ст. 127 ПК

…та експлуатацією авіаційної техніки, здійсненням господарської діяльності в галузі цивільної авіації, обслуговуванням повітряного руху, забезпеченням безпеки авіації, несуть відповідальність згідно із законом. 144. Згідно з частиною першою статті 127 ПК України за правопорушення в галузі цивільної авіації до юридичних осіб - суб`єктів авіаційної діяльності застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу. 145. Частинами першою та другою статті 128 ПК України передбачено, що справи про правопорушення у галузі цивільної авіації розглядаються уповноваженим органом з питань цивільної авіації, за результатами розгляд…

…застосовано штраф згідно пунктом 127.1 статті 127 Податкового кодексу України, судом апеляційної інстанції з`ясовано, що помилка, яку допустив позивач, складаючи платіжні доручення, не призвела до несвоєчасної сплати грошового зобов`язання. В обсязі встановлених в цій справі фактичних обставин колегія суддів вважає, що висновки суду апеляційної інстанції є обґрунтованими, а доводи касаційної скарги не дають підстав для висновків про їх невідповідність нормам матеріального та процесуального права, а тому підстави для скасування чи зміни оскаржуваного судового рішення відсутні. Доводи касаційної скарги зводяться д…

…овідальності відповідно до пункту 127.1 статті 127 ПК України. Поряд із цим, Верховний Суд звертає увагу, що для застосування санкції, передбаченої статтею 125-1 ПК України, необхідно не тільки встановити факт несвоєчасного перерахування податку на доходи фізичних осіб та військового збору до бюджету, а й обов`язково встановити, що перерахування податку відбулося після виплати відповідного доходу (об`єкту оподаткування) або не відбулося взагалі. З урахуванням наведеної судової практики, Верховний Суд наголошує, що суди попередніх інстанцій не врахували, що висновки в акті перевірки ґрунтуються на тому, що відпові…

…ходу. Таким чином, відповідно до змісту статті 127 ПК України відповідальність за порушення, передбачене цієї статтею, може мати місце лише у разі, коли платник податків, в тому числі податковий агент, допустив бездіяльність щодо нарахування, утримання та/або сплати (перерахування) податків до або під час виплати доходу на користь іншого платника, тобто, взагалі не виконав зазначених обов`язків або сплату податку здійснив після виплати доходу платнику податку. Зазначена правова позиція узгоджується з висновками, викладеними колегією суддів судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкови…

…рафних (фінансових) санкцій на підставі статті 127 ПК України (в залежності від встановлених обставин) не перевірили. Поверховий підхід та неповнота при з`ясуванні обставин справи судами першої та апеляційної інстанцій вимагають повторного і більш ретельного дослідження їх судом. Згідно частини другої статі 341 Кодексу адміністративного судочинства України суд касаційної інстанції не має права встановлювати або вважати доведеними обставини, що не були встановлені у рішенні або постанові суду чи відхилені ним, вирішувати питання про достовірність того чи іншого доказу, про перевагу одних доказів над іншими, збират…

…затримкою (несвоєчасно). Відповідно до статті 127 Податкового кодексу України таким порушенням є бездіяльність податкового агента, тобто ненарахування, неутримання, несплата, неперерахування податку на доходи фізичних осіб до або під час виплати доходу. Аналогічна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду у складі судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду від 21.01.2020 у справі 820/11382/15. Перевіркою дотримання встановлених строків сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб встановлено порушення вимог підпунктів 1…

…ідставою для накладення штрафу згідно з статтею 127 ПК України. Розмір штрафних санкцій визначається з урахуванням кількості разів допущених податкових правопорушень, незалежно від того, чи виявлено такі порушення контролюючим органом в межах однієї перевірки. Отже висновки суду апеляційної інстанції відповідають правовій позиції Верховного Суду, викладеній в постанові від 21 січня 2020 року у справі 820/11382/15 (адміністративне провадження К/9901/19437/18). При цьому як встановлено судами попередніх інстанцій під час розгляду справи, несвоєчасність перерахування до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб по…

…хоча такий фактично був виплачений. 45. Колегія суддів вважає, що за змістом такої усталеної практики, під час вирішення питання про притягнення платника податків (податкового агента) за порушення правил перерахування ПДФО до відповідальності за статтею 126 ПК України або статтею 127 ПК України контролюючий орган має встановити безпосередній факт виплати доходу на користь іншого платника податків і з`ясувати, чи нарахував, утримав і сплатив податковий агент з такого доходу податкові зобов`язання у повному обсязі. 46. У випадку виконання податковим агентом такого обов`язку співставленню підлягає дата сплати нарахо…

…а 75 відсотків на підставі пункту 127.1 статті 127 ПК України застосовані до позивача неправомірно, не може бути визнаний правильним, оскільки суперечить правовій позиції судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду викладеній у постанові від 21.01.2020 (справа 820/11382/15). Відповідно до частини першої статті 351 КАС України підставами для скасування судових рішень повністю або частково і ухвалення нового рішення або зміни рішення у відповідній частині є неправильне застосування норм матеріального права або поруш…

…аїни. У свою чергу, відповідальність за статтею 127 ПК України застосовується виключно у разі, якщо ПДФО сплачено вже після виплати відповідного доходу або взагалі не сплачено при виплаті відповідного доходу. Підсумовуючи викладене, колегія суддів зазначає, що суди попередніх інстанцій неправильно застосували норми матеріального та процесуального права, оскільки неповністю встановили обставини справи, які мають вирішення для правильного вирішення справи, зокрема не встановили наявність у спірних правовідносинах обов`язкових умов для притягнення до відповідальності на підставі пункту 127.1 статті 127 ПК України з…

…позивача штрафні (фінансові) санкції за статтею 127 ПК України в розмірах 50% та 75% за лютий 2016 року та за березень 2016 року - серпень 2017 року у розмірі 28612,22 грн., а тому в цій частині податкове повідомлення-рішення від 03.05.2018 0269111307 не відповідає вимогам чинного законодавства, є протиправним і підлягає скасуванню. Ураховуючи встановлені фактичні обставини у даній справі в частині задоволених позовних вимог, колегія суддів погоджується з висновками судів першої та апеляційної інстанцій про протиправність оскаржуваних податкових повідомлень-рішень, які були предметом касаційного перегляду. Скаржн…

…ьність за яке передбачена пунктом 127.1 статті 127 ПК України, і це правопорушення вважається закінченим з моменту виплати доходу без сплати (перерахування) податку. З цього ж моменту виникають підстави для настання відповідальності. Відповідна правова позиція викладена Верховним Судом в постанові від 11 серпня 2021 року у справі 640/18945/18. Судами попередніх інстанцій встановлено, що в період з 1 квітня 2015 року по 31 березня 2018 року Позивач виплачував працівникам доходи, нараховані у зв`язку із трудовими відносинами. Під час виплати оподатковуваного доходу ДП "Збур`ївське лісомисливське господарство" несво…

…ить від часу затримки такої сплати. 40. Верховний Суд зазначає, що податковим правопорушенням відповідно до статті 126 ПК України є вчинення дії (платником податку) щодо фактичної сплати узгодженої суми грошового зобов`язання, але з затримкою (несвоєчасно). 41. Відповідно до статті 127 ПК України таким порушенням є бездіяльність податкового агента, тобто ненарахування, неутримання, несплата, неперерахування податку на доходи фізичних осіб до або під час виплати доходу. 42. Висновок щодо застосування норми права у подібних правовідносинах, також викладено в рішенні Верховного Суду України від 22.03.2016 по справі…

…змірі 1433,40 грн. На підставі положень статті 127 ПК України Управлінням застосовано штрафні санкції у розмірах 25%, 50%, 75% від суми несвоєчасно сплаченого військового збору у розмірі на загальну суму 3795,30 грн. Згідно з підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 ПК України за порушення термінів сплати військового збору нараховано пеню у розмірі 480,11 грн. За фактом виявленого порушення щодо непідтвердження авансових звітів працівників достовірними розрахунковими документами встановленого зразка на суму 2790,00 грн позивачу донараховано військовий збір у розмірі 232,50 грн. У зв`язку з несвоєчасною сплатою…

…ирішення справи. За наведених обставин, колегія суддів касаційної інстанції вважає висновки судів попередніх інстанцій по суті розгляду справи такими, що зроблені без повного з`ясування обставин, що мають значення для розгляду справи в контексті кваліфікації і складу зафіксованого актом перевірки порушення в частині застосування штрафних санкцій, а також без витребування доказів, необхідних для розгляду справи, які підтверджують, або спростовують зафіксоване актом перевірки порушення позивачем вимог статті 127 Податкового кодексу України. Враховуючи викладене, слід скасувати постанову Харківського окружного адмін…

…ду, хоча такий фактично був виплачений. Колегія суддів вважає, що за змістом такої усталеної практики, під час вирішення питання про притягнення платника податків (податкового агента) за порушення правил перерахування ПДФО до відповідальності за статтею 126 ПК України або статтею 127 ПК України контролюючий орган має встановити безпосередній факт виплати доходу на користь іншого платника податків і з`ясувати, чи нарахував, утримав і сплатив податковий агент з такого доходу податкові зобов`язання у повному обсязі. У випадку виконання податковим агентом такого обов`язку співставленню підлягає дата сплати нараховани…

…лати доходу платнику податку. Зазначена правова позиція узгоджується з висновками, викладеними колегією суддів судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду у постанові від 21.01.2020 у справі 820/11382/15. Скаржник у касаційній скарзі зазначає, що ним правомірно застосовані штрафні санкції відповідно до вимог статті 127 ПК України, посилаючись на те, що виявлення під час однієї перевірки податкового агента декількох випадків ненарахування (неутримання, несплати) сум податку під час виплати доходу на користь громадя…

…чем не вчинялось порушення, передбачене статтею 127 ПК України, а саме - виплати доходу на користь платника податків без попередньої або одночасної сплати нарахованого та утриманого з цих доходів податку, а тому застосування відповідачем штрафних санкцій на підставі даної норми є неможливим. Таким чином, Верховний Суд вважає, що суди попередніх інстанцій дійшли обґрунтованого висновку про правомірність застосування до позивача штрафних санкцій відповідно до статті 126 ПК України. Стосовно доводів скаржника щодо застосування положень підпункту 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 ПК України колегія суддів зазначає про…

…ться за кожне вчинене разове та триваюче порушення окремо. Відповідальність за порушення вимог податкового законодавства передбачена главою 11 ПК України. Так, згідно з абзацами 1 - 7 підпункту 127.1 статті 127 ПК України ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету. Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, - тягнуть за собою накладення штра…

…е у порядку, передбаченим пунктом 127.1 статті 127 ПК України. За наведених обставин, колегія суддів касаційної інстанції вважає висновки судів попередніх інстанцій по суті розгляду справи такими, що зроблені без повного з`ясування обставин, що мають значення для розгляду справи в контексті кваліфікації і складу зафіксованого актом перевірки порушення в частині застосування штрафних санкцій, а також без витребування доказів, необхідних для розгляду справи, які підтверджують, або спростовують зафіксоване актом перевірки порушення позивачем вимог податкового законодавства із перевіркою правильності обрахунку штрафн…

…14 0008591700 з посиланням на положення статті 127 ПК України. На підставі прийнятих рішень за результатами розгляду скарг платника, контролюючим органам прийнято податкові повідомлення-рішення від 01.04.2015: 0001651700, яким позивачу збільшено грошові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на суму 82202,29 грн, в тому числі за основним платежем в сумі 50709,12 грн, за штрафними санкціями у розмірі 31493,17 грн; 0001671700, яким до позивача застосовано штрафні санкції на суму 28402,94 грн; Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду переглядає рішення суду апеляційної інстанц…

…відальності, відповідно до пункту 127.1 статті 127 ПК України. Поряд із цим, Верховний Суд звертає увагу, що для застосування санкції, передбаченої статтею 125-1 ПК України, необхідно не тільки встановити факт несвоєчасного перерахування податку на доходи фізичних осіб та військового збору до бюджету, а й обов`язково встановити, що перерахування податку відбулося після виплати відповідного доходу (об`єкту оподаткування) або не відбулося взагалі. З урахуванням наведеної судової практики, колегія суддів наголошує, що суди попередніх інстанцій не врахували, що висновки в акті перевірки ґрунтуються на тому, що відпов…

…відальності, відповідно до пункту 127.1 статті 127 ПК України. Поряд із цим, Верховний Суд звертає увагу, що для застосування санкції, передбаченої статтею 125-1 ПК України, необхідно не тільки встановити факт несвоєчасного перерахування податку на доходи фізичних осіб та військового збору до бюджету, а й обов`язково встановити, що перерахування податку відбулося після виплати відповідного доходу (об`єкту оподаткування) або не відбулося взагалі. З урахуванням наведеної судової практики, колегія суддів наголошує, що суди попередніх інстанцій не врахували, що висновки в акті перевірки ґрунтуються на тому, що відпов…

…рафних санкцій на підставі пункту 127.1 статті 127 ПК України. Стверджуючи про порушення підприємством вимог пункту 8 статті 9 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування", контролюючий орган виходив з наявного у підприємства станом на 01.10.2013 боргу зі сплати єдиного внеску в сумі 146' 467,30 грн і з обставин несвоєчасної сплати цього платежу у період з жовтня 2013 року по грудень 2014 року, наслідком чого стало нарахування штрафу в сумі 46' 226,68 грн та пені в сумі 67' 704,12 грн. Суди також встановили, що правовою підставою проведення позапланової п…

…чем не вчинялось порушення, передбачене статтею 127 ПК України, а саме - виплати доходу на користь платника податків без попередньої або одночасної сплати нарахованого та утриманого з цих доходів податку, а тому застосування відповідачем штрафних санкцій на підставі даної норми є протиправним. Таким чином, Верховний Суд вважає, що суди попередніх інстанцій дійшли обґрунтованого висновку про наявність підстав для задоволення позову у визначеній позивачем частині, а тому прийняли рішення з дотриманням норм матеріального і процесуального права. Доводи касаційної скарги не знайшли свого підтвердження, спростовуються…

…нктом 126.1 статті 126 та пунктом 127.1 статті 127 ПК України. 38 . Крім того, судами попередніх інстанцій не перевірено правильності здійсненого розрахунку штрафних санкцій згідно з рішенням від 29.01.2016 р. 000011706 про застосування штрафних санкцій відповідно до додатку до вказаного ППР. 39 . Верховний Суд звертає увагу на те, що суди попередніх інстанцій самостійно дійшли висновку про наявність порушення статті 126 ПК України за період з 30 листопада 2014 по 30.06.2015, оскільки податковий орган під час перевірки не встановлював наявність такого порушення за цей період. 40 . З огляду на наведене, Верховний…

…нктом 126.1 статті 126 та пунктом 127.1 статті 127 ПК України. 38 . Крім того, судами попередніх інстанцій не перевірено правильності здійсненого розрахунку штрафних санкцій згідно з рішенням від 29.01.2016 р. 000011706 про застосування штрафних санкцій відповідно до додатку до вказаного ППР. 39 . Верховний Суд звертає увагу на те, що суди попередніх інстанцій самостійно дійшли висновку про наявність порушення статті 126 ПК України за період з 30 листопада 2014 по 30.06.2015, оскільки податковий орган під час перевірки не встановлював наявність такого порушення за цей період. 40 . З огляду на наведене, Верховний…

…а 75 відсотків на підставі пункту 127.1 статті 127 ПК України застосовані до позивача неправомірно, не може бути визнаний правильним, оскільки суперечить правовій позиції судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду викладеній у постанові від 21.01.2020 (справа 820/11382/15). Відповідно до частини першої статті 351 КАС України підставами для скасування судових рішень повністю або частково і ухвалення нового рішення або зміни рішення у відповідній частині є неправильне застосування норм матеріального права або поруш…

…штрафні санкції одночасно за правилами статей 126 і 127 ПК України, що не відповідає зазначеним вище положенням ПК України, відтак суди дійшли правильного висновку про неправомірність подвійного застосування штрафних санкцій. Таким чином, Верховний Суд вважає, що суди першої та апеляційної інстанцій дійшли обґрунтованого висновку про наявність підстав для задоволення позову, а тому прийняли рішення з дотриманням норм матеріального і процесуального права. Доводи касаційної скарги не знайшли свого підтвердження, спростовуються матеріалами справи та не дають підстав вважати, що при прийнятті оскаржуваних судових рі…

…Суду у справі 820/11382/15 сформулювала правову позицію з питань застосування положень статей 126, 127 ПК України наступним чином: у разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов`язання протягом строків, передбачених ПК України, такий платник податків притягується до відповідальності відповідно до статті 126 ПК України. Статтею 127 ПК встановлено міру відповідальності, яка покладається на платника податків, у тому числі і на податкового агента, саме за несплату (неперерахування) податків, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, при цьому розмір штрафн…