ст. 39 ПК

…ення таких операцій, не відповідають дійсності. 22. Також скаржник зазначає про те, що позивачем не було надано аналіз цін придбаних товарів у MILTON ASSETS LP, проведений відповідно до встановленого статтею 39 ПК України принципу витягнутої руки . 23. Крім того, в касаційній скарзі скаржник звертає увагу на недотримання позивачем вимог податкового законодавства в частині сплати акцизного податку та порушення законодавства в частині сплати податку на доходи з фізичних осіб. V. ОЦІНКА ВЕРХОВНОГО СУДУ 24. Верховний Суд, переглянувши оскаржувані рішення судів першої та апеляційної інстанцій в межах доводів та вимог…

…бсягу виконаних робіт (наданих послуг), колегія суддів зазначає наступне. 74 . Відповідно до вимог пп. 39.2.2 п. 39.2 ст. 39 ПК України засади визначення операцій контрольованими: - підпункт 39.2.2.2. Під час визначення зіставності операцій аналізуються такі елементи контрольованої та зіставних операцій: характеристика товарів (робіт, послуг), які є предметом операції; функції, які виконуються сторонами операції, активи, що ними використовуються, умови розподілу між сторонами операції ризиків та вигод, розподіл відповідальності між сторонами операції та інші умови операції (далі - функціональний аналіз); стала пр…

…я і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює ПК України. Відповідно до підпункту 39.1.1 пункту 39.1 статті 39 ПК України (тут і далі в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) платник податку, який бере участь у контрольованій операції, повинен визначати обсяг його оподатковуваного прибутку відповідно до принципу витягнутої руки . Згідно з підпунктом 39.1.2. пункту 39.1 статті 39 ПК України обсяг оподатковуваного прибутку, отриманого платником податку, який бере участь в одній чи більше контроль…

…ст. 14 Податкового кодексу України, є операції, що визнаються контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу. Разом з тим, згідно з критеріями контрольованих операцій (підпункт 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України) такими операціями є операції виключно з нерезидентами, тоді як спірні у цій справі правочини відбулися між резидентами України. При цьому, відповідач стверджує про встановлення перевіркою юридичної залежності позивача та покупців ТОВ Метівнест-СМЦ , ТОВ Ресайклінг Солюшнз , ПАТ ММК Ілліча , оскільки кінцевий бенефіціарний власник позивача та його покупців є одна фізична особа. Одна…

…в для платника податків ТОВ ПАРІ вимоги статті 39 ПК України в частині визнання операцій контрольованими не виконуються, відповідно у ТОВ ПАРІ не виникало обов`язку за 2021 рік подавати Звіт про контрольовані операції за 2021 рік та Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за 2021 рік. Колегія суддів зауважує, що в цій частині скаржником взагалі не наведено мотиви та обґрунтування неправильного застосування судами попередніх інстанцій норм матеріального права або порушення норм процесуального права. Підсумовуючи, колегія суддів зазначає, що відсутність доводів в касаційній скарзі означає, що скарга фа…

…рави: Так, свої грошові вимоги до боржника заявник обгрунтовує наступними обставинами: Центральним МУ ДПС по роботі з ВПП перевіркою встановлено порушення ТОВ ТЕРРАСКЕЙП-ТЕХ-КОМПАНІ пп. 39.4. п. 39.4 ст. 39 Податкового кодексу України (далі - ПК України) в частині неподання документації з трансферного ціноутворення за 2015-2021 звітні роки на запит центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, від 11.10.2023 року 3414/6/99-00-23-02-01- 06. ТОВ ТЕРРАСКЕЙП-ТЕХ-КОМПАНІ не було подано заперечень, письмових пояснень та додаткових документів до Центрального МУ ДПС по роботі з ВПП на вин…

…них (фінансових) санкцій (штрафів). 47. Верховний Суд у цьому випадку вважає за необхідне зазначити, що п. 120.3 ст. 120 ПК України містить такі умови для застосування штрафних санкцій: неподання платником податків звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення, та/або глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу), та/або звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній, та/або повідомлення про участь у міжнародній групі компаній відповідно до вимог статті 39 цього Кодексу. 48. Отже, ст. 39 ПК України визначає саме вимоги до документації з трансфертного…

…і відповідно до процедури, встановленої статтею 39 Податкового кодексу України, тоді як рішення судів містять лише загальне цитування окремих пунктів пояснень позивача наданих відповідачу. 15. Таким чином, Суд зазначає, що у справі, що розглядається, в контексті спірних правовідносин суди першої та апеляційної інстанцій не встановили усіх обставин, що мають значення для правильного вирішення цього спору, що позбавляє суд касаційної інстанції можливості здійснити касаційний перегляд справи із прийняттям остаточного судового рішення, яке б вирішило спір між сторонами, і реалізувати мету, з якою касаційне провадженн…

…і відповідно до процедури, встановленої статтею 39 Податкового кодексу України, тоді як рішення судів містять лише загальне цитування окремих пунктів пояснень позивача наданих відповідачу. 15. Таким чином, Суд зазначає, що у справі, що розглядається, в контексті спірних правовідносин суди першої та апеляційної інстанцій не встановили усіх обставин, що мають значення для правильного вирішення цього спору, що позбавляє суд касаційної інстанції можливості здійснити касаційний перегляд справи із прийняттям остаточного судового рішення, яке б вирішило спір між сторонами, і реалізувати мету, з якою касаційне провадженн…

…ї інстанцій правильно застосували норми статті 39 ПК України, надали належну оцінку висновкам документації з трансфертного ціноутворення та дійшли правильного висновку про відсутність підстав для здійснення коригування фінансового результату платника податків. Разом з тим, суд касаційної інстанції не має права здійснювати переоцінку обставин, з яких виходили суди першої та апеляційної інстанцій при вирішенні справи, а повноваження суду касаційної інстанції обмежуються виключно перевіркою дотримання судами норм матеріального та процесуального права на підставі встановлених фактичних обставин справи та виключно в м…

…инах. Скаржник зазначає про відсутність правового висновку щодо правильного тлумачення і застосування норми підпункту 140.5.4 пункту 140.5 статті 140 ПК України в частині її кореспонденції з нормою пп. 39.2.1.1 та 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України щодо визнання неконтрольованими операціями з нерезидентом. У відзиві на касаційну скаргу ГУ ДПС у Волинській області позивач не погоджується з її доводами та просить залишити скаргу без задоволення, а оскаржувані судові рішення судів першої та апеляційної інстанцій без змін, як законні та обґрунтовані. МОТИВУВАЛЬНА ЧАСТИНА Норми…

…39.3.3.2 підпункту 3.9.3.3 пункту 39.3 статті 39 ПК України (яка діяла протягом 2015-2016 років), адже таким чином до порівняльного аналізу залучено неспівставні операції. За таких обставин, колегія суддів касаційної інстанції погоджується з висновком суду апеляційної інстанції про те, що оскаржуване податкове повідомлення-рішення від 28.03.2024 161/34-00-23/00373758 є протиправним та підлягає скасуванню. Касаційна скарга не містить доводів та доказів, які б спростовували висновки щодо встановлених судом апеляційної інстанції обставин справи або їх неправильної оцінки. У касаційній скарзі відповідач посилається…

…ені у звіті про контрольовані операції. Верховний Суд зазначає, що в касаційній скарзі позивач по суті зазначає наявність підстав для касаційного оскарження встановлених пунктом 3 частини четвертої статті 328 КАС України, доводить відсутність висновків Верховного Суду щодо питання застосування пункту 120.4 статті 120 ПК України у подібних правовідносинах, не зазначаючи при цьому норму, за порушення вимог якої застосований штраф, а саме пункт 39.4 статті 39 ПК України, які потребують такого висновку в сукупності. Касаційна скарга в цій частині переважно утримує в собі доводи щодо неналежної оцінки спірних правовід…

…ені у звіті про контрольовані операції. Верховний Суд зазначає, що в касаційній скарзі позивач по суті зазначає наявність підстав для касаційного оскарження встановлених пунктом 3 частини четвертої статті 328 КАС України, доводить відсутність висновків Верховного Суду щодо питання застосування пункту 120.4 статті 120 ПК України у подібних правовідносинах, не зазначаючи при цьому норму, за порушення вимог якої застосований штраф, а саме пункт 39.4 статті 39 ПК України, які потребують такого висновку в сукупності. Касаційна скарга в цій частині переважно утримує в собі доводи щодо неналежної оцінки спірних правовід…

…сть у міжнародній групі компаній, за результатами якої складено акт від 18 жовтня 2023 року 6357/08-01-23-01-06/34155997. Перевіркою встановлено порушення позивачем вимог підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 ПК України з огляду на неподання звіту про контрольовані операції та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за 2021 рік. На підставі зазначеного акта перевірки відповідачем прийнято податкове повідомлення-рішення від 03 січня 2024 року 4208012300, згідно з яким застосовано штраф у розмірі 794500,00 грн. Надаючи оцінку правомірності прийняття контролюючим органом названого акта індивідуальної д…

…матеріального та процесуального права, Верховний Суд дійшов висновку, що касаційна скарга підлягає частковому задоволенню з огляду на таке. Положеннями частини другої статті 19 Конституції України визначено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Положеннями підпунктів 39.4.1, 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 ПК України визначено, що для цілей податкового контролю за трансфертним ціноутворенням звітним періодом є календарний рік. Платники податків, які у звітн…

…як з боку податкового органу усі вимоги статті 39 ПК України в частині призначення та проведення перевірки були дотримані. Справа 160/3323/24 надійшла до Верховного Суду 22 квітня 2025 року. Заслухавши суддю-доповідача, переглянувши судові рішення першої та апеляційної інстанцій в межах доводів і вимог касаційної скарги та на підставі встановлених фактичних обставин справи, перевіривши правильність застосування судами норм матеріального та процесуального права, колегія суддів дійшла висновку про часткове задоволення касаційної скарги. Судами попередніх інстанцій встановлено, що відповідно до Наказу Східного МУ ДП…

…шенням вимог чинного законодавства. 34. Колегія суддів дійшла висновку, що зі змісту запитів ДПС України про надання інформації з трансфертного ціноутворення видається за можливе ідентифікувати, передбачену законодавством фактичну підставу для їх надсилання та обсяг (зміст) інформації, яка повинна містити документація з трансфертного ціноутворення відповідно до вимог п.39.4.6 п.39.4 ст. 39 ПК України. 35. Верховний Суд у складі Касаційного адміністративного суду в постанові від 22 травня 2024 року по справі 813/3243/17 указав, що посилання Товариства на окремі дефекти запиту про надання інформації не впливають на…

…орм права (окремих положень пункту 39.2 статті 39 200 Податкового кодексу України) у подібних правовідносинах, колегія суддів зазначає наступне. Відповідно до пункту 1 частини четвертої статті 328 Кодексу адміністративного судочинства України підставами касаційного оскарження судових рішень, зазначених у частині першій цієї статті, є неправильне застосування судом норм матеріального права чи порушення норм процесуального права виключно в таких випадках, зокрема якщо суд апеляційної інстанції в оскаржуваному судовому рішенні застосував норму права без урахування висновку щодо застосування норми права у подібних пр…

…орм права (окремих положень пункту 39.2 статті 39 200 Податкового кодексу України) у подібних правовідносинах, колегія суддів зазначає наступне. Відповідно до пункту 1 частини четвертої статті 328 Кодексу адміністративного судочинства України підставами касаційного оскарження судових рішень, зазначених у частині першій цієї статті, є неправильне застосування судом норм матеріального права чи порушення норм процесуального права виключно в таких випадках, зокрема якщо суд апеляційної інстанції в оскаржуваному судовому рішенні застосував норму права без урахування висновку щодо застосування норми права у подібних пр…

…орм права (окремих положень пункту 39.2 статті 39 200 Податкового кодексу України) у подібних правовідносинах, колегія суддів зазначає наступне. Відповідно до пункту 1 частини четвертої статті 328 Кодексу адміністративного судочинства України підставами касаційного оскарження судових рішень, зазначених у частині першій цієї статті, є неправильне застосування судом норм матеріального права чи порушення норм процесуального права виключно в таких випадках, зокрема якщо суд апеляційної інстанції в оскаржуваному судовому рішенні застосував норму права без урахування висновку щодо застосування норми права у подібних пр…

…орм права (окремих положень пункту 39.2 статті 39 200 Податкового кодексу України) у подібних правовідносинах, колегія суддів зазначає наступне. Відповідно до пункту 1 частини четвертої статті 328 Кодексу адміністративного судочинства України підставами касаційного оскарження судових рішень, зазначених у частині першій цієї статті, є неправильне застосування судом норм матеріального права чи порушення норм процесуального права виключно в таких випадках, зокрема якщо суд апеляційної інстанції в оскаржуваному судовому рішенні застосував норму права без урахування висновку щодо застосування норми права у подібних пр…

…рації за 2015 рік. При цьому аналогічна правова позиція відносно кваліфікації нарахованих позивачем процентів на користь нерезидента - пов`язаної особи ТОВ Бігбокс (якому відступлені права вимоги на підставі укладених кредитних договорів від 10.10.2007 204-В/07, від 01.10.2007 200-В/07, від 09.11.2007 209-В/07, від 17.12.2007 222-В/07, від 29.02.2008 17-В/08, від 13.03.2008 29-В/08), які є контрольованими згідно з підпунктами 39.2.1.1, 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України викладена і в постанові Верховного Суду від 31 березня 2021 року у справі 816/1415/18 (адміністративне провадження К/9901…

…ження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Згідно з підпунктом 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України господарські перації, передбачені підпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 і 39.2.1.5 підпункту 39.2.1 цього пункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови: річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік; обсяг таки…

…матеріального та процесуального права, Верховний Суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення касаційної скарги, з огляду на наступне. Судами першої та апеляційної інстанцій встановлено, що контролюючим органом проведено документальну позапланову невиїзну перевірку Товариства з питань неподання звіту про контрольовані операції за 2015 рік, за результатами якої складено акт від 22.09.2016 342/1-26-15-14-03-01/31453620 (далі - акт перевірки), яким встановлено порушення платником вимог підпункту 39.4.2 пункту 9.2 статті 39 ПК України щодо неподання звіту про контрольовані операції за 2015 рік. Зокрема,…

…трансфертного ціноутворення, визначені статтею 39 ПК України, оскільки такі повноваження виникли у контролюючого органу лише з 01.01.2018 після внесення змін до підпункту 75.1.2 пункту 75,1 статті 75 ПК України, з огляду на що висновки податкового органу щодо заниження податку на прибуток та завищення від`ємного значення, за рахунок заниження різниць, які виникають відповідно до ПК України, не можуть бути визнані судом законними та обґрунтованими, що є підставою для задоволення позовних вимог про скасування податкових повідомлень-рішень у визначеній Товариством частині. Аналогічна правова позиція викладена Верхо…

…ункт 39.2.2.1 пункту 39.2.2 пункту 39.2 статті 39 ПК України - для КО, що мали місце у 2015 році). Суд касаційної інстанції зазначає, що сезонність попиту - це періодичні коливання попиту на товари або послуги протягом року, що можу обумовлюватись різними факторами. Така економічна обставина об`єктивно спричиняє як позитивний (збільшення прибутку у сезонні піки продажів), так і негативний вплив (затоварення складу і зниження рентабельності) на обсяг доходів і витрат суб`єкта господарювання. Отже, зазначена обставина підлягає врахуванню при визначенні зіставності операцій, у яких беруть участь непов`язані особи. У…

…ід визначення контрольованих операцій у ст. 39 ПК України. Отже, фактично суди вважали, що операції вчинені позивачем пов`язані з інвестиційною діяльністю, а тому не відносяться до контрольованих операцій. Надаючи оцінку таким висновкам судів попередніх інстанцій колегія суддів зазначає, що цінні папери, які використовуються у операціях купівлі-продажу є товаром, що прямо передбачено вказаними нормами Податкового кодексу України, та помилково не взято до уваги судами попередніх інстанцій. Тоді, як операція з реалізації цінних паперів за загальним правилом є операцією з продажу (поставки) товарів, оскільки матеріа…

…відача про недотримання позивачем вимог ст. 39 ПК України є помилковим і безпідставним. Зазначені обставини свідчать про відсутність з боку позивача порушень пюп. 140.5.5-1 п. 140.5 ст. 140 ПК України в частині не збільшення фінансового результату податкового (звітного) періоду на суму 30 відсотків вартості товарів по господарським операціям з нерезидентом SUN LIGHT INDUSTRIES LIMITED (Гонконг). Щодо законності визначення позивачу до сплати грошового зобов`язання з екологічного податку згідно з податковим повідомленням-рішенням від 10.01.2022 588/26-15-07-03-05-25 (форма Р ), колегія суддів зазначає наступне. Як…

…м 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України передбачено, що для визнання господарських операцій контрольованими необхідним є одночасне виконання наступних умов: 35. - річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік; 36. - обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (…

…матеріального та процесуального права, Верховний Суд дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення касаційної скарги, з огляду на наступне. Згідно з пп. 39.1.1 п. 39.1 ст. 39 ПК України (тут і надалі у редакції, що діяла на момент виникнення спірних правовідносин) податковий контроль за трансфертним ціноутворенням передбачає коригування податкових зобов`язань платника податків до рівня податкових зобов`язань, розрахованих за умови відповідності комерційних та/або фінансових умов контрольованої операції комерційним та/або фінансовим умовам, які мали місце під час здійснення зіставних операцій, передбаче…

…ення вимог підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 ПК України в розмірі 344100,00 грн. За наслідками адміністративного оскарження прийнятого рішення, рішенням ДФС України від 11.06.2018 20019/6/99-99-1103-01-25 оскаржуване податкове повідомлення-рішення залишено без змін. Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи та доводам касаційної скарги, колегія суддів зазначає про таке. Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює ПК України, який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів…

…а Вагіпеl Management до контрольованих, колегія суддів зазначає таке. Так, відповідно до положень пп.39.2.1.2 п.39.2 ст.39 ПК України (в редакції Закону 408-VII від 04 липня 2013 року) контрольованими операціями є господарські операції, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), в якій ставка податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижче, ніж в Україні, або який сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) за ставкою на 5 і більше відсоткових пунктів нижчою, ніж в Україні. Перелік таких держав (територій) затверджується Кабінетом Мініс…

…а Вагіпеl Management до контрольованих, колегія суддів зазначає таке. Так, відповідно до положень пп.39.2.1.2 п.39.2 ст.39 ПК України (в редакції Закону 408-VII від 04 липня 2013 року) контрольованими операціями є господарські операції, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), в якій ставка податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижче, ніж в Україні, або який сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) за ставкою на 5 і більше відсоткових пунктів нижчою, ніж в Україні. Перелік таких держав (територій) затверджується Кабінетом Мініс…

…ITED з його контрагентами не відповідає методу порівняльної неконтрольованої ціни, що визначається підпунктом 39.2.1.6 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 та підпунктом 39.3.3.1 підпункту 39.3.3 пункту 39.3 статті 39 ПК України. Суд апеляційної інстанції, обґрунтовуючи свої висновки, зазначив, що податковий орган не навів в актах перевірок, виявлені значні відмінності між зіставними операціями між позивачем з SAN-ТЕСН TRAIDING GROUP LIMITED та по неконтрольованих операціях між SAN-ТЕСН TRAIDING GROUP LIMITED з NINGBO NINGSHING TRADING GROUP , що могли істотно вплинути на фінансовий результат під час застосування відпові…

…ння норм підпункту 39.2.1.3 пункту 39.2 статті 39 ПК та встановлення обставин щодо відповідності використаних сторонами цін для цілей трансферного ціноутворення щодо контрольованих операцій, здійснених Товариством з 01.01.2016 по 15.09.2016 та з 16.09.2016, відповідно до правового регулювання, встановленого цими нормами, що, однак, не було зроблено. З огляду на викладене, посилання позивача у справі, що розглядається, на згадане судове рішення Верховного Суду, не може бути визнано спроможним. Суд констатує, що підставою для касаційного оскарження є неврахування висновку Верховного Суду саме щодо застосування норм…

…ійснених позивачем із компанією ООО Траст МЕДИА (Киргизька Республіка) у 2015 році склав 8 712 678,39 грн, що перевищує вартісні критерії, встановлені підпунктом 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України. Враховуючи викладене, колегія суддів погоджується з висновком суду апеляційної інстанції, що господарські операції, здійснені позивачем з ООО Траст МЕДИА (Киргизька Республіка) у 2015 році, відповідно до вимог підпунктів 39.2.1.2 та 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України є контрольованими, а відтак ТОВ Комтел зобов`язане було подати звіт про…

…тановлено ПК України. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими відповідно до статті 39 ПК України. У разі якщо ціни (націнки) на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню згідно із законодавством, звичайною вважається ціна, встановлена відповідно до правил такого регулювання. Це положення не поширюється на випадки, коли встановлюється мінімальна ціна продажу або індикативна ціна. У такому разі звичайна ціна операції визначається відповідно до статті 39 ПК України, але не може…

…й розпорядженням Кабінету Міністрів України від 25.12.2013 1042-р; -з 14.05.2015 по 15.09.2015 - перелік держав (територій), які відповідають критеріям, встановленим п/п. 39.2.1.2 п/п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПК України, затверджений розпорядженням Кабінету Міністрів України від 14.05.2015 449-р; -з 16.09.2015 по 31.12.2015 перелік держав (територій), які відповідають критеріям, встановленим п/п 39.2.1.2 п/п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПК України, затверджений розпорядженням Кабінету Міністрів України від 16.09.2015 977-р. При цьому, згідно з зазначеними вище розпорядженнями Кабінету Міністрів України в 2015 році країна…

…иком вимог підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 ПК України з підстав неподання ним звіту про контрольовані операції за 2015 рік станом на 14.09.2017. На підставі висновків вказаного акта перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 06.10.2017 0006991403, яким позивачу визначено суму штрафної (фінансової) санкції у розмірі 322770,00 грн. Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи та доводам касаційної скарги, колегія суддів зазначає про таке. Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює ПК України, який, зокрема, визначає вичерпний перелік податкі…

…оложення підпункту 39.2.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України) з урахуванням наявності правового висновку Верховного Суду щодо її застосування. У свою чергу, надаючи оцінку доводам касаційної скарги Верховним Судом встановлено, що у касаційній скарзі відповідач посилається на постанови Верховного Суду, в яких досліджувалось питання застосування підпункту 39.2.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України в частині зіставлення умов контрольованих операцій, проте, наведені відповідачем постанови Верховного Суду ухвалені за інших, неподібних правовідносин, зокрема, в частині досліджуваних касаційним судом кри…

…у 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об`єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків, зокрема, господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні. Якщо нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" цього підпункту, у звітному році сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок),…

…твердження форми Податкової декларації з податку на прибуток , внаслідок неподання податкових декларацій з податку на прибуток та фінансова звітність за 2017 - 2020 роки; підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 ПК України, внаслідок неподання звіту про контрольовані операції за 2018 та 2019 роки. На підставі названого акта перевірки контролюючим органом 17 серпня 2021 року прийняті податкові повідомлення-рішення: 19892/15-32-07-08, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток підприємств іноземних юридичних осіб на 3 104 623,00 грн, з яких за податковим зобов`язанням 2 612 70…

…м 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України, будуть визнаватись виключно господарські операції, здійснені з нерезидентом в період, коли відповідна держава (територія) була включена до вищезазначених переліків, за умови, що обсяг таких операцій перевищує 5 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків). Інформація про ці контрольовані операції має бути відображена у звіті про контрольовані операції. Аналогічна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 20.02.2018 у справі 820/1752/17. За таких обставин, суди попередніх інстанцій дійшли правомірного висновку про наявність підс…

…торії) до такого переліку. Таким чином, Верховний Суд у складі Касаційного адміністративного суду вважає обгрунтованими доводи касаційної скарги про те, що відповідність чи невідповідність Швейцарської Конфедерації критеріям віднесення Кабінетом Міністрів України до Переліку держав не є предметом доказування у даній справі, а підпункт 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України прямо вказує, що операції з контрагентом, зареєстрованим у державі (на території), включеній до зазначеного переліку, визнаються контрольованими з дати включення держави (території) до такого переліку. З огл…

…водів скаржника про неврахування судами правового висновку, викладеного у постанові Верховного Суду від 29 січня 2020 року у справі 620/1040/19, до епізоду щодо безпідставного незастосування позивачем податкової різниці, передбаченої підпунктом 140.5.4 ПК України та неправильного застування статті 39 ПК України Під час перевірки контролюючий орган встановив, що протягом 2016-2018 років позивач здійснював господарські операції з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), зазначених у підпункті 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України, і вказані операції не можуть бути визнані конт…

…ійснює експортну діяльність (ПДВ - 0%), колегія суддів вважає правильним висновок судів першої та апеляційної інстанцій, що позивач зобов`язаний був подати звіт про контрольовані операції за 2013 рік. Враховуючи, що позивачем в порушення вимог підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 ПК України не було надано до податкового органу звіту про контрольовані операції за 2013 рік, колегія суддів погоджується з висновками судів попередніх інстанцій про правомірність оскаржуваного податкового повідомлення-рішення. Позивач доводами касаційної скарги не спростовує висновків судів першої та апеляційної інстанцій. Позивач кас…

…адже норми підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України дають підстави для висновку, що останніми визначено різні підстави для віднесення господарських операцій до контрольованих. В адміністративному судочинстві діє принцип диспозитивності, який покладає на суд обов`язок вирішувати лише ті питання, про які його просять сторони у справі (учасники спірних правовідносин). Під час розгляду справи суд зв`язаний предметом і обсягом заявлених позивачем вимог. Вказане узгоджується із приписами статті 9 та 77 Кодексу адміністративного судочинства, згідно яких суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позов…

…За змістом підпункту 39.3.1 пункту 39.3 статті 39 ПК України визначення ціни з метою оподаткування доходів (прибутку, виручки) платників податків, що є сторонами контрольованої операції, здійснюється за одним із зазначених методів: 39.3.1.1. порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу); 39.3.1.2. ціни перепродажу; 39.3.1.3. "витрати плюс"; 39.3.1.4. чистого прибутку; 39.3.1.5. розподілення прибутку. Під час вибору методу, що використовується для визначення ціни в контрольованій операції, повинні враховуватися повнота і достовірність вихідних даних, а також обґрунтованість коригування, що здійснюється з м…

…нення контрольованої операції дату. 93. Колегія суддів Верховного Суду звертає увагу на те, що під час розгляду цієї справи відповідач наголошував на тому, що надана позивачем документація не містить інформацію в обсязі, зазначеному пп. 39.4.6 п. 39.4 статті 39 ПК України, а саме, у платника податків відсутні: - опис структури управління платника податків, схема його організаційної структури із зазначенням загальної кількості працюючих осіб та в розрізі окремих підрозділів платника податків станом на дату операції або на кінець звітного періоду; - опис діяльності та стратегії ділової активності, що провадиться пл…