ст. 294 ПК

…абзацом третім підпункту 2 пункту 291.4 статті 294 Податкового кодексу України, з 01.07.2023 позивач не перебувала у статусі платника єдиного податку III групи зі ставкою 2 % від отриманого доходу. Вказує на те, що за загальним правилом закони та інші нормативно-правові акти мають пряму дію в часі, тобто регулюють відносини, що виникли після набрання чинності цими актами, а також відносини, які виникли до набрання чинності нормативно-правовими актами і продовжують існувати на час набрання ними чинності. Крім того, наголошує на тому, що ані суд апеляційної інстанції, ані відповідач не встановили факту отримання не…

…лютого 2021 року у справі 826/16051/16 Верховний Суд вказав, що надання нежилих приміщень в найм не вважається використанням земельної ділянки у господарській діяльності, а тому і не є підставою для звільнення від сплати земельного податку. Верховний Суд на підставі аналізу норми підпункту 4 пункту 297.1 статті 294 ПК Українив редакції, чинній з 1 липня 2020 року, у постанові від 30 травня 2023 року у справі 927/135/22 вказав, що умовою несплати земельного податку за зазначеною системою оподаткування є те, що суб`єкт господарювання, який є власником чи користувачем земельної ділянки, використовує цю землю для пр…

…афними санкціями у розмірі 4414,35 грн, колегія суддів зазначає про таке. Пунктом 294.3 статті 294 ПК України визначено, що для суб`єктів господарювання, які перейшли на сплату єдиного податку із сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, що настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду. Пунктом 295.1 статті 295 ПК України встановлено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують є…

…ткового (звітного) періоду (пункт 294.2 статті 294 ПК України). Позиція Верховного Суду Предметом доказування є обставини, якими обґрунтовуються позовні вимоги чи заперечення або які мають інше значення для вирішення справи та які належить встановити при ухваленні судового рішення у справі. Оцінка податкового правопорушення, встановленого, зокрема, за результатами податкової перевірки відповідача, на підставі якої контролюючим органом прийнятий акт індивідуальної дії, має здійснюватися судом у провадженні за позовом платника податків про оскарження такого акту індивідуальної дії, зокрема податкового повідомлення-…

…ексу України). Як визначено у п. 294.1. ст. 294 ПК України, податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал. Пунктом 49.18 Податкового кодексу України встановлені строки подання податкових декларацій, а саме: податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема, календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (…

…а договором комісії право власності на майно чи послугу не переходить до комісіонера. За посередницькі послуги комісіонер отримує винагороду від комітента, яка і є його доходом. Відповідно до п.292.4 ст.294 ПК України, у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). Відповідно до п.п.6.2 п.6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 Дохід не визнаються доходами такі надходження від інших осіб: сума надходжень за договором комісії, агентським та іншим аналогічним догово…

…альне страхування за період з 01.01.2011 року по 18.02.2016 року. За наслідками перевірки складено акт від 04.02.2019 року 313/20-40-13-06-08/ НОМЕР_1 , яким встановлено наступні порушення: - п.294.6 ст.294 ПК України, не подання звіту платника єдиного податку за 1 кв. 2016 року; - п.п.2 п.293.4 ст.293, абз.7 п.п.298.2.3. п.298.2 ст.298 ПК України, а саме заниження податкового зобов`язання по єдиному податку на 1170,00 грн за 1 півріччя 2015 року; - п.295.1 ст.295 ПК України, а саме порушення строків сплати єдиного внеску по строку 20.04.2015 року; - п.п.49.18.5 п.49.18 ст.49, п.177.11 ст.177 ПК України, а саме д…

…и квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя). Відповідно до абзацу 2 пункту 294.1 статті 294 ПК України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал. Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду (пункт 294.2 статті 294 ПК України). Згідно з пунктом 295.3 статті 295 ПК України платники єдиного податку тр…

…цього Кодексу. Однак, позивачем не спростовано жодними належними й допустимими доказами факту заниження нею отриманого доходу за період, що охоплювався перевіркою, та порушення вимог підпункту 291.4 статті 294 ПК України. Поряд із тим, суди попередніх інстанцій обґрунтовано визнали неправомірним включення податковим органом до фактичного доходу позивача у період, що охоплювався перевіркою, власних коштів в розмірі 115900 грн, внесених на розрахунковий рахунок позивача, який було відкрито для здійснення підприємницької діяльності. Так, виходячи з визначення доходу, яке міститься в статті 292 ПК України, суди вваж…

…цього Кодексу. Однак, позивачем не спростовано жодними належними й допустимими доказами факту заниження нею отриманого доходу за період, що охоплювався перевіркою, та порушення вимог підпункту 291.4 статті 294 ПК України. Поряд із тим, суди попередніх інстанцій обґрунтовано визнали неправомірним включення податковим органом до фактичного доходу позивача у період, що охоплювався перевіркою, власних коштів в розмірі 115900 грн, внесених на розрахунковий рахунок позивача, який було відкрито для здійснення підприємницької діяльності. Так, виходячи з визначення доходу, яке міститься в статті 292 ПК України, суди вваж…

…податку на додану вартість). Надаючи правову оцінку доводам, які при встановлених судами обставин є вирішальними в межах розгляду цієї справи, колегія суддів виходить з такого. Згідно з пунктом 291.4 статті 294 ПК України (тут і далі - в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на групи платників єдиного податку, зокрема, друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, вироб…

…цесуального права, а саме: пункту 292.4 статті 294 Податкового кодексу України (у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин), частин другої, третьої статті 215, статей 1000, 1007 Цивільного кодексу України, статей 11, 159, пункту 3 частини першої статті 202, частини другої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України (у редакції, чинній на момент вирішення справи в судах попередніх інстанцій). Зокрема, наголошує на тому, що кошти в загальній сумі 16277800,00 грн., які надійшли на розрахунковий банківський рахунок Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за період з 01.06.2014 по 31.12.2014,…

…ання реєстрації. Абзацом 2 пункту 294.1 статті 294 Податкового кодексу України (у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) передбачено, що податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал. З огляду на викладене, враховуючи ініціювання позивачем переходу на сплату іншого виду ставки єдиного податку 27.08.2015, то у період з 16.09.2015 до 30.09.2015 (останній день звітного періоду та день анулювання свідоцтва) Товариство з обмеженою відповідальністю Інтернет.Юа перебувало у статусі платника єдиного податку третьої групи за ставкою 2% плюс ПДВ та не бул…

…й рахунок, що призвело до заниження податку на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності, що підлягає сплаті до бюджету на суму 10 209 947,94 грн; - підпункту 49.18.2 пункту 49.18 статті 49, абзацу другого пункту 294.1 статті 294 ПК України несвоєчасно подано податкові декларації платника єдиного податку за ІІ півріччя 2015 року (граничний термін подання до 10 серпня 2015 року), фактично подано (11 серпня 2015 року 1500003194), за три квартали 2016 року (граничний термін подання до 09 листопада 2016 року), фактично подано (25 липня 2017 року 1700005801) та за 2016 рік (граничний термін поданн…

…атковий орган був позбавлений можливості виокремити її дохід в межах кожного місяця в період з 01 липня 2023 року до 31 грудня 2023 року та визначити дотримання позивачем обсягів доходів встановлених абзацом третім підпункту 2 пункту 291.4 статті 294 Податкового кодексу України з урахуванням обмежень встановлених пункт 9-1.4.3 підпункту 9-1.4 пункту 9-1 підрозділу 8 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України в період з 01 серпня 2023 року до 31 грудня 2023 року. Не встановлення доходу позивачки в період з 01 серпня 2023 року до 31 грудня 2023 року призводить до передчасних висновків відповідача…

…ти з доходів із джерелом їх походження з України, отриманим таким нерезидентом, здійснює нарахування та сплату податку з доходів нерезидента в порядку, розмірі та у строки, встановлені розділом III цього Кодексу. Відповідно до пункту 294.1 статті 294 ПК України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік. На виконання вказаних положень ПК України платником 13 січня 2020 року до контролюючого органу подано річну декларацію, де в графах 23 та 25 відображено суму податків, яка утримується при виплаті доходів нерезидентам, нарахованих за результатами…

…ади". Скаржник також вважає, що позивач безпосередньо здійснювала торгівлю хімічними продуктами, що не є посередницькою діяльністю, і, відповідно, дохід отриманий від такої діяльності має бути оподаткований відповідно до вимог пункту 293.4 статті 294 ПК України. Підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу…

…вий рахунок, що призвело до заниження податку на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності, що підлягає сплаті до бюджету на суму 10 209 947,94 грн; підпункту 49.18.2 пункту 49.18 статті 49, абзацу другого пункту 294.1 статті 294 Податкового кодексу України несвоєчасно подано податкові декларації платника єдиного податку за ІІ півріччя 2015 року (граничний термін подання до 10.08.2015), фактично подано (11.08.2015 1500003194), за три квартали 2016 року (граничний термін подання до 09.11.2016), фактично подано (25.07.2017 1700005801) та за 2016 рік (граничний термін подання до 09.02.2017), фак…

…диний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал (пункту 294.1 статті 294 ПК України). Згідно з пунктом 46.1 статті 46 ПК України податкова декларація, розрахунок - це документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідч…

…даткове повідомлення-рішення прийняті в один день - 09.10.2018, що свідчить про порушення контролюючим органом вимог пункту 86.8 статті 86 Податкового кодексу України (далі - ПК України). Також вказує на порушення відповідачем пункту 294.4 статті 294 ПК України, адже останній прийшов до помилково висновку, що податковий період для сплати авансових внесків по єдиному податку розпочався для позивача з 01 травня 2018. Зазначає, що як фізична особа-підприємець він зареєстрований 11.04.2018, є платником податку з 1 травня 2018 року, а відтак податковий період для сплати авансових внесків розпочинається з 01.06.2018. К…