ст. 109 ПК

…ну неправомірними рішеннями, діями чи бездіяльністю цього органу, посадової або службової особи контролюючого органу, а натомість конкретизують умови та порядок відповідальності за вчинення податкового правопорушення, яким за пунктом 109.1 статті 109 ПК України є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом. 6.23. Стаття 110 ПК України визначає суб`єктів, які притягаються до відповідально…

…зі сплати самостійно визначеного авансового внеску з податку на прибуток у позивача утворилася податкова заборгованість. 53. За загальним правилом відповідальність за неналежне виконання податкового обов`язку несе платник. 54. Це визначено статтею 109 ПК, відповідно до якої податковими правопорушеннями є протиправні діяння (дія чи бездіяльність) платників податків, податкових агентів, та/або їх посадових осіб, а також посадових осіб контролюючих органів, що призвели до невиконання або неналежного виконання вимог, установлених цим Кодексом та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контрол…

…визнанням правочинів недійсними, а також стягнення в дохід держави коштів, отриманих за нікчемними правочинами. Крім того, ПСП НОВЕ ЖИТТЯ звертає увагу на порушення судом апеляційної інстанції вимог статей 109, 124, 295 ПК України з огляду на незастосування висновків Верховного Суду, викладених у постановах від 21 серпня 2024 року у справі 824/995/19-а, від 15 лютого 2023 року у справі 420/2114/22, від 11 листопада 2021 року 420/1878/19, а також статей 58, 124 ПК України внаслідок незастосування висновків Верховного Суду, викладених у постановах від 03 серпня 2023 року у справі 520/22502/21, від 05 жовтня 2023 р…

…визнанням правочинів недійсними, а також стягнення в дохід держави коштів, отриманих за нікчемними правочинами. Крім того, ПСП НОВЕ ЖИТТЯ звертає увагу на порушення судом апеляційної інстанції вимог статей 109, 124, 295 ПК України з огляду на незастосування висновків Верховного Суду, викладених у постановах від 21 серпня 2024 року у справі 824/995/19-а, від 15 лютого 2023 року у справі 420/2114/22, від 11 листопада 2021 року 420/1878/19, а також статей 58, 124 ПК України внаслідок незастосування висновків Верховного Суду, викладених у постановах від 03 серпня 2023 року у справі 520/22502/21, від 05 жовтня 2023 р…

…шень, які прямо визначені пунктом 109.3 статті 109 ПК України, тоді як відповідальність за порушення строків реєстрації податкових накладних статтею 120-1 ПК України до таких не належить. На підтвердження цієї позиції скаржник посилається на постанову Верховного Суду від 09 травня 2025 року у справі 460/163/24. Стосовно податкового повідомлення-рішення 169/33-00-07-01 про зменшення від`ємного значення ПДВ скаржник зазначає, що апеляційний суд неправильно застосував положення статті 83 ПК України та безпідставно відмовився враховувати податкову інформацію, отриману контролюючим органом із системи СОД РРО. Податков…

…обто вчинено правопорушення у розумінні статті 109 ПК України, а тому контролюючим органом правомірно застосовано до позивача штраф у розмірах, встановлених пунктом 126.1 статті 126 ПК України. Суд апеляційної інстанції встановив, що у зв`язку з наявністю податкового боргу всі платежі, які надходили від позивача, відповідачем були зараховані у рахунок погашення боргу за попередні періоди відповідно до вимог пункту 87.9 ПК України. Податковий орган зазначає, що навіть якщо платник податків у платіжному дорученні зазначає інше призначення платежу, контролюючий орган зобов`язаний зарахувати такі кошти у рахунок пога…

…нтролюючі органи Приписами пункту 109.2 статті 109 ПК України встановлено, що порушення податкового законодавства та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України. Враховуючи викладене, а також з огляду на встановлені судами першої та апеляційної інстанцій обставини стосовно того, що контролюючий орган під час перевірки розглянув пояснення Товариства щодо причин (обставин), що призвели до несвоєчасної сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб, та визнали…

…8 грудня 2022 року у справі 520/9294/21 Верховний Суд, аналізуючи вимоги статей 109, 112, 123 ПК України, дійшов висновку про те, що вказані положення чинного податкового законодавства визначають вину як склад податкових правопорушень, а тому для встановлення її наявності контролюючому органу необхідно довести не наявність відповідного ставлення платника податків до своїх протиправних дій/бездіяльності (усвідомлення своїх дій, розуміння наслідків тощо), а саме - що платник податків вчиняючи певні дії або допускаючи бездіяльність, за які передбачена відповідальність, діяв нерозумно, недобросовісно та без належної…

…сного діяння, визначеним у пункті 109.1 статті 109 ПК України. Верховний Суд вже наголошував на тому, що в умовах воєнного стану держава зобов`язана мобілізувати всі доступні їй ресурси, у тому числі фінансові, для посилення своєї обороноздатності та відсічі збройної агресії російської федерації проти України (постанова від 01.12.2022 у справі 580/2869/22). В іншій справі Верховний Суд наголосив на тому, що, здійснюючи свою діяльність, підприємство не могло не усвідомлювати специфічних умов її державного регулювання та мало планувати свою господарську діяльність з їх урахуванням з метою забезпечення можливості на…

…і дотримання норм процесуального права, колегія суддів вважає, що касаційні скарги не підлягають задоволенню з огляду на таке. Відповідно до пункту 109.1 статті 109 ПК України податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом. Згідно з пунктами 112.1, 112.2 статті 112 ПК України особа може бути притягнута до фінансової відповідальності за вчинення податкового право…

…і дотримання норм процесуального права, колегія суддів вважає, що касаційні скарги не підлягають задоволенню з огляду на таке. Відповідно до пункту 109.1 статті 109 ПК України податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом. Згідно з пунктами 112.1, 112.2 статті 112 ПК України особа може бути притягнута до фінансової відповідальності за вчинення податкового право…

…о штрафну (фінансову) санкцію (штраф) у розмірі 85632504,33 грн. Надаючи оцінку правомірності прийняття названого акта індивідуальної дії, Верховний Суд виходить із такого. Відповідно до пункту 109.1 статті 109 ПК України податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом. Згідно з пунктами 112.1, 112.2 статті 112 ПК України особа може бути притягнута до фінансової…

…о штрафну (фінансову) санкцію (штраф) у розмірі 85632504,33 грн. Надаючи оцінку правомірності прийняття названого акта індивідуальної дії, Верховний Суд виходить із такого. Відповідно до пункту 109.1 статті 109 ПК України податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом. Згідно з пунктами 112.1, 112.2 статті 112 ПК України особа може бути притягнута до фінансової…

…ій заяві позивач посилався на положення статей 109, 112 ПК України, обґрунтовуючи відсутність вини Товариства форс-мажорними обставинами, а саме військовою агресією проти України, засвідченими листом Торгово-промислової палати України 2024/02.0-7.1 від 28 лютого 2022 року. Такі доводи позивача суд першої інстанції не прийняв з тих підстав, що позивач не надав документу (сертифікат) ТПП України, який підтвердив би форс-мажорні обставини. Лист ТПП України 2024/02.0-7.1 від 28 лютого 2022 року, за висновком суду, не є підтвердженням того, що саме внаслідок військової агресії російської федерації позивач не виконав о…

…8 грудня 2022 року у справі 520/9294/21 Верховний Суд, аналізуючи вимоги статей 109, 112, 123 ПК України, дійшов висновку про те, що вказані положення чинного податкового законодавства визначають вину як об`єктивну сторону податкових правопорушень, а тому для встановлення її наявності контролюючому органу необхідно довести не наявність відповідного ставлення платника податків до своїх протиправних дій/бездіяльності (усвідомлення своїх дій, розуміння наслідків тощо), а саме - що платник податків вчиняючи певні дії або допускаючи бездіяльність, за які передбачена відповідальність, діяв нерозумно, недобросовісно та…

…8 грудня 2022 року у справі 520/9294/21 Верховний Суд, аналізуючи вимоги статей 109, 112, 123 ПК України, дійшов висновку про те, що вказані положення чинного податкового законодавства визначають вину як об`єктивну сторону податкових правопорушень, а тому для встановлення її наявності контролюючому органу необхідно довести не наявність відповідного ставлення платника податків до своїх протиправних дій/бездіяльності (усвідомлення своїх дій, розуміння наслідків тощо), а саме - що платник податків вчиняючи певні дії або допускаючи бездіяльність, за які передбачена відповідальність, діяв нерозумно, недобросовісно та…

…випадках, що встановлено у пункті 109.3 статті 109 ПК України (у випадках, визначених пунктами 123.2-123.5 статті 123, пунктами 124.2, 124.3 статті 124, пунктами 125-1.2-125-1.4 статті 125-1 цього Кодексу, необхідною умовою притягнення особи до фінансової відповідальності за вчинення податкового правопорушення є встановлення контролюючими органами вини особи). Водночас під час касаційного розгляду цієї справи суд касаційної інстанції дійшов висновку про необхідність уточнення висновків, викладених у вищенаведених постановах Верховного Суду, щодо всеосяжної дії приписів пункту 124.1 статті 124 ПК України в будь-як…

…цього кодексу. 30. Також слід урахувати правові позиції Верховного Суду у подібних справах 825/824/17 (постанова від 28.02.2020), 816/390/17 (постанова від 30.01.2018), 808/2289/17 (Постанова від 24.04.2018), 620/1221/19 (постанова від 18.02.2020), при розгляді яких суд дійшов до висновку, що з системного аналізу ст.ст.109, 120-1 ПК України убачається, що для вирішення питання про наявність/відсутність підстав для застосування до платника податку відповідальності за затримку реєстрації ПН необхідно встановити причини, що зумовили допущення такого пропуску, та перевірити чи вчинив платник податку усі залежні від н…

…цього кодексу. 33. Також слід урахувати правові позиції Верховного Суду у подібних справах 825/824/17 (постанова від 28.02.2020), 816/390/17 (постанова від 30.01.2018), 808/2289/17 (Постанова від 24.04.2018), 620/1221/19 (постанова від 18.02.2020), при розгляді яких суд дійшов до висновку, що з системного аналізу ст.ст.109, 120-1 ПК України вбачається, що для вирішення питання про наявність/відсутність підстав для застосування до платника податку відповідальності за затримку реєстрації ПН необхідно встановити причини, що зумовили допущення такого пропуску, та перевірити чи вчинив платник податку усі залежні від н…

…розділу XX Податкового кодексу України. Колегія суддів Верховного Суду зазначає, що за визначенням пункту 109.1 статті 109 Податкового кодексу України податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом. Отже, встановлюючи склад податкового правопорушення, суди мають установити всі його складові. За правилами ж частини другої статті 341 Кодексу адміністративного судо…

…оцінка в оскаржуваних судових рішеннях. Колегія суддів Верховного Суду зазначає, що за визначенням пункту 109.1 статті 109 ПК України податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом. Отже, встановлюючи склад податкового правопорушення, суди попередніх інстанцій мають установити всі його складові. При цьому, суд касаційної інстанції, в силу положень статті 341 КАС…

…обов`язку, встановленого пунктом 109.1 статті 109 ПК України, щодо доведення обставин, які свідчать, що платник податків удавано, цілеспрямовано створив умови, які не можуть мати іншої мети, крім як невиконання або неналежне виконання вимог, установлених цим Кодексом та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Отже, суд касаційної інстанції погоджується з висновками судів попередніх інстанцій про відсутність підстав для притягнення позивача до відповідальності на підставі пункту 124.3 і наявність таких на підставі пункту 124.1 статті 124 ПК України. Доводи касаційної с…

…обов`язку, встановленого пунктом 109.1 статті 109 ПК України, щодо доведення обставин, які свідчать, що платник податків удавано, цілеспрямовано створив умови, які не можуть мати іншої мети, крім як невиконання або неналежне виконання вимог, установлених цим Кодексом та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Отже, суд касаційної інстанції погоджується з висновками судів попередніх інстанцій про відсутність підстав для притягнення позивача до відповідальності на підставі пункту 124.3 і наявність таких на підставі пункту 124.1 статті 124 ПК України. Доводи касаційної с…

…ього кодексу. 42. Т акож слід врахувати правові позиції ВС КАС у подібних справах 825/824/17 (постанова від 28.02.2020), 816/390/17 (постанова від 30.01.2018), 808/2289/17 (Постанова від 24.04.2018), 620/1221/19 (постанова від 18.02.2020), при розгляді яких суд дійшов до висновку, що з системного аналізу ст.ст.109, 120-1 ПК України вбачається, що для вирішення питання про наявність/відсутність підстав для застосування до платника податку відповідальності за затримку реєстрації ПН необхідно встановити причини, що зумовили допущення такого пропуску, та перевірити чи вчинив платник податку усі залежні від нього дії…

…квітня 2021 року в справі 640/9199/20, колегія суддів вважає нерелевантним, адже такі судові рішення, відповідно до ст. 7 КАС України, не є джерелами права, що застосовуються судом при вирішенні справ, та виходячи з норм ч. 5 ст. 242 КАС України їх висновки не є практикою та не обов`язкові для врахування. Окремо аналізуючи доводи скаржника в частині відсутності у його діях вини як обов`язкової складової такого виду податкового правопорушення, суд касаційної інстанції зауважує наступне. Так, за змістом пункту 109.1. статті 109 ПК податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим…

…8 грудня 2022 року у справі 520/9294/21 Верховний Суд, аналізуючи вимоги статей 109, 112, 123 ПК України, дійшов висновку про те, що вказані положення чинного податкового законодавства визначають вину як об`єктивну сторону податкових правопорушень, а тому для встановлення її наявності контролюючому органу необхідно довести не наявність відповідного ставлення платника податків до своїх протиправних дій/бездіяльності (усвідомлення своїх дій, розуміння наслідків тощо), а саме - що платник податків вчиняючи певні дії або допускаючи бездіяльність, за які передбачена відповідальність, діяв нерозумно, недобросовісно та…

…рішення, адже в розумінні пункту 109.1. статті 109 ПК України податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом. Діяння вважаються вчиненими умисно, якщо існують доведені контролюючим органом обставини, які свідчать, що платник податків удавано, цілеспрямовано створив умови, які не можуть мати іншої мети, крім як невиконання або неналежне виконання вимог, установле…

…крейніан Шугар Компані , з огляду на що колегія суддів касаційної інстанції вважає за необхідне зазначити наступне. Так, згідно зі статтею 109 ПК України податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом. Діяння вважаються вчиненими умисно, якщо існують доведені контролюючим органом обставини, які свідчать, що платник податків удавано, цілеспрямовано створив умови,…

…актичною підставою до відмови у задоволенні позовних вимог ТОВ М7 ДЕВЕЛОПМЕНТ КОНСТРАКШН ГРУП , однак колегія суддів касаційної інстанції не поділяє такий підхід, з огляду на наступне. Так, згідно зі статтею 109 ПК України податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом. Діяння вважаються вчиненими умисно, якщо існують доведені контролюючим органом обставини, які…

…діями відповідних цивільних правочинів. Колегія суддів Верховного Суду наголошує, що в межах спірних відносин позивач надав всі наявні в нього документи бухгалтерського та податкового обліку щодо спірних операцій, а також всі документи, що були в нього щодо господарської діяльності контрагентів по ланцюгу постачання. При цьому податковий орган, в силу своїх функцій, задач і наданої компетенції не довів належними, допустимими, достовірними і достатніми доказами склад податкових правопорушень в розумінні статті 109 ПК України. Крім того, в рішенні суду першої інстанції обґрунтовано відхилені посилання податкового о…