ст. 199 ПК

…дексу України (далі - ПК України), внаслідок чого занижено податок на прибуток на загальну суму 5 355 671,00 грн; пункту 189.1 статті 189, пунктів 198.1, 198.2, 198.3 статті 198, пунктів 199.1, 199.2 статті 199 ПК України, що призвело до заниження податку на додану вартість на 6 972 793,00 грн; підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пункту 57.1 статті 57, абзацу а пункту 176.2 статті 176 ПК України у зв`язку з несвоєчасною сплатою податку на доходи фізичних осіб у сумі 1 928 010,01 грн; підпункту 271.1.1 пункту 271.1 статті 271, пунктів 286.1, 286.2 статті 286, пунктів 288.1, 288.4 статті 288, пункту 289.1 статт…

…них правовідносин положень пункту 199.1 статті 199 ПК України, посилаючись на передачу частини рухомого складу в користування нерезиденту. 63. Верховний Суд зазначає, що наведені епізоди ґрунтуються на різних фактичних обставинах та потребують самостійної правової оцінки, оскільки положення пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 ПК України регулюють різні за своєю правовою природою випадки виникнення у платника податку обов`язку щодо нарахування податкових зобов`язань. 64. За таких обставин Суд вважає за необхідне насамперед надати оцінку доводам контролюючого органу щодо виникнення у позивача обов`яз…

…зобов`язань відповідно до пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України; 3 - у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 15 цього Порядку; 4 - у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 19 цього Порядку . З урахуванням наведених норм права, колегія суддів погоджується з висновком судів попередніх інстанцій, що всі спірні 14 податкових накладних є зведеними податковими накладними, складеними відповідно до пункту 201.4 статті 201 Податкового кодексу України. При цьому Суд констатує, що такі зведені накладні…

…ктивів в оподатковуваних операціях. 60. Колегія суддів вважає, що суди попередніх інстанцій вірно зауважили про невірне застосування відповідачем пункту а пункту 198.5 статті 198 та статті 199 ПК України до даних відносин, адже у податкового органу відсутні показники (перелік в розрізі складових частин з первинними документами на придбання) на підставі яких може робиться такий перерахунок, оскільки постачання устаткування, ТМЦ і робіт/послуг більшою мірою здійснювалися до введення в дію Податкового кодексу України, і велика частина вартості необоротних активів сформована за рахунок імпорту, при придбанні якого ПД…

…відповідно до приписів п.п.199.2-199.4 ст.199 ПК України . Ухвалою Верховного Суду від 01 квітня 2024 відкрито касаційне провадження з метою перевірки доводів щодо неправильного застосування судом норм матеріального права та порушення норм процесуального права у випадку, передбаченому пунктами 3 та 4 частини четвертої статті 328 КАС України. Позивачем направлено суду відзив на касаційну скаргу, з зазначенням про відсутність підстав для касаційного перегляду справи, оскільки на стадії подання касаційної скарги відповідачем здійснюється спроба змінити дійсні висновки, що були покладені в основу акта перевірки та н…

…м правового регулювання, закріпленого у статті 199 ПК України. З урахуванням викладеного суд касаційної інстанції дійшов висновку, що наведені у касаційній скарзі доводи не знайшли свого підтвердження під час касаційного перегляду. Висновок судів про правомірність податкового повідомлення-рішення від 03 серпня 2015 року 0000442202 в частині збільшення грошових зобов`язань з ПДВ на загальну суму 1793074 грн (за основним платежем - 1434459,00 грн, за штрафними санкціями - 358615,00 грн) є правильним, а тому касаційна скарга не підлягає задоволенню, а судові рішення в цій частині позовних вимог належить залишити без…

…48,54 грн. Отже відповідно до п. 199.1. ст.199 ПК України товариство 30.06.2016 року склало і зареєструвало зведену податкову накладну за 96 в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час придбання товарів, послуг, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях на загальну суму ПДВ в розмірі 214 743,74 грн., з яких 15 448,54 грн. сума ПДВ по вищезазначених операціях. Тоді, як за висновками судів попередніх інстанцій, жодних вимог від контролюючого органу про розмежування доходу, собівартості та їх…

…пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України за операціями, що оподатковуються за ставкою 14% розділу І. Податкові зобов`язання на суму ПДВ 12945,77 грн та ставкою 20% на суму ПДВ 79974931,26 грн; - на неможливість встановлення фактичних перевізників товару у зв`язку з відсутністю взаємовідносин ТОВ "Житомир-Агро-Сервіс" із автомобільним перевізником та відсутності доказів фактичного надання послуг по організації перевезень ТОВ "Житомир-Агро-Сервіс"; - за даними Державного підприємства "Держреєстри України", ТОВ "Житомир-Агро-Сервіс" не підтверджено операції зберігання, придбання…

…9.9 ст. 189, п.198.5. ст. 198, п.199.1. ст.199 ПК України підтверджується матеріалами справи та встановленими під час судового розгляду обставинами. Верховний Суд звертає увагу, що враховуючи межі перегляду судом касаційної інстанції, визначені статтею 341 КАС України, суд касаційної інстанції не має права встановлювати або вважати доведеними обставини, що не були встановлені у рішенні або постанові суду чи відхилені ним, вирішувати питання про достовірність того чи іншого доказу, про перевагу одних доказів над іншими, збирати чи приймати до розгляду нові докази або додатково перевіряти докази. При цьому, з ураху…

…сировинні втрати під час переробки насіння соняшника, що призвело до заниження суми рядок 4.3 декларації з ПДВ, нараховано податкових зобов`язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України за операціями, що оподатковуються за: ставкою 14% розділу І. Податкові зобов`язання та рядок 19 декларації з ПДВ, від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду на суму ПДВ 347808 грн., слід зазначити наступне. Наказом Міністерства аграрної політики України від 11.09.2009 656 затверджено Порядок…

…, пункту 198.5 статті 198, пункту 199.1 статті 199 ПК України, порушено статті 9, 90 КАС України, і не враховано правову позицію Верховного Суду, сформовану за наслідками перегляду в касаційному порядку адміністративних справ 807/1556/17 та 640/521/19. 30. При цьому скаржник зауважує, що суди попередніх інстанцій дійшли помилкового висновку, що надані під час судового розгляду позивачем документи та які були відсутні під час проведення перевірки контролюючим органом, факт чого зафіксовано в акті перевірки, є належними та допустимими доказами у цій справі. 31. Скаржник наголошує, що позивачем не надано під час пер…

…року 318 (далі - П(С)БО 16 Витрати ), в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1 368 145,00 грн; пунктів 198.1, 198.3, 198.6 статті 198, пункту 199.1 статті 199 ПК України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1 621 800,00 грн; На підставі висновків названого акта перевірки контролюючим органом, зокрема, прийняті податкові повідомлення-рішення: від 28 травня 2019 року 0024461403, яким платнику збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість на 1 917 545,00 грн, з яких за пода…

…ність суми нарахувань податкового кредиту та податку на прибуток. Щодо заниження податку на додану вартість по операціям з використанням природного газу в неоподатковуваних операціях згідно п.п.199.1 ст. 199 ПК України, а також щодо зменшення відповідачем податкового кредиту з податку на додану вартість за січень 2016 на суму 107981016,28 грн, сплаченого (нарахованого) у ціні придбання природного газу до 01.07.2015 року. В акті перевірки зазначено про заниження позивачем податкових зобов`язань на суму 481855086 грн за період з 1 липня 2015 року по 31 грудня 2015 року та здійснено перерахунок сум ПДВ по операціям…

…30' 729 грн. З урахуванням викладеного, колегія суддів вважає обґрунтованим висновок суду апеляційної інстанції про недоведеність позивачем правових підстав до скасування податкових повідомлень-рішень від 29 червня 2016 року 0000861422, 0000841422 за порушення норм податкового законодавства у зв`язку із продажем макулатури, та похідних порушень. Позивач у касаційній скарзі звертає увагу на відсутність висновку Верховного Суду щодо застосування пункту 199.1 статті 199 ПК України у відносинах з поставки макулатури як зворотних відходів виробництва гофропродукції на користь третіх осіб, не погоджуючись при цьому зі…

…30' 729 грн. З урахуванням викладеного, колегія суддів вважає обґрунтованим висновок суду апеляційної інстанції про недоведеність позивачем правових підстав до скасування податкових повідомлень-рішень від 29 червня 2016 року 0000861422, 0000841422 за порушення норм податкового законодавства у зв`язку із продажем макулатури, та похідних порушень. Позивач у касаційній скарзі звертає увагу на відсутність висновку Верховного Суду щодо застосування пункту 199.1 статті 199 ПК України у відносинах з поставки макулатури як зворотних відходів виробництва гофропродукції на користь третіх осіб, не погоджуючись при цьому зі…

…кових накладних визначені пунктом 199.1 статті 199 ПК України. Разом з тим, судовими інстанції не було перевірено факту дійсної наявності порушення платником вимог податкового законодавства щодо строків реєстрації податкових накладних, в зв`язку із чим, Верховний Суд вважає передчасним висновок судів щодо протиправності податкового повідомлення-рішення від 19 лютого 2019 року 0068140301. Відповідно до пункту 1 частини другої статті 353 Кодексу адміністративного судочинства України підставою для скасування судових рішень судів першої та (або) апеляційної інстанцій і направлення справи на новий судовий розгляд є по…

…неоподатковуваних операціях згідно норм статті 199 Податкового кодексу України. Щодо посилань скаржника про безпідставність висновків контролюючого органу щодо порушення пункту 198.1 статті 198 Податкового кодексу України та завищення податкового кредиту на суму 499 646, 60 грн по операціях із TOB "МОНОЛІТ КОНСТРАКШН", Верховний Суд зазначає. 29.10.2015 між ДП "Конструкторське бюро "Артилерійське озброєння" (покупець), ТОВ "МОНОЛІТ КОНСТРАКШН" (постачальник) та ДП "НТК "Завод точної механіки" (платник) укладений договір поставки 002.2309. Відповідно до умов договору постачальник зобов`язується передати у власніст…

…до обов`язку відповідно до пункту 199.1 статті 199 розділу V ПК України нараховувати податкові зобов`язання внаслідок реалізації макулатури, є хибним, а надана позивачу індивідуальна податкова консультація складається фактично лише з переліку правових норм, не роз`яснюючи при цьому порядку їх практичного використання в ситуації, що склалась з позивачем . Натомість суд апеляційної інстанції не надав оцінку змісту індивідуальної податкової консультації від 26 серпня 2021 року 3135/ІПК/99-00-21-03-02-06, не з`ясував чи усунуто спірною консультацією недоліки податкової консультації від 30 липня 2020 року за вих. 3148…

…крема, пунктів 198.5, 198.6 статті 198, статті 199 ПК України (у редакції Закону від 28 грудня 2014 року 71-VІІІ) та пункту 36 підрозділу 2 розділу ХХ Перехідних положень ПК України, законодавством було регламентовано право банківської установи як платника ПДВ включити до податкового кредиту на підставі бухгалтерської довідки суми ПДВ, нараховані до 01 липня 2015 року, яке не обмежено строком давності. Така правова позиція викладена ДФС в індивідуальній податкові консультації, наданій Банку за його зверненням з приводу формування податкового кредиту за операціями з необоротним активом, отриманим шляхом звернення…

…хування відповідачем вимог пункту 199.6 статті 199 Податкового кодексу України (далі - ПК України). Херсонський окружний адміністративний суд рішенням від 22 травня 2019 року, залишеним без змін постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 4 грудня 2019 року, позов задовольнив. При цьому суди виходили з того, що реалізований ТОВ НВП НКЕМЗ металобрухт не придбавався з метою його використання у неоподаткованих операціях, а тому відсутні підстави для нарахування податкових зобов`язань за наслідком його реалізації. Не погодившись із ухваленими у справі судовими рішеннями, відповідач подав касаційну скар…

…і від оподаткування, у відповідності до статті 199 Податкового кодексу України та його суму. Крім того, зазначає, що судом апеляційної інстанції стягнуто судовий збір в більшому розмірі, ніж встановлено Законом України Про судовий збір . В письмових запереченнях на касаційну скаргу СДПІ з ОВП у м. Запоріжжі зазначає, що рішення судів першої та апеляційної інстанції постановлено з додержанням норм матеріального та процесуального права, правову оцінку обставинам справи судами надано правильно, а доводи касаційної скарги є необґрунтованими. Отже, відповідач просить залишити касаційну скаргу позивача без задоволення,…

…едено не було, чим порушено пункт 199.1 статті 199 Податкового кодексу України. Порушення вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Національного банку України від 15.12.2004 637, полягає у неподанні звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт з моменту отримання готівкових коштів. У відзиві на касаційну скаргу ТОВ Приват-Агро-Білозір`я зазначає, що рішення суду апеляційної інстанції постановлено з додержанням норм матеріального та процесуального права, правову оцінку обставинам справи судом надано правильно, а доводи касаційної с…

…і податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені. 89. Згідно з пунктом 199.5 статті 199 ПК України, результати перерахунку сум податкових зобов`язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року. 90. На виконання вказаних норм, позивач виправив самостійно виявлені помилки, шляхом зменшення коригування податкового кредиту на суму 2 251 987 грн. 91. При цьому, як встановлено судами попередніх інстанцій та підтверджується матеріалами справи, правильність формування п…

…рі узгоджується з вимогами пункту 199.1 статті 199 ПК України. За таких обставин Верховний Суд дійшов висновку, що Восьмий апеляційний адміністративний суд скасував рішення Рівненського окружного адміністративного суду від 18 грудня 2019 року, яке відповідає закону. Згідно зі статтею 352 Кодексу адміністративного судочинства України суд касаційної інстанції скасовує постанову суду апеляційної інстанції повністю або частково і залишає в силі судове рішення суду першої інстанції у відповідній частині, якщо встановить, що судом апеляційної інстанції скасовано судове рішення, яке відповідає закону. Керуючись частиною…

…. Разом з тим, положеннями пункту 199.6 статті 199 Податкового кодексу України передбачено, що правила цієї статті не застосовуються в разі, зокрема, постачання платником податку відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися в такого платника внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві, будівництві, розібранні (демонтажу) ліквідованих основних фондів та інших подібних операцій. Отже, у разі постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися внаслідок переробки сировини на виробництві, не виникає обов`язку коригувати по…