ст. 57 ПК

…, включається також і пеня, яка є заходом фінансової відповідальності. 6.23. Тож а наліз наведених вище приписів податкового законодавства, в тому числі положень підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14, пункту 56.18 статті 56, пункту 57.3 статті 57 та інших положень ПК України, дає змогу дійти висновку про те, що грошове зобов`язання платника податків для цілей здійснення адміністрування податків та зборів може існувати як узгоджене зобов`язання, набувши статусу податкового боргу після настання моменту його сплати, що надає податковому органу можливість здійснення заходів щодо стягнення суми такого зобов`язання,…

…іпропетровської міської ради за 12241200000002340 та знаходиться на податковому обліку у відповідача, місцезнаходження товариства: м. Дніпропетровськ, вул. Короленко, 21. 21. На підставі пункту 54.1 статті 54, абзацу четвертого пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України (далі - ПК) в уточнюючій податковій декларації з податку на доходи (прибуток) страховика за 2013 рік позивач розрахував та, відповідно, узгодив суму щомісячного авансового внеску з податку на прибуток у розмірі 253 116,00 грн, що підлягає сплаті протягом дванадцяти місяців, починаючи з березня 2014 року. 22. Платіжним дорученням від 01 квіт…

…14, пункту 56.18 статті 56, пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, статей 601, 602 ЦК України та застосував норми права без урахування висновків щодо застосування норми права у подібних правовідносинах, викладених у постановах Верховного Суду від 17.01.2024 у справі 903/51/20, від 22.01.2021 у справі 910/11116/19. Відзиви 7. Від ТОВ ВИРОБНИЧА БАЗА ЛЕВАДНИК надійшов відзив на касаційну скаргу у якому наводяться аргументи щодо залишення касаційної скарги без задоволення, а оскаржуваних судових рішень - без змін. Інші заяви та клопотання 8. Від ТОВ ВИРОБНИЧА БАЗА ЛЕВАДНИК надійшло клопотання про припинен…

…застосовано штрафну санкцію. Натомість, стаття 57 Податкового кодексу України регулює питання строків сплати податкового зобов`язання, а не застосування штрафних санкцій, як помилково зазначено позивачем. Колегія суддів вважає необґрунтованими доводи Підприємства, здійснені із посиланням на постанову Верховного Суду від 05.02.2021 (справа 815/6556/15), адже така ухвалена у правовідносинах, які не є подібними до правовідносин, які виникли у цій справі. У вказаній справі саме відсутність у податковому повідомленні-рішенні посилання на будь-який законодавчий акт, на підставі якого відповідачем застосовано штрафні са…

…льного права у спірних правовідносинах, Верховний Суд дійшов висновку, що касаційна скарга задоволенню не підлягає з огляду на наступне. Як з`ясовано судами попередніх інстанцій, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з ВПП проведена камеральна перевірка ПАТ ДОНБАСЕНЕРГО з питань своєчасності сплати до бюджету узгоджених сум податкових зобов`язань з акцизного податку з реалізації електричної енергії. За результатами перевірки податковим органом складено акт від 12.09.2024 834/32-00-04-04-01-07- 23343582, за висновком якого встановлено порушення пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України в частин…

…опередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу. Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає…

…анцій неправильно застосовано положення статей 49, 57 та 129 Податкового кодексу України, оскільки перенесення граничного строку подання податкової декларації у зв`язку з вихідним днем не зумовлює перенесення строку сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання. На думку контролюючого органу, граничним строком сплати податкового зобов`язання за декларацією про результати спільної діяльності за 2014 рік було 11 березня 2015 року, а тому пеня правомірно нараховувалася починаючи з 12 березня 2015 року відповідно до вимог статті 129 Податкового кодексу України. Крім того, відповідач стверджує, що суди попере…

…анцій неправильно застосовано положення статей 49, 57 та 129 Податкового кодексу України, оскільки перенесення граничного строку подання податкової декларації у зв`язку з вихідним днем не зумовлює перенесення строку сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання. На думку контролюючого органу, граничним строком сплати податкового зобов`язання за декларацією про результати спільної діяльності за 2014 рік було 11 березня 2015 року, а тому пеня правомірно нараховувалася починаючи з 12 березня 2015 року відповідно до вимог статті 129 Податкового кодексу України. Крім того, відповідач стверджує, що суди попере…

…ктів 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, а момент його виникнення пов`язується з першим днем прострочення сплати узгодженого грошового зобов`язання після спливу строку його сплати, визначеного статтею 57 ПК України. 7.22 . Застосування наслідків, передбачених частиною другою статті 125 КУзПБ, не має автоматичного характеру і не може зводитися виключно до формального співставлення календарних дат. Господарський суд зобов`язаний встановити юридично значущі обставини, необхідні для правильного застосування цієї норми, з урахуванням судового контролю за перебігом процедури реструктуризації боргів боржника. 7.2…

…одженої суми по декларації з рентної плати за користування надрами континентального шельфу і в межах виключної (морської) економічної зони за лютий 2014 року, подання яких передбачено п. 57.1, п.57.3 ст. 57 Податкового кодексу України. Згідно інформаційного ресурсу ДПС України АТ ДАТ Чорноморнафтогаз подані податкові декларації з рентної плати, а саме: податковий розрахунок з плати за користування надрами для видобування корисних копалин за лютий 2014 від 30.03.2014 9014740621 (сума 2193479, 65 грн), граничний термін сплати 30.03.2014, фактично сплачено: 24.01.2019, 06.09.2018, 24.10.2018, 21.11.2018, 07.12.2018,…

…14, пункту 56.18 статті 56, пункту 57.3 статті 57 та інших положень ПК України грошове зобов`язання платника податків для цілей здійснення адміністрування податків та зборів може існувати як узгоджене зобов`язання, набувши статусу податкового боргу після настання моменту його сплати, що надає податковому органу можливість здійснення заходів щодо стягнення суми такого зобов`язання, а також як неузгоджене зобов`язання, коли грошове зобов`язання існує, але заходи щодо адміністрування податків та зборів податковими органами не вживаються. Однак неузгодженість суми грошового зобов`язання не означає, що зобов`язання не…

…ійної скарги 144. З огляду на викладене Верховний Суд дійшов висновку про неправильне застосування судами попередніх інстанцій норм матеріального права та неповне з`ясування обставин, які мають значення для правильного вирішення спору, зокрема щодо умов застосування ч. 2 ст. 125 КУзПБ у взаємозв`язку з положеннями ст.ст. 14, 56, 57, 87, 101, 102 ПК України. 145. Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 308 ГПК України суд касаційної інстанції за результатами розгляду касаційної скарги має право скасувати судові рішення повністю або частково і передати справу на новий розгляд до суду першої або апеляційної інстанції. 146. Згід…

…, тому у відповідності до абз.13 п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України граничний строк оплати переноситься на перший робочий день - 11.10.2021 (понеділок). Таким чином, проведення 11.10.2021 оплати позивачем грошового зобов`язання по уточнюючому розрахунку з ПДВ від 09.10.2021 у сумі 1174,00 грн було здійснено в межах визначених законодавством строків, внаслідок чого у відповідача були відсутні підстави для застосування до ТОВ БІЗНЕС ПРОПЕРТІ МЕНЕДЖМЕНТ штрафних санкцій у розмірі 117,40 грн, внаслідок чого суд першої інстанції дійшов вірного висновку про наявність скасування податкового повідомлення рішення ві…

…Надаючи оцінку спірним правовідносинам, Верховний Суд зазначає таке. Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, установлених цим Кодексом. Пунктом 203.2 статті 203 ПК України визначено, що сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку у поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом десяти…

…отягом строків, визначених пунктом 57.1 статті 57 ПК України, є обґрунтованими. Посилання позивача у касаційній скарзі на те, що податкове повідомлення-рішення прийнято поза межами строків, передбачених п. 86.8 ст. 86 ПК України, Суд вважає такими, що не можуть бути безумовною підставою для скасування оскаржуваного рішення, зважаючи на порушення позивачем вимог податкового законодавства щодо порушення строків сплати узгодженого грошового зобов`язання, що не заперечується позивачем, а відтак не спростовуються доводи податкового органу по суті виявлених порушень податкового законодавства, що були встановлені у ході…

…ередніх інстанцій правильно застосовано статті 54, 56, 57, 75, 86 та 200 Податкового кодексу України. За доводами позивача, враховуючи оскарження висновку акту документальної перевірки від 11.04.2011 240/2301/35879807 та податкового повідомлення-рішення форми В4 від 26.04.2011 0002862301 в судовому порядку, зобов`язання вважається неузгодженим, а тому у ПАТ "Львівська вугільна компанія" не виник обов`язок відображати у податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2012 року (від 17.08.2012 9049773211) дані за результатами такої документальної перевірки. ПОЗИЦІЯ ВЕРХОВНОГО СУДУ А. Оцінка аргументів…

…14, пункту 56.18 статті 56, пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України та вказує, що суди попередніх інстанцій застосували норми права без врахування висновків Верховного Суду, викладених у постановах, зокрема: - у постанові Верховного Суду від 08.08.2023 у справі 908/1954/21, в якій зазначено, що для визначення статусу кредиторських вимог у справі про банкрутство має враховуватися насамперед момент виникнення вимоги, а не строк її виконання, відтак вимоги кредиторів, які виникли до порушення провадження у справі про банкрутство, є конкурсними незалежно від строку виконання грошових зобов`язань боржника; -…

…у або перебирання на себе його функцій, суд касаційної інстанції вважає нерелевантними, адже предметом оскарження у цих справах були податкові повідомлення-рішення з питань своєчасності сплати узгоджених сум грошових зобов`язань протягом строків, визначених пунктом 57.1 статті 57 ПК України. В той час як предметом розгляду цієї справи є правомірність податкового повідомлення-рішення, яким до позивача застосовані штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію розрахунків коригування до податкових накладних у порядку та розмірах, визначених статтями 124, 201 ПК України. Відповідно до частин першої, другої та третьої ст…

…у, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою (пункт 54.1 статті 54 ПК України). За правилами пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Відповідно до пункту 109.1 статті 109 ПК України податковими правопорушенням…

…14, пункту 56.18 статті 56, пункту 57.3 статті 57 та інших положень ПК України грошове зобов`язання платника податків для цілей здійснення адміністрування податків та зборів може існувати як узгоджене зобов`язання, набувши статусу податкового боргу після настання моменту його сплати, що надає податковому органу можливість здійснення заходів щодо стягнення суми такого зобов`язання, а також як неузгоджене зобов`язання, коли грошове зобов`язання існує, але заходи щодо адміністрування податків та зборів податковими органами не вживаються. Однак неузгодженість суми грошового зобов`язання не означає, що зобов`язання не…

…14, пункту 56.18 статті 56, пункту 57.3 статті 57 та інших положень ПК України, дає змогу дійти висновку про те, що грошове зобов`язання платника податків для цілей здійснення адміністрування податків та зборів може існувати як узгоджене зобов`язання, набувши статусу податкового боргу після настання моменту його сплати, що надає податковому органу можливість здійснення заходів щодо стягнення суми такого зобов`язання, а також як неузгоджене зобов`язання, коли грошове зобов`язання існує, але заходи щодо адміністрування податків та зборів податковими органами не вживаються. Однак неузгодженість суми грошового зобов`…

…ягає сплаті у встановлений пунктом 57.3 статті 57 ПК України строк після його узгодження (правова позиція, викладена у постанові Верховного Суду у складі судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду від 27.09.2022 у справі 380/7694/20). 57. Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів…

…позивача штрафних санкцій відповідно до статей 57, 124 ПК України. 69. Згідно з ч. 2 та 4 ст. 341 КАС України суд касаційної інстанції не має права встановлювати або вважати доведеними обставини, що не були встановлені у рішенні або постанові суду чи відхилені ним, вирішувати питання про достовірність того чи іншого доказу, про перевагу одних доказів над іншими, збирати чи приймати до розгляду нові докази або додатково перевіряти докази. 70. Колегія суддів зауважує, що застосуванню норм матеріального права передує встановлення обставин у справі, підтвердження їх відповідними доказами. Тобто, застосування судом но…

…4/6032/21 тощо) . 7.5. Щодо особливостей розгляду грошових вимог податкового органу, Суд зазначає, що за змістом положень підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14, пункту 56.18 статті 56, пункту 57.3 статті 57 та інших положень Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків для цілей здійснення адміністрування податків та зборів може існувати як узгоджене зобов`язання, набувши статусу податкового боргу після настання моменту його сплати, що надає податковому органу можливість здійснення заходів щодо стягнення суми такого зобов`язання, а також як неузгоджене зобов`язання, коли грошове зобов`яза…

…рів (робіт, послуг), за результатами якої 12 вересня 2024 року складено Акт 833/32-00-04-04-01-07-23343582 (далі - Акт перевірки). За висновками Акта перевірки встановлено порушення вимог пункту 57.1 статті 57 ПК України в частині несвоєчасної сплати узгодженого податкового зобов`язання по податку на додану вартість за період травень-серпень 2021 року, жовтень-грудень 2021 року у загальній сумі 266601950,09 грн, в тому числі: - 99 540 044,5 грн із затримкою до 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання; - 167 061 905,59 грн із затримкою більше 30 календарних днів, на…

…. Суд апеляційної інстанції послався на правові позиції Верховного Суду, зокрема постанови від 26 листопада 2020 року у справі 500/2486/19 та від 31 січня 2024 року у справі 320/1753/23. Апеляційний суд наголосив, що застосування положень пунктів 56.2, 56.3, 56.17- 56.19, 57.3 статті 57 ПК України свідчить: процедура адміністративного оскарження завершується після настання однієї з подій, передбачених пунктом 56.17 ПК України, а звернення до суду можливе протягом одного місяця з дня закінчення такої процедури. З урахуванням цього суд дійшов висновку, що позов у частині оскарження податкових повідомлень-рішень від…

…14, пункту 56.18 статті 56, пункту 57.3 статті 57 ПК України, викладеного у постанові від 15.12.2020 у справі 904/1693/19 Великою Палатою Верховного Суду відносно можливості визнання неузгоджених грошових вимог контролюючого органу; не застосовано висновок Верховного Суду викладеного в постанові від 01.11.2023 по справі 908/129/22 (908/1333/22) відносно визначення адміністративної юрисдикції при розгляді спорів, що виникають з податкових правовідносин; не застосовано висновок Верховного Суду викладеного в постанові від 09.01.2024 по справі 160/9696/22 відносно того, що оцінка податкового правопорушення, встановле…

…обов`язання з податку на додану вартість за період 2019 - 2021 років із затримкою від 516 до 760 календарних днів на загальну суму 3 865 566,54 грн та не є спірним, що порушення позивачем пункту 57.1 статті 57 ПК України дійсно мало місце. 56. Судами першої та апеляційної інстанцій враховано, що підставами для висновків під час проведення перевірок є наявні визначені статтею 83 ПК України матеріали, зокрема це може бути документи, визначені цим Кодексом; податкова інформація; експертні висновки, надані відповідно до статті 84 цього Кодексу та інших законів України; судові рішення; податкові консультації, інші мат…

…о грошового зобов`язання, несплаченого платником податків у встановлений ПК України строк та непогашеної пені, нарахованої у порядку визначеному ПК України. 8.19 . Згідно з абзацом першим пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення контролюючим органом грошового зобов`язання, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків починає таке оскарження. 8.20 . Відповідно до пункту 56.15 статті 56 ПК України скарга, подана із дотр…

…ння про опис майна у податкову заставу, суд касаційної інстанції зазначає наступне. Пункт 54.3 статті 54 ПК України визначає випадки, коли на контролюючий орган покладено обов`язок визначити суми грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством. Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазна…

…а узгодженого грошового зобов`язання, несплаченого платником податків у встановлений ПК України строк та непогашеної пені, нарахованої у порядку визначеному ПК України. Згідно з абзац, першим, п.57.3 ст.57 ПК України, у разі визначення контролюючим органом грошового зобов`язання, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків починає таке оскарження. Відповідно до п.56.15 ст.56 ПК України скарга, подана із дотриманням строків, ви…

…м, що порушення Товариством пункту 57.1 статті 57 ПК України дійсно мало місце. Згідно з розрахунком штрафних санкцій затримка сплати усіх узгоджених сум грошового зобов`язання не перевищує 30 календарних днів. Таким чином, висновок суду апеляційної інстанції про відсутність підстав для притягнення позивача до відповідальності за порушення строків слати податку на прибуток на підставі пункту 124.2 статті 124 ПК України є правильними. Проте суд апеляційної інстанції за встановлених у цій справі обставин необґрунтовано скасував податкове повідомлення-рішення в повному обсязі, не вирішивши питання щодо правомірності…

…кваліфікації діяння позивача як такого, за яке відповідальність передбачена пунктом 124.3 або пунктом 124.2 статті 124 ПК України. У цій справі між сторонами не існує спору, що порушення пункту 57.3 статті 57 ПК України дійсно мало місце. Згідно з розрахунком штрафних санкцій затримка сплати усіх узгоджених сум грошового зобов`язання перевищує 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку їх сплати. На переконання колегії суддів, суди першої та апеляційної інстанцій прийшли до обґрунтованого висновку, що за умови недоведення наявності в діях позивача умислу, з урахуванням висновків акта перевірки та обс…

…прибуток по граничних термінах сплати 01.08.2022, 19.08.2022, 21.11.2022 із затримкою на 151 календарних днів на загальну суму 31 773 572, 73 грн. та не є спірним, що порушення позивачем пункту 57.1 статті 57 ПК України дійсно мало місце. 45. Судами враховано, що підставами для висновків під час проведення перевірок є наявні визначені статтею 83 ПК України матеріали, зокрема це може бути документи, визначені цим Кодексом; податкова інформація; експертні висновки, надані відповідно до статті 84 цього Кодексу та інших законів України; судові рішення; податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у…

…отже відповідно до положень пункту 57.3 статті 57 ПК України, зобов`язання, визначене у ньому, набуло статусу узгодженого у 2022 році. Відтак, застосування відповідачем положень пункту 87.9 статті 87 ПК України в частині зарахування сплачених позивачем сум податку на доходи фізичних осіб у період жовтень-грудень 2021 року не може бути визнано судом правомірним. 139. Проте, суд касаційної інстанції не може погодитися з вказаним висновком та вважає їх передчасними, з огляду на наступне. 140. Підпунктам 168.1.1, 168.1.2, 168.1.5 пункту 168.1 статті 168 Податкового кодексу України, податковий агент, який нараховує (в…