ст. 274 ПК

…я на умовах оренди. 7.50. Відповідно до статті 274 Податкового кодексу України ставка податку за земельні ділянки, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки, для земель загального користування - не більше 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки, для сільськогосподарських угідь - не менше 0,3 відсотка та не більше 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки, а для лісових земель - не більше 0,1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки. Ставк…

…атті 284 ПК України, орендодавець не позбавлений права у судовому порядку стягнути орендну плату за умовами договору, тобто без застосування зменшеного відсоткового податку, обчисленого відповідно до статей 274 і 277 ПК України (пункт 4.30 згаданої постанови) . 6.9 . У справі 906/179/22 Верховний Суд вирішував питання наявності підстав для внесення змін у договір оренди землі за рішенням суду, проте не робив висновків щодо наявності або відсутності у гірничодобувного підприємства підстав на користування відповідною податковою пільгою згідно законодавства за умови, що договір оренди землі укладений після набрання…

…88.5.1 ст. 288 у сукупності з п.п.274.1 ст. 274 ПК України, які визначають нижню (не менше 2,5%)та верхню (не більше 3%) межу розміру земельного податку; не врахування умов договорів оренди земельних ділянок; не застосування правових позицій в адміністративних справах Верховного Суду України, зокрема, у постановах 24.04.2015 року (справа 131а15), 14.03.2017 року (справа 21-2246а16), від 24.01.2018 року (справа 817/206/15), від 07.03.2018 року (справа 813/6875/14), від 28.03.2019 року у справі 814/1834/16, від 01.10.2019 року у справі 824/2644/14-а. Верховний Суд ухвалою від 19.11.2025 відкрив касаційне провадженн…

…го податку для комунальних підприємств, колегія суддів дійшла висновку, що у даному випадку застосуванню підлягають положення пункту 274.1 статті 274 ПК України. Колегія суддів погоджується з висновками суду першої інстанції, що позивач, як суб`єкт господарювання комунальної форми власності, є платником земельного податку за ставкою не більше 3% нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Відтак, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про протиправність податкового повідомлення-рішення від 14.09.2021 00043050702 та відсутність підстав для стягнення податкового боргу за цим податковим пов…

…я земельного податку на які визначені у статтях 274, 277 ПК України, мають належати до категорії земель лісогосподарського призначення. Стосовно доводу Парку про наявність підстав для відступу від висновків, викладених Верховним Судом у постановах від 15 травня 2019 року у справі 825/1496/17, від 15 листопада 2022 року у справі 1740/2115/18, від 04 квітня 2023 року у справі 420/7409/19, від 13 березня 2024 року у справі 580/4017/21, колегія суддів зазначає таке. Так, суд апеляційної інстанції процитував наступні висновки з означених постанов: …Предметом оскарження у цій справі є виключно податкові повідомлення-рі…

…ткового кодексу України та пункту 274.1 статті 274 Податкового кодексу України. Суд апеляційної інстанції, відмовляючи у задоволенні позову, зазначив, що на час подання позовної заяви заборгованість у відповідача перед позивачем зі сплати орендної плати по договору оренди була відсутня. 5.19. Не погодившись із висновком суду апеляційної інстанції, Томашівська сільська рада звернулася до Верховного Суду з касаційною скаргою. Обґрунтовуючи доводи касаційної скарги, Томашівська сільська рада посилається на підстави касаційного оскарження, передбачені пунктом 2 частини 2 статті 287 Господарського процесуального кодек…

…вого податку, обчисленого відповідно до статей 274 і 277 ПК України. 4.31 Зазначене не суперечить висновку, викладеному у пункті 57 постанови Великої Палати Верховного Суду від 16.02.2021 у справі 921/530/18, відповідно до якого, якщо договір змінений судом, то відповідне договірне зобов`язання змінюється з моменту набрання рішенням суду законної сили (частина 3 статті 653 ЦК України) з урахуванням пункту 4.29 цієї постанови. Щодо підстав касаційного оскарження у випадку, передбаченому пунктом 4 частини 2 статті 287 ГПК України 4.32 Щодо посилань скаржника на положення пункту 5 частини 1 статті 310 ГПК України, я…

…чином, орган місцевого самоврядування на виконання покладених на нього пунктом 12.4 статті 12 Податкового кодексу України повноважень диференціював ставки податку в межах, встановлених пунктом 274.1 статті 274 ПК України, в залежності від платника такого податку. Так, юридичні особи державної та комунальної форми власності та юридичні особи, у власності чи користуванні яких перебувають земельні ділянки, сплачують земельний податок за ставкою 1 % від нормативної грошової оцінки земельної ділянки, натомість, інші юридичні особи, - за ставкою 3%. У ході розгляду справи судами не було встановлено та не надано правов…

…25 % податку, обчисленого відповідно до статей 274 і 277 Податкового кодексу України (згідно з пунктом 284.4 статті 284 Податкового кодексу України). Скаржник також стверджує про відсутність висновку Верховного Суду щодо застосування у подібних правовідносинах статті 21 Закону України "Про оренду землі" у випадку, коли укладений між сторонами договір оренди припинив свою дію. При цьому ПрАТ "Первомайський кар`єр "Граніт" зазначає, що суди попередніх інстанцій не з`ясували, чи використовує відповідач земельні ділянки для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин. 5.39. Колегія суддів зазнач…

…одатку в розмірі 3 відсотків, визначена ст. 274 ПК України, одночасно є мінімальним розміром орендної плати, яка повинна справлятись до місцевого бюджету за користування земельною ділянкою. Посилання у даному контексті скаржника на правові висновки, викладені у постанові Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду від 16.04.2018 у справі 910/7905/17, згідно з якими органом місцевого самоврядування в рамках його повноважень визначаються середньозважені (регульовані) орендні ставки, які знаходяться в межах між мінімальним (3% від нормативної грошової оцінки) та максимальним (12% від нормативної грошово…

…плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем, а підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Відповідно до статті 274 ПК України ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки, за винятком земельних ділянок, зазначених у статтях 272, 273, 276 і 278 цього Кодексу. Підпунктом 288.5.1 пункту 288.5 статті 288 цього ж Кодексу встановлено, що розмір орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності встановлює…

…ртість за період з січня по листопад 2014 року на суму 34 827,00 грн. та завищено від`ємне значення у грудні 2014 року на суму 1 415,00 грн.; - підпункту 271.1.1 пункту 271.1 статті 271, пункту 274.1 статті 274 ПК України, що призвело до заниження земельного податку за 2014 рік на суму 16 602,95 грн. До таких висновків контролюючий орган прийшов, вказуючи на нереальний характер господарських операцій Товариства з контрагентом ТОВ "Віст Групп Лімітед"; неподання ним розрахунків при формуванні собівартості готової продукції кондитерського цеху Насолода по відображених загальновиробничих витратах в частині витрат на…

…чином, орган місцевого самоврядування на виконання покладених на нього пунктом 12.4 статті 12 Податкового кодексу України повноважень диференціював ставки податку в межах, встановлених пунктом 274.1 статті 274 Податкового кодексу України, в залежності від платника такого податку. Так, юридичні особи державної та комунальної форми власності та юридичні особи, у власності яких перебувають земельні ділянки, сплачують земельний податок за ставкою 1 % від нормативної грошової оцінки земельної ділянки, натомість, інші юридичні особи, в постійному користуванні яких перебувають відповідні земельні ділянки, сплачують зем…

…загальних підставах відповідно до норм статті 274 Податкового кодексу України. Позивач скористався правом заперечити проти доводів і вимог касаційної скарги. У відзиві на касаційну скаргу позивач зазначає, що спірне рішення винесено з порушенням норм діючого податкового законодавства, а отже підлягає скасуванню. Як наголошує позивач, надання в найм (оренду) нежилого приміщення не означає, що механічно (автоматично) разом з майном наймачу передається й обов`язок сплати податку за земельну ділянку, на якій воно розташоване. Переглядаючи оскаржувані судові рішення в межах доводів та вимог касаційної скарги, перевір…

…ї угоди, мотивуючи своє рішення тим, що статтями 274 та 277 Податкового кодексу України регламентовано встановлення ставок земельного податку, проте підстави для укладання з ПрАТ "ВАВК" додаткової угоди до вищевказаного договору оренди землі щодо розміру орендної плати відсутні. 4.5. Позивач листом від 03.12.2020 за вих. 1303 "Про внесення змін до договору оренди землі від 14.08.2020 року" звернувся до Мар`їнської районної державної адміністрації Донецької області та надав на підписання проект додаткової угоди 1 про внесення змін до договору оренди землі від 14.08.2020. 4.6. Листом 3443/01.1-32 від 10.12.2020 Від…

…ішення органу місцевого самоврядування. Колегія суддів зазначає, що із змісту Закону 2628-VIII вбачається, що останнім до статті 274 ПК України не вносились зміни, окрім встановлення ставки податку для лісових земель. Не були внесені зміни і до статті 288 ПК України, якою врегульовано сплату орендної плати. Більш того, Законом 2628-VIII до розділу ХХ Перехідні положення ПК України шляхом його доповнення пунктом 52 було внесене застереження про незастосування вимоги підпункту 4.1.9 пункту 4.1 статті 4, підпунктів 12.3.3-12.3.4 пункту 12.3, підпункту 12.4.3 пункту 12.4 та пункту 12.5 статті 12 цього Кодексу та Зако…

…ідповідності з положеннями пункту 274.2 статті 274 Податкового кодексу України ставка податку на земельні ділянки нормативну грошову оцінку яких проведено встановлюється у розмірі не більше 12 відсотків від їх нормативної грошової оцінки за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб`єктів господарювання (крім державної та комунальної форми власності). 122. За таких обставин відповідач, встановивши у спірному рішенні ставку податку на земельні ділянки в частині Землі промисловості код 11.01 для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємствами, що по…

…дексу із застосуванням коефіцієнту 1,5. Стаття 274 ПК України визначає ставку податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, у розмірі 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки, за винятком земельних ділянок, зазначених у статтях 272, 273, 276 цього Кодексу. Відтак, апеляційний суд дійшов висновку, що відповідач правильно визначив, що позивач порушив вимоги п.п.276.3.3 п.276.3 ст.276 Податкового кодексу України, та занизив земельний податок на суму 375 172 грн 59 коп., не застосувавши коефіцієнт 1,5 до земельних ділянок розташованих на територіях історико-культурного призначення. Судом…

…ве самоврядування в Україні затвердження ставок земельного податку відповідно до Податкового кодексу України належить до виключної компетенції сільських, селищних, міських рад. Згідно з пунктом 274.1 статті 274 Податкового кодексу України, в редакції на момент виникнення спірних правовідносин, ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки, а для сільськогосподарських угідь - не більше 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки. За змістом пункту 274.2 статті 274 цього Кодексу ставка податку встанов…

…ормативної грошової оцінки (пункт 274.1 статті 274 ПК України). За правилами пункту 12.3 статті 12 ПК України (у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) сільські, селищні, міські ради та ради об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів. Зі змісту підпункту 12.3.2 пункту 12.3 статті 12 ПК України вбачається, що при прийнятті рішення про встановлення місцевих податків та зборів обов`язково визначаються об`єкт оподаткування, платник податк…

…ілянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом; площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено. Відповідно до п.274.2 ст.274 ПК України, ставка податку встановлюється у розмірі не більше 12 відсотків від їх нормативної грошової оцінки за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб`єктів господарювання (крім державної та комунальної форми власності). Згідно із ст.285 ПК України, базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінч…

…ри . За результатами проведеної перевірки складено акт 346/12-04 від 13.10.2016, в якому відображено висновок про те, що ПрАТ Магазин 1715 Госптовари в порушення пункту 284.1 статті 284, пункту 274.1 статті 274 Податкового кодексу України занижено зобов`язання із сплати земельного податку з юридичних осіб на 76839,92 грн. у зв`язку із відображення у податковій декларації з плати за землю за 2016 рік із застосуванням ставки податку в розмірі 1% замість 3% від нормативної грошової оцінки земельної ділянки. На підставі зазначеного акту перевірки, ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві 26.10.2016 прийнято под…

…ого самоврядування було порушено вимоги статей 12, 274 ПК України, Закону 1160 при прийнятті оскарженого рішення. Також, колегія суддів звертає увагу, що ні позивачем, ні судами попередніх інстанцій не зазначено, в чому станом на час вжиття заходів забезпечення позову полягає порушення прав, свобод або інтересів позивача та третіх осіб рішенням 9/52, так само як і не зазначено, в чому полягає настання невідворотних наслідків, неможливість захисту порушених прав, свобод та інтересів без вжиття таких заходів, не мотивовано наявності реальної загрози невиконання чи утруднення виконання можливого рішення суду про зад…

…25 % податку, обчисленого відповідно до статей 274 і 277 ПК України. 33. Наведене спростовує посилання позивача у касаційній скарзі на невідповідність оскаржуваного рішення положенням ПК України, а саме пункту 284.4. статті 284, відповідно до якого плата за землю за земельні ділянки, надані для залізниць у межах смуг відведення, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, справляється у розмірі 25 відсотків податку, обчисленого відповідно до статей 274 і 277 цього Кодексу. 34. Щодо доводів позивача про невідповідність оскаржуваного рішення постанові…

…Положення. Таким чином, орган місцевого самоврядування на виконання покладених на нього пунктом 12.4 статті 12 ПК України повноважень диференціював ставки податку в межах, встановлених пунктом 274.1 статті 274 ПК України, в залежності від платника такого податку. Так, юридичні особи державної та комунальної форми власності та юридичні особи, у власності яких перебувають земельні ділянки, сплачують земельний податок за ставкою 1 % від нормативної грошової оцінки земельної ділянки, натомість, інші юридичні особи, в постійному користуванні яких перебувають відповідні земельні ділянки, сплачують земельний податок за…

…Положення. Таким чином, орган місцевого самоврядування на виконання покладених на нього пунктом 12.4 статті 12 ПК України повноважень диференціював ставки податку в межах, встановлених пунктом 274.1 статті 274 ПК України, в залежності від платника такого податку. Так, юридичні особи державної та комунальної форми власності та юридичні особи, у власності яких перебувають земельні ділянки, сплачують земельний податок за ставкою 1 % від нормативної грошової оцінки земельної ділянки, натомість, інші юридичні особи, в постійному користуванні яких перебувають відповідні земельні ділянки, сплачують земельний податок за…

…перерахунку відповідно до пункту 274.1 статті 274 Податкового кодексу України за ставкою податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, у розмірі 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки, за винятком земельних ділянок, зазначених у статтях 272, 273, 276 цього Кодексу. Суд апеляційної інстанції, переглядаючи рішення суду першої інстанції у справі 826/4734/18 за апеляційною скаргою ОСОБА_1 , перевірив обґрунтованість нарахування грошових зобов`язань за спірним податковим повідомленням-рішенням, зокрема, наявність у позивача статусу платника земельного податку, виникнення у нього обов`я…

…льної форми власності) (п. 274.1, 274.2 ст. 274 Податкового кодексу України). Пунктом 287.1 статті 287 ПК України встановлено, що власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. Згідно з п. 287.8 ст. 287 ПК України власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно. Згідно з пп. 297.1.4 пункту 297.1 ст. 297 П…

…ому розмір орендної плати з урахуванням статей 274, 288 ПК України та розрахунку нормативної грошової оцінки земельної ділянки повинен був складати 22 670 грн 43 коп. на рік. Вказує, що ухилення відповідача від явки до орендаря для внесення змін до договору оренди землі та продовження здійснення плати за землю у розмірі, що не відповідає діючим вимогам податкового та земельного законодавства, було підставою для звернення до суду із вказаним позовом. Також посилається на правову позицію, яка викладена у постанові Верховного Суду України від 18 травня 2016 року у справі 6-325цс16. Доводи особи, яка подала заперечен…

…го кодексу України (далі - ЦК України), статей 274, 284, 288 ПК України. 5. Узагальнений виклад позицій інших учасників справи 5.1. ПАТ "Криворізький залізорудний комбінат" у відзиві просить постанову апеляційної інстанції залишити без змін, наголошуючи на її законності та обґрунтованості. 5.2. У судовому засіданні 04.09.2019 представник позивача заперечив проти задоволення касаційної скарги. 6. Позиція Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду Оцінка аргументів учасників справи і висновків судів першої та апеляційної інстанцій 6.1. Відповідно до частин 1, 2 статті 300 Господарського процесуального…

…го кодексу України (далі - ЦК України), статей 274, 284, 288 ПК України. 5. Узагальнений виклад позицій інших учасників справи 5.1. ПАТ "КЦГЗК" у відзиві просить рішення та постанову попередніх судових інстанцій залишити без змін, наголошуючи на їх законності і обґрунтованості. 5.2. Представник позивача у судовому засіданні заперечив проти задоволення касаційної скарги. 6. Позиція Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду Оцінка аргументів учасників справи і висновків судів першої та апеляційної інстанцій 6.1. Відповідно до частин 1, 2 статті 300 Господарського процесуального кодексу України (далі…

…чня 2011 року по 14 березня 2014 року. За результатами вказаної перевірки складено акт від 26 березня 2014 року 471/12-14-22-01/05744350. Перевіркою встановлено порушення позивачем вимог пункту 274.1 статті 274 Податкового кодексу України, а саме неврахування нової нормативної оцінки землі при визначенні земельного податку, що призвело до заниження земельного податку за період з 1 липня 2011 року по 31 грудня 2011 року на суму 30 615,68 грн, за період з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року на суму 54 980,36 грн, за 2013 рік на суму 54 980,36 грн та у січні 2014 року на суму 4 581,70 грн. На вказаний акт перев…

…правовідносин), оскільки пунктом 274.2 статті 274 Податкового кодексу України встановлено, що за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб`єктів господарювання (крім державної та комунальної форми власності) ставка податку встановлюється у розмірі не більше 12 відсотків від їх нормативної грошової оцінки. Судами попередніх інстанцій встановлено та підтверджено наявними в матеріалах справи доказами, що ТОВ ВКФ АРІС ЛТД земельна ділянка була передана у постійне користування. Також колегія суддів зазначає, що суди першої та апеляційної інстанції дійшли обґрунтованого висновку, що недотримання…

…рі не більше 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки, а для сільськогосподарських угідь та земель загального користування - не більше 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки (пункт 274.1 ст. 274 ПК). Застосовуючи вказані правові норми, апеляційний суд, за встановлення факту наявності у позивача у власності нежилого приміщення у багатоквартирному житловому будинку, укладення позивачем із Одеською міською радою договору від 17.07.2007 7222 про дольову участь у землекористуванні, зокрема щодо користування 66,72 кв.м земельної ділянки, зробили обґрунтований висновок про наявність у позивача обов'язку спл…

…у України та відповідно до пункту 274.1 статті 274 Податкового кодексу України, податковим органом 29 листопада 2013 року прийнято податкові повідомлення-рішення форми Ф : - 0007111703, яким визначено суму податкового зобов'язання з плати за землю у розмірі 3 081 грн 31 коп.; - 0006271703, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати за землю з фізичних осіб у розмірі 1 766 грн 05 коп. Позивач зазначає, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення прийнято з порушенням встановлених пунктом 286.5 статті 286 Податкового кодексу України строків, оскільки вказаною нормою не передбачено можливості на…