ст. 215 ПК
Текст статьи
215.1. До підакцизних товарів належать:
спирт етиловий, спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво (крім квасу "живого" бродіння);
{Абзац другий пункту 215.1 статті 215 із змінами, внесеними згідно із Законом № 2245-VIII від 07.12.2017 ; в редакції Закону № 3193-IX від 29.06.2023 }
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
тютюнова сировина, тютюнові відходи;
{Пункт 215.1 статті 215 доповнено новим абзацом згідно із Законом № 3173-IX від 29.06.2023 }
рідини, що використовуються в електронних сигаретах;
{Пункт 215.1 статті 215 доповнено новим абзацом згідно із Законом № 466-IX від 16.01.2020 }
пальне, у тому числі товари (продукція), що використовуються як пальне для заправлення транспортних засобів, обладнання або пристроїв з двигунами внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення, з двигунами внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням, з двигунами внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом та коди яких згідно з УКТ ЗЕД не зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 цієї статті (крім газу природного у газоподібному стані за кодом 2711 21 00 00 згідно з УКТ ЗЕД );
{Абзац пункту 215.1 статті 215 із змінами, внесеними згідно із Законом № 71-VIII від 28.12.2014 ; в редакції Закону № 909-VIII від 24.12.2015 ; із змінами, внесеними згідно із Законом № 391-IX від 18.12.2019 }
автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб i більше, транспортні засоби для перевезення вантажів;
{Абзац пункту 215.1 статті 215 із змінами, внесеними згідно із Законом № 71-VIII від 28.12.2014 }
електрична енергія.
{Пункт 215.1 статті 215 доповнено абзацом згідно із Законом № 71-VIII від 28.12.2014 }
215.2. Ставки податку та перелік товарів, з яких справляється податок:
215.2.1. ставки податку встановлюються цією статтею і є єдиними на всій території України;
215.2.2. ставки податку встановлюються відповідно до визначень розділу I цього Кодексу:
адвалорні,
специфічні,
адвалорні та специфічні одночасно;
215.2.3. ставки акцизного податку на бензин моторний за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2710 12 50 10, 2710 12 50 90, що містить тетраетилсвинець, збільшуються в 1,5 раза.
{Підпункт 215.2.3 пункту 215.2 статті 215 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1914-IX від 30.11.2021 ; в редакції Закону № 3553-IX від 16.01.2024 }
215.3. Податок справляється з таких товарів та обчислюється за такими ставками:
215.3.1. спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Одиниця виміру
Ставки податку
2203 00
Пиво із солоду (солодове)
гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту
59,82
2204
(крім 2204 10,
2204 21 06 00,
2204 21 07 00,
2204 21 08 00,
2204 21 09 00,
2204 22 10 00,
2204 29 10 00),
2205 10 10 00,
2205 90 10 00,
2206 00 59 00,
2206 00 89 00
Звичайні (неігристі) вина, сусло виноградне, зброджені напої, фактична міцність яких вища за 1,2 відсотка об’ємних одиниць етилового спирту, але не вища за 15 відсотків об’ємних одиниць етилового спирту, за умови що етиловий спирт, який міститься у готовому продукті, має повністю ферментне (ендогенне) походження
гривень за 1 літр
0,01
2204 10,
2204 21 06 00,
2204 21 07 00,
2204 21 08 00,
2204 21 09 00,
2204 22 10 00,
2204 29 10 00,
2205 10 10 00,
2205 90 10 00,
2206 00 39 00
Вина ігристі та вина газовані, зброджені напої, вина (напої) ароматизовані ігристі (газовані), фактична міцність яких вища за 1,2 відсотка об’ємних одиниць етилового спирту, але не вища за 15 відсотків об’ємних одиниць етилового спирту, за умови що етиловий спирт, який міститься у готовому продукті, має повністю ферментне (ендогенне) походження, які розливаються у пляшки, закорковані спеціальними пробками для таких напоїв типу "гриб", що утримуються на місці за допомогою стяжок або застібок, та/або мають надмірний тиск, спричинений наявністю діоксиду вуглецю у розчині, на рівні не менше 1 бара за температури 20° C
гривень за 1 літр
12,23
2204, 2205, 2206 00 (вина та інші зброджені напої без додавання спирту етилового, в іншому місці не зазначені; вина та інші зброджені напої з додаванням спирту етилового)
Вина та інші зброджені напої (у тому числі суміші із зброджених напоїв та суміші на основі зброджених напоїв) з фактичною міцністю більше 1,2 % об., але не більше 22 % об. (проміжні продукти)
гривень за 1 літр
12,23
2204, 2205, 2206 00 (алкогольні напої з доданням або без додання етилового спирту, в іншому місці не зазначені)
Алкогольні напої, фактична міцність яких вища за 22 відсотки об’ємних одиниць етилового спирту, інші суміші із зброджених напоїв та суміші на основі зброджених напоїв
гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту
133,31
2206 00 31 00,
2206 00 51 00,
2206 00 81 00
Сидр і перрі (без додання спирту)
гривень за 1 літр
1,11
2207
Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 відсотків об’ємних одиниць або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, денатуровані, будь-якої концентрації
гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту
133,31
2208
Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту менш як 80 відсотків об’ємних одиниць, спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт
гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту
133,31
2103 90 30 00,
2106 90
Тільки продукти із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об’ємних одиниць та більше
гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту
177,73;
{Підпункт 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 в редакції Законів № 5503-VI від 20.11.2012 , № 713-VII від 19.12.2013 ; із змінами, внесеними згідно із Законами № 1166-VII від 27.03.2014 , № 1621-VII від 31.07.2014 ; в редакції Закону № 909-VIII від 24.12.2015 - зміна щодо ставок акцизного податку на алкогольні напої, що підлягають маркуванню марками акцизного податку, набирає чинності з першого числа третього місяця з дня набрання чинності Законом № 909-VIII від 24.12.2015 ; в редакції Закону № 1791-VIII від 20.12.2016 ; із змінами, внесеними згідно із Законом № 2245-VIII від 07.12.2017 , № 2628-VIII від 23.11.2018 ; в редакції Закону № 1914-IX від 30.11.2021 - зміни щодо ставок акцизного податку на алкогольні напої набирають чинності з 01.03.2022 , в редакції Закону № 3553-IX від 16.01.2024 ; із змінами, внесеними згідно із Законом № 3878-IX від 18.07.2024 }
215.3.2. тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Одиниця виміру
Ставка податку
2401
Тютюнова сировина;
тютюнові відходи
євро за 1 кілограм (нетто)*
85
2402 10 00 10
Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну
євро за 1 кілограм (нетто)*
85
2402 10 00 90
Сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну
євро за 1000 штук
67
2402 20 90 10
Сигарети без фільтра, цигарки
євро за 1000 штук
67
2402 20 90 20
Сигарети з фільтром
євро за 1000 штук
67
2403
Інший тютюн промислового виробництва та замінники тютюну промислового виробництва; "гомогенізований" або "відновлений" тютюн; тютюнові екстракти та есенції
євро за 1 кілограм (нетто)*
85
2404 11 00 10
Тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням
євро за 1000 штук
72
2404 11 00 90
2404 19 10 00
Інші продукти, що містять тютюн, відновлений тютюн та замінники тютюну, призначені для вдихання без горіння
євро за 1 кілограм (нетто)*
85
2404 91 90 00
Інші нікотиновмісні продукти для орального застосування
євро за 1 кілограм (нетто)*
85**
2404 99 00 00
Інші нікотиновмісні продукти, їх замінники
євро за 1 кілограм (нетто)*
85
__________
* Вагою нетто вважається вага товару (продукції) без урахування ваги будь-якої тари чи упаковки.
** Оподаткування акцизним податком операцій з товарами за кодом 2404 91 90 00 згідно з УКТ ЗЕД здійснюється починаючи з 1 вересня 2024 року;
{Підпункт 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 в редакції Законів № 5503-VI від 20.11.2012 , № 1166-VII від 27.03.2014 , № 1621-VII від 31.07.2014 ; із змінами, внесеними згідно із Законом № 71-VIII від 28.12.2014 ; в редакції Законів № 909-VIII від 24.12.2015 , № 1791-VIII від 20.12.2016 , № 2245-VIII від 07.12.2017 , № 2628-VIII від 23.11.2018 ; із змінами, внесеними згідно із Законом № 466-IX від 16.01.2020 ; в редакції Законів № 3553-IX від 16.01.2024 , № 4115-IX від 04.12.2024 }
215.3.2 - 1 . сигарети та цигарки, сигарили:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Одиниця виміру
Ставки податку
2402 20 90 10
Сигарети без фільтра, цигарки
відсотків
12
2402 20 90 20
Сигарети з фільтром
відсотків
12
2402 10 00 90
Сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну
відсотків
12";
{Пункт 215.3 статті 215 доповнено підпунктом 215.3.2 - 1 згідно із Законом № 2245-VIII від 07.12.2017 ; в редакції Закону № 466-IX від 16.01.2020 }
215.3.3. мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку з тютюнових виробів:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Одиниця виміру
Ставка податку
2402 20 90 10
Сигарети без фільтра, цигарки
євро за 1000 штук
90
2402 20 90 20
Сигарети з фільтром
євро за 1000 штук
90
2402 10 00 90
Сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну
євро за 1000 штук
90, але не менше 85 євро за 1 кілограм (нетто);
{Підпункт 215.3.3 пункту 215.3 статті 215 в редакції Законів № 5503-VI від 20.11.2012 , № 1166-VII від 27.03.2014 , № 1621-VII від 31.07.2014 ; із змінами, внесеними згідно із Законом № 71-VIII від 28.12.2014 ; в редакції Законів № 909-VIII від 24.12.2015 , № 1791-VIII від 20.12.2016 , № 2245-VIII від 07.12.2017 , № 2628-VIII від 23.11.2018 , № 466-IX від 16.01.2020 , № 4115-IX від 04.12.2024 }
215.3.3 - 1 . рідини, що використовуються в електронних сигаретах:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Одиниця виміру
Ставка податку
2404 12 00 10,
2404 19 90 10,
2404 12 00 90,
2404 19 90 90
Рідини, що використовуються в електронних сигаретах, що містяться, зокрема, в картриджах, заправних контейнерах та інших ємностях
євро за 1 літр
300;
{Пункт 215.3 статті 215 доповнено підпунктом 215.3.3 - 1 згідно із Законом № 466-IX від 16.01.2020 ; із змінами, внесеними згідно із Законом № 1914-IX від 30.11.2021 ; в редакції Закону № 2139-IX від 15.03.2022 - зміна діє протягом військового та/або надзвичайного стану , в редакції Законів № 3553-IX від 16.01.2024 , № 4115-IX від 04.12.2024 }
215.3.4. пальне:
Код товару (продукції) згідно з УКТЗЕД
Опис товару (продукції) згідно з УКТЗЕД
Ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції)
одиниця виміру (об’єм у літрах, приведених до t 15° C)
ставка
2707 50 00 10
2707 50 00 90
Суміші ароматичних вуглеводнів, з яких 65 об. % або більше (включаючи втрати) переганяються при температурі до 250 °C за методом ISO 3405 (еквівалентним методу ASTM D 86)
євро за 1000 літрів
359
Легкі дистиляти:
2710 12 11 10
2710 12 11 20
для специфічних процесів переробки
євро за 1000 літрів
359
2710 12 11 90
2710 12 15 10
2710 12 15 20
2710 12 15 90
для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарних підкатегоріях 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90
євро за 1000 літрів
359
Бензини спеціальні:
2710 12 21 10
2710 12 21 90
уайт-спірит
євро за 1000 літрів
359
2710 12 25 00
інші спеціальні бензини
євро за 1000 літрів
359
Бензини моторні:
2710 12 31 00
бензини авіаційні
євро за 1000 літрів
45,36*
бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше:
2710 12 41 11
2710 12 41 12
2710 12 41 13
2710 12 41 31
2710 12 41 32
2710 12 41 33
2710 12 41 91
2710 12 41 92
2710 12 41 93
2710 12 45 01
2710 12 45 02
2710 12 45 09
2710 12 49 01
2710 12 49 02
2710 12 49 09
із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші
євро за 1000 літрів
359
2710 12 41 14
2710 12 41 15
2710 12 41 19
2710 12 41 34
2710 12 41 35
2710 12 41 39
2710 12 41 94
2710 12 41 95
2710 12 41 99
2710 12 45 12
2710 12 45 13
2710 12 45 99
2710 12 49 12
2710 12 49 13
2710 12 49 99
інші бензини
євро за 1000 літрів
359
2710 20 90 00
інші нафтопродукти
євро за 1000 літрів
359
2710 12 50 10
2710 12 50 90
із вмістом свинцю більш як 0,013 г/л
євро за 1000 літрів
359
2710 12 70 00
Паливо для реактивних двигунів
євро за 1000 літрів
45,36*
2710 12 90 00
Інші легкі дистиляти
євро за 1000 літрів
359
Середні дистиляти:
2710 19 11 10
2710 19 11 20
2710 19 11 90
для специфічних процесів переробки
євро за 1000 літрів
359
2710 19 15 10
2710 19 15 20
2710 19 15 90
для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у товарній категорії 2710 19 11
євро за 1000 літрів
359
Гас:
2710 19 21 00
паливо для реактивних двигунів
євро за 1000 літрів
33*
2710 19 25 00
інший гас
євро за 1000 літрів
330
2710 19 29 00
Інші середні дистиляти
євро за 1000 літрів
330
2710 19 31 01
2710 19 31 10
2710 19 31 20
2710 19 31 30
2710 19 31 40
2710 19 35 01
2710 19 35 10
2710 19 35 20
2710 19 35 30
2710 19 35 40
2710 19 43 00
2710 19 46 00
2710 19 47 10
2710 19 47 90
2710 19 48 00
2710 20 11 00
2710 20 16 10
2710 20 16 90
2710 20 19 00
Важкі дистиляти (газойль)
євро за 1000 літрів
330
2710 19 62 00
2710 19 66 00
2710 19 67 00
2710 20 32 00
2710 20 38 00
Тільки паливо пічне побутове
євро за 1000 літрів
330
2710 19 51 00
Паливо рідке (мазут) для специфічних процесів переробки
євро за 1000 літрів
330
2710 19 55 00
Паливо рідке (мазут) для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 19 51 00
євро за 1000 літрів
330
2711 11 00 00
Скраплений газ природний
євро за 1000 літрів
4,95
2711 12 11 00
2711 12 19 00
2711 12 91 00
2711 12 93 00
2711 12 94 00
2711 12 97 00
2711 13 10 00
2711 13 30 00
2711 13 91 00
2711 13 97 00
2711 14 00 00
2711 19 00 00
Скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) та інші гази
євро за 1000 літрів
250
2707 10 00 00
Бензол
євро за 1000 літрів
359
2707 20 00 10
2707 20 00 90
Толуол
євро за 1000 літрів
359
2707 30 00 10
2707 30 00 90
Ксилол
євро за 1000 літрів
359
2901 10 00 90
Вуглеводні ациклічні насичені (крім бутану, ізобутану)
євро за 1000 літрів
359
2901 10 00 10
Бутан, ізобутан
євро за 1000 літрів
250
2905 11 00 00
Метанол технічний (метиловий спирт)
євро за 1000 літрів
359
2909 19 10 00
2909 19 90 10
2909 19 90 20
2909 19 90 90
Інші ефіри прості, ефіроспирти, ефірофеноли, ефіроспиртофеноли, пероксиди спиртів, пероксиди простих ефірів, пероксиди кетонів (визначеного або невизначеного хімічного складу) та їх галогеновані, сульфовані, нітровані або нітрозовані похідні, крім диетилового ефіру (код 2909 11 00 00 згідно з УКТЗЕД) Антидетонатори, антиоксиданти, інгібітори смолоутворення, загусники, антикорозійні препарати та інші готові присадки, добавки для нафтопродуктів (включаючи бензин) або для інших рідин, які використовують з тією самою метою, що і нафтопродукти:
євро за 1000 літрів
359
3811 11 10 00
3811 11 90 00
3811 19 00 00
антидетонатори
євро за 1000 літрів
359
3811 90 00 00
Інші
євро за 1000 літрів
359
3826 00 10 00
3826 00 90 00
Біодизель та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот
євро за 1000 літрів
250,75
3824 99 92 20
Паливо моторне альтернативне
євро за 1000 літрів
272,4
2710 19 62 00-
2710 19 66 00,
2710 19 67 00,
2710 19 71 00,
2710 19 75 00,
2710 19 99 00,
2710 20 32 00,
2710 20 38 00
Палива рідкі на основі газойлів (дизпаливо), менш як 85 об. % яких, включаючи витрати, переганяється при температурі 350° С (за методом ISO 3405, еквівалентним методу ASTM D 86), крім палива пічного побутового, базових олив та інших мастильних матеріалів, та інших дистилятів, які під час фракційної розгонки за методом ISO 3405 (або аналогічним методом ASTM D 86) при температурі 350° С та атмосферному тиску переганяються не більше 35 об. %
євро за 1000 літрів
359
3814 00 90 90
Тільки розчинники або розріджувачі на основі метанолу; інші готові суміші на основі метанолу
євро за 1000 літрів
359
__________
* До ставки податку застосовується підвищувальний коефіцієнт 10 у разі:
ввезення на митну територію України пального;
реалізації виробником виробленого в Україні пального.
Підвищувальний коефіцієнт 10 не застосовується суб’єктами господарювання, які відповідно до пункту 229.8 статті 229 цього Кодексу видали податковий вексель.
Товари (продукція), що використовуються як пальне для заправлення транспортних засобів, обладнання або пристроїв з двигунами внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення, з двигунами внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням, з двигунами внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом, коди яких згідно з УКТЗЕД не зазначені у цьому підпункті (крім газу природного у газоподібному стані за кодом 2711 21 00 00 згідно з УКТЗЕД), оподатковуються за ставкою акцизного податку 359 євро за 1000 літрів.
{Підпункт 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 в редакції Закону № 5471-VI від 06.11.2012 ; із змінами, внесеними згідно із Законами № 5503-VI від 20.11.2012 , № 5519-VI від 06.12.2012 ; в редакції Законів № 1166-VII від 27.03.2014 , № 71-VIII від 28.12.2014 , № 909-VIII від 24.12.2015 , № 1791-VIII від 20.12.2016 ; із змінами, внесеними згідно із Законами № 2628-VIII від 23.11.2018 , № 391-IX від 18.12.2019 , № 466-IX від 16.01.2020 , № 786-IX від 14.07.2020 , № 1914-IX від 30.11.2021 ; в редакції Законів № 3553-IX від 16.01.2024 , № 3878-IX від 18.07.2024 }
215.3.5. Моторні транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, включаючи водія (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарних підкатегоріях 8702 40 00 10, 8702 40 00 90, 8702 90 90 00 згідно з УКТ ЗЕД ):
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
Ставка податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)
8702
Моторні транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, включаючи водія:
8702 10
- тільки з поршневим двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем):
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 2500 куб. см:
8702 10 11
- - - нові:
8702 10 11 10
- - - -
Как эту норму применяет Верховный Суд
…рична енергія. При цьому в пункті 215.3 статті 215 ПК України перелічені коди товарів, які є підакцизними і з яких справляється акцизний податок за встановленими даної статтею ставками. Зокрема підпунктом 215.3.1 встановлено перелік підакцизних товарів, віднесених до спирту етилового та інших спиртових дистилятів, зокрема, товарної групи 2207, а підпунктом 215.3.4 встановлено перелік підакцизних товарів, віднесених до пального, зокрема, товарної підкатегорії 3824 90 97 10. Враховуючи висновок суду, що етанол як складник бензину відповідає коду 2207 згідно з УКТ ЗЕД, такий товар є підакцизним в розумінні положень…
…відносини щодо акцизного податку, отже, стаття 215 Податкового кодексу України, на яку посилається позивач, на спірні правовідносини не розповсюджується. Також Суд погоджується з висновками судів попередніх інстанцій стосовно того, положення пункту 78 частини першої статті 1 Закону України Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального , який містить визначення поняття сировини для рідин, що використовуються в електронних сигаретах, не впливаю…
…я бази оподаткування акцизним податком, колегія суддів зазначає, що це питання врегульовано статтею 214 ПК України. Пункт 214.1 цієї статті застосовується у разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок, яка згідно з підпунктом 215.3.9 пункту 215.3 статті 215 ПК України застосовна для електроенергії, і визначає базою оподаткування, зокрема: вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами з урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку (підпункт 214.1.1); вартість реалізованої електричної ене…
…ання до нього ставки податку 11,65 грн. Верховний Суд у складі Касаційного адміністративного суду вважає такі доводи скаржника помилковими та погоджується з висновками судів попередніх інстанції, з огляду на таке. Підпунктом 215.2.1 пункту 215.2 статті 215 ПК України передбачено, що ставки податку встановлюються цією статтею і є єдиними на всій території України. Відповідно до підпункту 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 ПК України податок справляється з таких товарів та обчислюється за такими ставками: спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво: 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21…
…для сидру і перрі (без додання спирту). Колегія суддів не в повній мірі погоджується з таким висновком судів попередніх інстанцій і зазначає наступне. Так, напої плодово-ягідні зброджені виготовлені ТОВ Золотоніський ЛГЗ Златогор за ТУ 15.9-14216689-004:2009 марковані марками акцизного податку, на яких зазначення суми акцизного податку в розрахунку 1,11 грн за 1 літр. Підпунктом 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 ПК України визначено ставки акцизного податку зі спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива, згідно з якими ставка акцизного податку 1,11 грн за 1 літр встановлена для сидру і…
…. пункту 14.1. статті 14, пункту 215.1. статті 215 Податкового кодексу України, а також не врахували правові висновки, викладені у постановах Верховного Суду від 22.05.2020 у справі 825/2328/16, від 20.12.2019 у справі 820/3914/17, від 29.11.2019 у справі 359/7194/16-а, від 24.10.2019 у справі 806/1243/17, від 11.02.2020 у справі 210/3268/15-а, від 23.04.2020 у справі 813/1790/18, від 27.09.2022 у справі 320/1510/20, від 10.07.2019 у справі 804/639/18 та від 13.10.2021 у справі 640/21854/18. Також покликається на те, що відсутній висновок Верховного Суду щодо питання застосування норм права у подібних правовіднос…
…. пункту 14.1. статті 14, пункту 215.1. статті 215 Податкового кодексу України, а також не врахували правові висновки, викладені у постановах Верховного Суду від 22.05.2020 у справі 825/2328/16, від 20.12.2019 у справі 820/3914/17, від 29.11.2019 у справі 359/7194/16-а, від 24.10.2019 у справі 806/1243/17, від 11.02.2020 у справі 210/3268/15-а, від 23.04.2020 у справі 813/1790/18, від 27.09.2022 у справі 320/1510/20, від 10.07.2019 у справі 804/639/18 та від 13.10.2021 у справі 640/21854/18. Також покликається на те, що відсутній висновок Верховного Суду щодо питання застосування норм права у подібних правовіднос…
…я бази оподаткування акцизним податком, колегія суддів зазначає, що це питання врегульовано статтею 214 ПК України. Пункт 214.1 цієї статті застосовується у разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок, яка згідно з підпунктом 215.3.9 пункту 215.3 статті 215 ПК України застосовна для електроенергії, і визначає базою оподаткування, зокрема: вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами з урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку (підпункт 214.1.1); вартість реалізованої електричної ене…
…ереліку підакцизних товарів, вказаних в статті 215 Податкового кодексу України. За таких обставин, правомірним є висновок судів першої та апеляційної інстанцій про те, що контролюючим органом під час нового розгляду справи не надано належних та допустимих доказів того, що Товариством здійснювалась реалізація підакцизних товарів, що свідчить про наявність підстав для скасування оскаржуваних податкових повідомлень-рішень. При цьому, Верховний Суд вказує, що посилання скаржника на постанови Верховного Суду від 16.09.2020 у справі 810/2684/15 та від 13.02.2020 у справі 816/2897/15 є необґрунтованими, оскільки обстави…
…відно до підпункту 215.3.7 пункту 215.3 статті 215 ПК України мав декларуватись за кодом УКТЗЕД 8711 90 і відповідно мав сплачуватись акцизний податок у розмірі 22 Євро/шт, що і було зроблено декларантом. Відповідно до частин першої - третьої статті 242 КАС України рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказам…
…начено в підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 ПК України, є безпідставними. З огляду на викладене та враховуючи, що за правилами частини другої статті 341 Кодексу адміністративного судочинства України суд касаційної інстанції не має права встановлювати або вважати доведеними обставини, що не були встановлені у рішенні або постанові суду чи відхилені ним, вирішувати питання про достовірність того чи іншого доказу, про перевагу одних доказів над іншими, збирати чи приймати до розгляду нові докази або додатково перевіряти докази, а суди попередніх інстанцій не допустили порушення норм процесуального права, які…
…аблиці в підпункті 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 ПК України. Якщо ж товар не відповідає хоча б одній умові (наприклад, виготовлений із додаванням спирту) - до нього застосовується ставка акцизного податку на рівні 8,02 грн за 1 літр. Таким чином, враховуючи все вище наведене судам попередніх інстанцій для правильного вирішення даного спору необхідно з`ясувати відповідність ввезеного позивачем товару низці класифікуючих ознак, необхідних для застосування ставки акцизного податку на рівні 12,23 грн за 1 літр. У випадку невідповідності товару хоча б одній з класифікуючих ознак, які стосуються як хіміко-біологічних…
…-IX, який набрав чинності з 01.01.2021, колегія суддів дійшла висновку про незаконність та протиправність податкового повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Харківській області від 08.02.2021 000/1187/0901. Згідно з п.п 212.1.15 п.п. 212.1 ст. 212 ПК України платниками податку є, зокрема: особа (у тому числі юридична особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без створення юридичної особи), постійне представництво, які реалізують пальне або спирт етиловий. Відповідно до п.п. 215.1 ст. 215 ПК України до підакцизних товарів належать, зокрема: пальне, у тому числі товари…
…лися під час відкривання. Пунктом 215.1 статті 215 ПК України до підакцизних товарів віднесено, зокрема, рідини, що використовуються в електронних сигаретах. Установлено порушення вимог абз. 3 ч. 4 ст. 11 Закону України Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального , а саме зберігання, реалізація тютюнових виробів без наявності марок акцизного податку встановленого зразка. ФОП ОСОБА_1 не заперечує, що здійснила реалізацію тютюнового виробу, електронної сигарети без наявної акцизної марки. Також, описом товару у торговій точ…
…ку за підпунктом 215.3.5-1 пункту 215.3 статті 215 ПК України, й, як наслідок, про обґрунтованість збільшення контролюючим органом сум грошових зобов`язань згідно з оспорюваними податковими повідомленнями-рішеннями відсутні. Касаційна скарга не містить необхідного обґрунтування на підтвердження того, що суд апеляційної інстанції в оскарженому рішенні застосував одні й ті ж самі норми матеріального права всупереч змісту фактичних обставин справи та їх правовому значенню, згаданому у вираженому (відображеному) вище правовому висновку Верховного Суду. За правилами частини першої статті 341 Кодексу адміністративного…
…ання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) підакцизних товарів, що реалізовані відповідно до підпункту 213.1.9 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу. 71 . Згідно з підпунктом 215.3.10 пункту 215.3 статті 215 ПК України для пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, реалізованих відповідно до підпункту 213.1.9 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, ставка податку становить 5 відсотків. 72 . Пунктом 217.1 статті 217 Податкового кодексу України визначено суми податку, що підлягають сплаті, з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, а також…
…ю контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Відповідно до пункту 215.1 статті 215 ПК України до підакцизних товарів належить, зокрема, пальне. Підпунктом 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що реалізація підакцизних товарів (продукції) - будь-які операції на митній території України, що передбачають відвантаження підакцизних товарів (продукції) згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами з передачею прав вл…
…кцизних товарів наведено у пункті 215.1 статті 215 ПК України, до яких, серед іншого, належать тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну. Спір між сторонами щодо виду товару, за який застосовується відповідальність на підставі Закону 265/95-ВР під час дії воєнного стану, відсутній. При вирішенні питання, які саме порушення Закону 265/95-ВР стосуються вжитого законодавцем словосполучення порядку здійснення розрахункових операцій , суд касаційної інстанції враховує, що за визначенням, наведеним у статті 2 Закону 265/95-ВР, розрахункова операція - приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток…
…відно до підпункту 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 ПК України важкі дистиляти (газойль) класифікуються у товарних підкатегоріях, зокрема, 2710 19 43 00, 2710 19 46 00 та 2710 19 47 00 згідно УКТ ЗЕД. Суди попередніх інстанцій, вирішуючи спір в цій частині, врахували правову позицію Верховного Суду, висловлену в постановах від 21 липня 2020 року у справі 160/4438/19, від 09 грудня 2020 року у справі 200/12405/19-а та від 11 серпня 2021 року у справі 440/1477/20, згідно з якою для отримання права на застосування платником податків зазначеної пільги, повинні бути дотримані наступні умови: платник податку у звітному…
…ам справи та доводам касаційної скарги, колегія суддів зазначає про таке. Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює ПК України, який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Відповідно до пункту 215.1 статті 215 ПК України до підакцизних товарів належать нафтопродукти, скраплений г…
Текст статьи — из нашей базы законодательства, загруженной с официального веб-портала «Законодавство України» (zakon.rada.gov.ua) (редакция от 31.05.2026). Акт является официальным документом и не является объектом авторского права (ст. 8 ЗУ «Об авторском праве и смежных правах»). Для процессуального использования сверяйте с первоисточником.
Сверить с первоисточником ↗