ст. 208 ПК

…застосування до таких операцій положень статті 208 Податкового кодексу України або пункту 26-1 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу. 60. Верховний Суд зазначає, що правильне вирішення зазначеного спору безпосередньо залежить від встановлення змісту спірних господарських операцій, предмета Генеральної угоди про виконання робіт від 21 травня 2021 року, характеру результату виконаних робіт, обсягу переданих майнових прав, а також з`ясування того, чи можуть результати таких робіт бути віднесені до програмної продукції у розумінні пункту 26-1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України.…

…200.4 статті 200, пунктам 208.2, 208.3 статті 208 Податкового кодексу України; правовим висновкам Верховного Суду, викладеним у постановах від 10.06.2019 у справі 808/1539/16, від 12.08.2021 у справі 806/1706/16, від 27.05.2021 у справі 820/3274/18; висновкам відповідача, що стосуються бюджетного відшкодування податку на додану вартість по аналогічних господарських операціях, викладеним у довідках контролюючого органу за результатами проведення податкових перевірок за попередні періоди. Львівський окружний адміністративний суд рішенням від 18.05.2022 позов задовольнив повністю: визнав протиправним та скасував по…

…складено акт від 21.04.2020 378/05-9-04-02/4313460, в якому відображено висновки про порушення позивачем: пункту 44.1 статті 44, пункту 187.8 статті 187, пункту 190.2 статті 190, пунктів 208.2, 208.3 статті 208 Податкового кодексу України, статей 3, 4, 9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні , в результаті чого виявлено завищення бюджетного відшкодування за лютий 2020 року на 9467014,00 грн.; завищення від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного (звітного) періоду на 293224,00 грн.; заниження позитивного значення різниці між сумою податкового з…

…вку акту перевірки від 12.09.2016 про порушення позивачем вимог п. 180.2., п. 180.3. ст. 180, частини в) п.186.3. ст.186, п.187.8 ст.187, п.190.2 ст.190, п.200.1, 200.2, 200.3, 200.4 ст. 200, п.208.2 ст.208 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року 2755-УІ, наказу Міністерства фінансів України від 23.09.2014 966 Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість та наказу Міністерства фінансів України від 23.01.2015 13 Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України , в результаті чого завищено залишок від`ємного значен…

…в 198.1, 198.5 статті 198, пункту 208.2 статті 208 ПК, Верховний Суд висновує, що отримувач послуг, що постачаються нерезидентом на митній території України, який зареєстрований платником ПДВ, зобов`язаний нарахувати ПДВ в ціні послуг, виписати податкову накладну на суму ПДВ, зареєструвати її в ЄРПН, а також включити податок до складу податкових зобов`язань декларації за відповідний звітний період. Такий отримувач послуг має право включити цю ж суму ПДВ до податкового кредиту на підставі цієї ж податкової накладної. У разі, якщо ці послуги призначаються для використання або почнуть використовуватись у операціях,…

…2 ст. 180, п. 190.2 ст. 190 та п. 208.2 ст. 208 ПК України за операціями з нерезидентом ООО Примоколлект РФ, за наслідками яких не визначено та не сплачено до бюджету ПДВ, колегія суддів зазначає наступне. Судами встановлено та підтверджено матеріалами справи укладення між позивачем та нерезидентом ООО Примоколлект РФ договору з надання послуг щодо інформування боржників, що зареєстровані на території АР Крим про добровільне здійснення останніми погашення простроченої поточної та/або простроченої заборгованості, що виникла за кредитними договорами. Відповідно до актів наданих послуг агентом надано відповідні інфо…

…онтролюючим органом встановлено порушення позивачем, зокрема, вимог: п.180.2., 180.3. ст.180, п.186.3., ст.186, п.187.8., ст.187, п.188.1. ст.188, п.190.2. ст.190, п.201.1., п.201.2. ст.201, п.208.2. ст.208 Податкового кодексу України від 02.12.2010 2755-VI, в результаті чого занижено ПДВ на загальну суму 162 582,00 грн, в тому числі за лютий 2015 року на суму 9 723,00 грн, за березень 2015 року на суму 6,00 грн, за квітень 2015 року на суму 9 026,00 грн, за травень 2015 року на суму 1 424,00 грн, за червень 2015 року 17 517,00 грн, за липень 2015 року на суму 9,00 грн, за серпень 2015 року на суму 12,00 грн, за…

…2, 180.3 статті 180, абзацу б пункту 185.1 статті 185, абзаців в , д пункту 186.3 статті 186, пункту 187.1 статті 187, підпункту 190.2 статті 190, пункту 202.1 статті 202, пунктів 208.1, 208.2, 208.4 статті 208 Податкового кодексу України в частині неподання розрахунку податкових зобов`язань отримувача послуг у вигляді додатку до декларації з податку на додану вартість та заниження банком податку на додану вартість на загальну суму 61 296,00 грн; - підпункту 213.2.4 пункту 213.2 статті 213 Податкового кодексу України - за I квартал 2014 року занижено особливий податок на операції з відчуження цінних паперів та оп…

…15 на суму ПДВ 9800,77 грн.; 40 від 30.06.2015 на суму ПДВ 16665,93 грн., усього на загальну суму ПДВ 93239,43 грн. Вказані податкові накладні виписані позивачем у відповідності до вимог пункту 208.1 статті 208 Податкового кодексу України для оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України. Також встановлено, що вказані податкові накладні видані не платнику ПДВ нерезиденту компанії SCRIPS NETWORKS INTERNATIONAL (UK) LIMITED . У відповідності до пункту 208.2 статті 208 Податкового кодексу України отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, міс…

…2 ст.7, пп.7.4.1, пп.7.4.5, п.7.4 ст.7, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7, п. 11.11 ст. 11 Закону України Про податок на додану вартість , та пп.187.8, п.187, пп.196.1.14, п.196.1 ст.196, п.198.1, п.198.2 ст.198, ст.208 розділу V Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року 2755-VI, в результаті чого ним занижено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, на загальну суму 2 781 193 грн. та завищено залишок від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду. В зв'язку із встановленням податковим органом вищенаведених порушень, винесено податкове…

…ідприємства); пункту 187.8 статті 187, пункту 189.1 статті 189, пункту 190.2 статті 190, абз. а , абз. г пункту 198.5 статті 198, пункту 199.2, абз.2 пункту 199.4 статті 199, статті 201, пункту 208.2 статті 208 ПК України, що призвело до заниження суми податкових зобов'язань на 163 363 231 грн. 00 коп.; пункту 198.1, пункту 198.2, пункту 198.6 статті 198, пункту 192.1, статті 192, статті 201 ПК України, що призвело до завищення суми податкового кредиту на суму 34 102 138 грн. 00 коп.; порушення пункту 200.1 статті 200 розділу V ПК України (зі змінами та доповненнями), а саме: заниження позитивного значення різниц…

…85385, яким встановлено порушення позивачем вимог: п.185.1 ст..185, п.186.3, п.186.4 ст.186, п.187.8 ст.187, п.188.1 ст.188, п.189.4 ст.189, п.190.2 ст.190, п.199.4, п.199.5 ст.199, п.208.2, п.208.3, ст.208 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість на суму 326 555,00 грн, у тому числі за березень 2014 року на суму 299 849,00 грн та за жовтень 2014 року на суму 26 706,00 грн, завищено від'ємне значення різниці поточного звітного періоду, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду всього на суму 14 248,00 грн, у тому числі за грудень 2014 року…

…у 186.3 статті 186, пунктів 187.1, 187.8 статті 187, пункту 190.2 статті 190, пункту 192.2 статті 192, пунктів 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 статті 198, підпункту б пункту 200.4 статті 200, пункту 201.1, пункту 201.10 статті 201, пункту 208.2 статті 208 ПК України, Розділу V "Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість", затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 26 січня 2016 року 21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29 січня 2016 року за 159/28289 (зі змінами та доповненнями), у результаті чого ТОВ "ІМПОРТМАКС" занижено податок на додану вартість в…

…луг нерезидентом, обраховано по курсу іншому, ніж діяв на дату виникнення податкових зобов`язань (дата акту приймання передачі виконаних послуг), що призвело до заниження суми податкових зобов`язань на 2 820 грн. 68. Згідно з пунктом 208.2 статті 208 ПК України отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 ПК України. 69. Базою оподаткування по таких операціях є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборі…

…ту в загальній сумі 5 874 630 грн.; пункту 44.1, статті 44, пункту 180.2 статті 180, пункту 186.3 статті 186, пункту 187.8 статті 187, пункту 190.2 статті 190, пунктів 198.3, 198.6 статті 198, пунктів 201.1, 201.10 статті 201, пункту 208.2 статті 208 ПК України в результаті чого завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р.21 Декларації) за грудень 2023 року в сумі 209 364 грн.; пункту 44.1, статті 44, пункту 198.6 статті 198, пунктів 201.1, 201.10 статті 201, пунктів 200.7 200.9, абз. б пункту 200.4 статті 200 ПК України та Наказу Міністе…

…т проведення перевірки самостійно відображені позивачем по бухгалтерському обліку, тобто, самостійно задекларовані ним, тому саме позивач повинен їх підтвердити документально. Також відповідач наполягає на тому, що в силу положень п. 180.2 ст. 208 ПК України, якщо суб`єкт господарювання - резидент отримує послуги від нерезидента, який не зареєстрований платником ПДВ, і якщо місце постачання послуги розташовано на митній території України, відповідальним за нарахування та сплату ПДВ до бюджету є отримувач такої послуги. За змістом касаційної скарги підставою касаційного оскарження відповідач вказав пункти 1 та 3 ч…

…му числі за 4 квартал 2020 року (рік) у сумі 20989,72 грн; пункту 44.1 статті 44, пункту 187.8 статті 187, пункту 188.1 статті 188, пункту 189.1 статті 189, пунктів 198.1, 198.3 статті 198, підпункту г пункту 198.5 статті 198, пункту 208.3 статті 208 ПК України 2755-VI (із змінами та доповненнями), що призвело до заниження податку па додану вартість на загальну суму 8801371 1 грн; підпункту 201.10 статті 201 ПК України, не складено податкові накладні та не зареєстровано їх в Єдиному реєстрі податкових накладних: від 23 жовтня 2020 року на суму без пдв 118941,74 грн; за липень 2019 на суму без пдв 1083,33 грн, за…

…ує висновок про те, що Позивач, як юридична особа, що зареєстрована платником єдиного податку зі сплатою 5%, відповідно до законодавства, чинного на час виникнення спірних правовідносин, не віднесений до кола осіб, визначених пунктом 208.1 статті 208 ПК України, та при отриманні послуг від нерезидента з місцем постачання території України не має обов`язків ані щодо нарахування, ані щодо сплати податку на додану вартість. Відсутність об`єкту оподаткування звільняє Позивача і від обов`язку подавати звітність. Суди першої та апеляційної інстанцій норми матеріального права проінтерпретували фактично лише виходячи із…

…а загальну суму 13 310 178,00 грн, в тому числі за півріччя 2021 року на суму 13 310 178,00 грн; - підрозділу б пункту 185.1 статті 185, пп. а пункту 186.3, статті 186, пункту 187.8 статті 187, пункту 190.2 статті 190, пунктів 208.2, 208.3 статті 208 ПК України, в результаті чого занижено податок на додану вартість, який сплачується до державного бюджету на загальну суму 4 299 228,00 грн, в тому числі за періоди: квітень 2020 року на суму 117 892,00 грн, за травень 2020 року на суму 2 295 756,00 грн, за грудень 2020 року на суму 1 885 580,00 грн та завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податковог…

…одження з України всього у сумі 20989,72 грн, у тому числі за 4 квартал 2020 року (рік) у сумі 20989,72 грн. 4. п. 44.1 ст. 44 п. 187.8 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 189.1 ст. 189, п.п. 198.1, 198.3 ст.198, пп. г п. 198.5 ст. 198, п. 208.3 ст. 208 Податкового кодексу України від 02.12.2010 2755-VІ (із змінами та доповненнями), що призвело до заниження податку на додану вартість па загальну суму 88013711 грн, в тому числі: липень 2019 року на суму 87041 грн; серпень 2019 року на суму 644199 грн; вересень 2019 року на суму 10430465 грн; жовтень 2019 року на суму 10465600 грн; листопад 2019 року на суму 9931368 грн;…

…етьої особи перевізника або надавача послуг. За результатами проведеної перевірки встановлено порушення ТОВ Комо-Експорт пп. б п. 185.1 ст. 185, пп. ж , п. 186.3 ст. 186, пп. б п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 201.1 ст. 201, п. 208.2 ст. 208 Податкового кодексу України, р. V Поряду заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість внаслідок чого ТОВ Комо-Експорт завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (показник рядка 21 Декларації) за квітень 2023 року на 2 215 705,00 грн. На підставі вказаного акта перевірки від 18.0…

…сновку про неправомірність оскаржуваних податкових повідомлень-рішень та наявність підстав для їх скасування за наведеними вище епізодами (з урахуванням доводів та мотивів касаційної скарги). Щодо невиконання Товариством вимог пункту 208.3 статті 208 ПК України, яким визначено, що якщо отримувач послуг зареєстрований як платник податку, сума нарахованого податку включається до складу податкових зобов`язань декларації за відповідний звітний період, тоді як перевіркою встановлено відсутність декларування позивачем показників по рядку 6/7 декларації Послуги, отримані від нерезидента на митній території України за пе…

…не значення об`єкта оподаткування податком на прибуток за 1 квартал 2021 року на загальну суму 317 311 480 грн; - п.187.8 ст.187, п.190.2 ст.190, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198, ст.201, п. 200.1, п.200.2, абз. в) п.200.4 ст. 200, п.208.2 ст.208 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податку на додану вартість всього у сумі 13 139 785 грн та завищення суми від`ємного значення за березень 2021 року у розмірі 11 356 664 грн; - п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, п.5, п.6 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого Постановою Кабінету міністрів України від 29.12.201…

…позиками завищено від`ємне значення об`єкту оподаткування податком на прибуток всього у сумі 65 895 848,00 грн; п. 188.1 ст. 188 з урахуванням п. 14.1.13, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200, п. 208.2, п. 208.3 ст. 208 ПК України завищено суму ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку на загальну суму 1 223 891,00 грн та завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21) за вересень 2020 року на суму 26 458,00 грн; п. 188.1 ст. 188, п. 201.1. ст. 201, п. 201.10. ст. 201 ПК У…

…ПК України, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 584 534,00 грн., в т.ч. за 9 місяців 2019 року на суму 584 534,00 грн.; . - пункту 188.1 статті 188, пункту 187.8 статті 187, пункту 190.2 статті 192, пункту 208.2 статті 208 ПК України, підприємством занижено податок на додану вартість на загальну суму 3 481 746,00 грн., в т.ч. за серпень 2018 року - 2 260 349,00 грн., жовтень 2018 року - 757 144,00 грн., грудень 2018 року - 333 698,00 грн., травень 2019 року -130 555,00 грн.; - пункту 201.1, пункту 201.10 статті 201 ПК України, а саме порушення термінів реєстрації податкових накладних в…

…разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг. Відповідно до пункту 208.2 статті 208 ПК України отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 цього Кодексу. При цьому отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному статтею 201 цього Кодексу, складає податкову накла…

…начити наступне. Так, в акті перевірки податковий орган вказав про порушення Товариством: - пунктів 180.2, 180.3 статті 180, пункту 186.3 в статті 186, пункту 187.8 статті 187, пункту 190.2 статті 190, пункту 200.4 статті 200, пункту 208.2 статті 208 ПК України, в результаті чого занижено податок на додану вартість по загальній декларації на суму 24 575,00 грн., в тому числі: за вересень 2014 року - на 15 780,00 грн., за вересень 2015 року - на 8 795,00 грн.; завищено податок на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню, на загальну суму 20 174,00 грн. за серпень 2013 року; завищено залишок від`ємного…

…начити наступне. Так, в акті перевірки податковий орган вказав про порушення Товариством: - пунктів 180.2, 180.3 статті 180, пункту 186.3 в статті 186, пункту 187.8 статті 187, пункту 190.2 статті 190, пункту 200.4 статті 200, пункту 208.2 статті 208 ПК України, в результаті чого занижено податок на додану вартість по загальній декларації на суму 24 575,00 грн., в тому числі: за вересень 2014 року - на 15 780,00 грн., за вересень 2015 року - на 8 795,00 грн.; завищено податок на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню, на загальну суму 20 174,00 грн. за серпень 2013 року; завищено залишок від`ємного…

…6.5 Декларації з податку на прибуток підприємства); - пункту 187.8 статті 187, пункту 189.1 статті 189, пункту 190.2 статті 190, абз. а , абз. г пункту 198.5 статті 198, пункту 199.2, абз.2 пункту 199.4 статті 199, статті 201, пункту 208.2 статті 208 ПК України, що призвело до заниження суми податкових зобов`язань на 163363231грн; - пункту 198.1, пункту 198.2, пункту 198.6 статті 198, пункту 192.1, статті 192, статті 201 ПК України, що призвело до завищення суми податкового кредиту на суму 34102138 грн., що призвело до порушення пункту 200.1 статті 200 розділу V ПК України (зі змінами та доповненнями), а саме: за…

…д з 1 січня 2017 року по 30 червня 2019 року всього у сумі 20791 грн, у тому числі за І квартал 2017 року у сумі 20791 грн; пункту 44.1 статті 44, пункту 186.3 статті 186, пунктів 198.1, 198.3, 198.6 статті 198, пунктів 208.1, 208.2, 208.3 статті 208 ПК України, Закону 996-XIV, пункту 1.2 статті 1, пункту 2.4 статті 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року 88, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за 168/704, в результаті чого завищено суму бюджетного відшкодування на рахунок…

…д з 1 січня 2017 року по 30 червня 2019 року всього у сумі 20791 грн, у тому числі за І квартал 2017 року у сумі 20791 грн; пункту 44.1 статті 44, пункту 186.3 статті 186, пунктів 198.1, 198.3, 198.6 статті 198, пунктів 208.1, 208.2, 208.3 статті 208 ПК України, Закону 996-XIV, пункту 1.2 статті 1, пункту 2.4 статті 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року 88, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за 168/704, в результаті чого завищено суму бюджетного відшкодування на рахунок…

…буток за 2017 рік на загальну суму 861 662 грн та завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування за 2017 рік на загальну суму - 581 000 грн; 2) п. 44.1 ст.44, пунктів 198.1, 198.2, 198.3, 198.5, 198.6 ст. 198, п. 201.10 ст. 201, п. 208.3 ст. 208 Податкового кодексу України, внаслідок чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 1 225 678 грн у періодах: за вересень 2016 року - 47 677 грн; за листопад 2017 року - 1 073 602 грн; за травень 2018 року - 98 996 грн; за червень 2018 року - 5 403 грн та завищено суму від`ємного значення, що зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на дод…

…ння по податку на прибуток на загальну суму 1' 286' 544грн.; абз. б п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187 ПК України з урахуванням вимог абз. а пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14, абз. д п. 186.3 ст. 186, п. 188.1 ст. 188, п. 202.1 ст. 202, п. 208.5 ст. 208 ПК України в частині заниження обсягу продаж на вартість отриманих послуг, які надані компанією Visa International Service Association (США) на загальну суму 2' 1933' 536грн. 14коп., що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість на загальну суму 438707грн. 23коп.; п. 198.6 ст. 198 ПК України - неправомірно віднесено до податкового кредиту…

…-10-05-01-02/35247177, у висновках якого вказано про порушення ТОВ Скела Терциум , зокрема, пункту 185.1 статті 185, підпункту ж пункту 186.3 статті 186, підпунктів 198.1, 198.3 статті 198, підпунктів 201.1, 201.10 статті 201, пункту 208.2 статті 208 Податкового кодексу України (надалі також - ПК Українт), пунктів 2.4, 2.16 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року 88, у результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 15770673,00 грн (з урахуванням статті 102 ПК України), у тому числі…

…України від 30.11.1999, що призвело до завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток за 2018 рік на суму 12775021 грн; - вимог п. 187.8 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п.198.3 ст.198 п.190.2 ст.190, п.208.2, п. 208.3 ст. 208 Податкового кодексу України, пп.7 п. 5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 966, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14 жовтня 2014 року за 1267/26044, пп.3), пп.7) п.4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податк…