ст. 286 ПК

…рендної плати за землю. З посиланням на статті 286, 289 ПК України у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин, Верховний Суд зазначив, що при визначенні порядку нарахування плати за землю законодавець вказує на можливість подання даних Державного земельного кадастру у вигляді витягу або довідки органу Держгеокадастру про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки. 6.3. Колегія суддів Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду під час розгляду справи 905/1680/20 дійшла висновку про необхідність відступу від висновку щодо проведення розрахунку безпідставно збережених кошті…

…ого земельного кадастру (підпункт 286.1 статті 286 ПК України). 28. За вимогами пункту 287.1 статті 287 ПК України землекористувачі сплачують плату за землю (в т.ч. земельний податок) з дня виникнення права користування земельною ділянкою. 29. Згідно зі статтями 125 та 126 ЗК України в редакції, чинній на момент звернення позивача до суду, право постійного користування земельною ділянкою виникає з моменту державної реєстрації такого права в порядку, передбаченому Законом України Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень . 30. Виходячи з наведеного, а також ураховуючи те, що право пості…

…Земельного кодексу України та п. 286.6 ст. 286 Податкового кодексу України, які не підлягали застосуванню, з приводу чого відсутній висновок Верховного Суду; - п. 4 ч. 2 ст. 287 ГПК України: суди обох інстанцій при ухваленні оскаржуваних судових рішень порушили принципи змагальності, диспозитивності, рівності сторін, об`єктивності та неупередженості, а також вимоги пунктів 2-5 ч. 4 ст. 238 ГПК України та ст. 6 Конвенції про захист прав людини, основоположних свобод при цьому застосували правові висновки Верховного Суду, сформовані у постанові від 05.08.2022 у справі 922/2060/20. Ухвалою Касаційного господарськог…

…інка не проведена. Зазначене відповідає правовим висновкам викладеним у постановах Верховного Суду від 28.05.2019 у справі 816/352/17, від 03.08.2020 у справі 826/13307/18, від 22.10.2025 у справі 640/21409/21. Згідно з положеннями підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, установлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Відповідно до пунктів 286.1, 286.5 статті 286 ПК України підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Центральні органи виконавчої влади, що реалізують дер…

…України). 40. Згідно з п. 286.2, 286.3 ст. 286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за…

…о, у відповідності до норм пункту 286.1 статті 286 ПК України. Справа 520/4343/25 надійшла до Верховного Суду 2 жовтня 2025 року. Заслухавши суддю-доповідача, заслухавши представників сторін, переглянувши судові рішення першої та апеляційної інстанцій в межах доводів і вимог касаційної скарги та на підставі встановлених фактичних обставин справи, перевіривши правильність застосування судами норм матеріального та процесуального права, колегія суддів дійшла висновку про залишення касаційної скарги без задоволення. Судами попередніх інстанцій встановлено, що ОСОБА_1 згідно Витягу з Державного реєстру речових прав на…

…ито касаційне провадження у цій справі, колегія суддів вважає за необхідне сформулювати такий правовий висновок. Основним критерієм поділу земель в Україні на категорії є цільове призначення земельної ділянки, відомості про яке містяться в Державному земельному кадастрі та використовуються при нарахуванні земельного податку згідно з вимогами пункту 286.1 статті 286 ПК України. Визначений статтями 274, 277 ПК України граничний розмір ставки земельного податку для лісових земель застосовний до тих лісових земель, які за цільовим призначенням є землями лісогосподарського призначення. Оподаткування лісових земель, як…

…відповідності до абзацу 3 пункту 286.5 статті 286 ПК України у разі переходу права власності на земельну ділянку або права на земельну частку (пай) від одного власника - юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося його право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності. 34. Згідно зі статтями 125 та 126 ЗК України право постійного користування земельною ділянкою виникає з моменту державної реєстрації такого…

…евного періоду. За змістом пункту 286.5 статті 286 ПК України нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельн…

…, за результатами якої 25 листопада 2021 року складено Акт 87173/26-15-07-02-03-17/30971302 (далі - Акт перевірки). За висновками Акта перевірки позивачем зокрема порушено вимоги пунктів 286.1, 286.2 статті 286 ПК України, внаслідок чого занижено податкове зобов`язання з орендної плати за землю за земельну ділянку з кадастровим номером 8000000000:79:108:0002 за період з 19 лютого 2019 року по 31 березня 2021 року на суму 48201434,48 грн, у тому числі за період з 19 лютого 2019 року по 31 грудня 2019 року на суму 20728414,55 грн; за 2020 рік на суму 21468917,43 грн; за перший квартал 2021 року на суму 6004092,50 г…

…но до вимог частини першої статті 286.5 статті 286 ПК України ГУ ДПС керувалось відомостями про НГО земель м. Моршина, що затверджені Рішенням 645. Відповідно до підпункту 1.2 пункту 1 вказаного рішення базова вартість 1 кв.м. земель м. Моршина з врахуванням регіональних факторів склала 437,51 грн/кв.м. Виходячи з такої вартості Головним управлінням Держгеокадастру у Львівській області було сформовано Витяг із технічної документації про НГО земельної ділянки, належної ОСОБА_1 , який і був використаний податковим органом при прийнятті оспорюваного податкового повідомлення-рішення. Поряд з наведеним суди обох інста…

…равомірності зазначених дій відповідача колегія суддів зазначає таке. 83. Пунктом 286.1 статті 286 ПК України встановлено, що підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно у сфері будівництва щомісяця, але не пізніше 10 числа наступного місяця, а також за запитом відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки подають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, вс…

…дарями - ТОВ Клініка репродуктивної медицини Надія , ТОВ Мистем фо груп та ФОП ОСОБА_2 ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 та пункту 286.5 статті 286 Податкового кодексу України (далі у тексті - ПК України, у редакції, чинній на дату виникнення спірних правовідносин) прийняла податкове повідомлення-рішення від 29.04.2016 2520-1305, яким визначила суму податкового зобов`язання за платежем: земельний податок з фізичних осіб на 2016 рік у розмірі 281 895,69 грн. ДПІ у Солом`янському районі дійшла висновку, що Позивач як фізична особа, у власності якої є не…

…року 18/1-26-15-05-03-05-10/32670462. Відповідно до висновків акта перевірки контролюючим органом встановлено порушення платником вимог підпункту 271.1.1 пункту 271.1 статті 271, пунктів 286.2, 286.4 статті 286 Податкового кодексу України (далі - ПК України), що призвело до заниження орендної плати, яка підлягає сплаті до бюджету, в загальній сумі 51 055 031,39 грн, в тому числі за 2017 рік на суму 12 671 373,37 грн, за 2018 рік на суму 18 460 480,61 грн, за 2019 рік на суму 19 923 177,41 грн. На підставі названого акта перевірки відповідачем 28 лютого 2020 року прийнято податкове повідомлення-рішення 0133050305,…

…до спірної земельної ділянки. Водночас, колегія суддів вважає за необхідне зазначити, що ДПС України, розглянувши скарги фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на податкові повідомлення-рішення про нарахування йому земельного податку за спірну у цій справі земельну ділянку за 2021 та 2022 роки, прийшла до висновку про недотримання контролюючим органом п.286.1 ст.286 ПК України при нарахуванні земельного податку за відповідні роки та, як наслідок, необхідність скасування останніх. Такі висновки обґрунтовано відсутність відомостей про спірну земельну ділянку у даних державного земельного кадастру. Крім того, рішення міс…

…м правомірно відповідно до пункту 286.5 статті 286 ПК України визначено платнику орендну плату оскаржуваним податковим повідомленням-рішенням, відтак відсутні підстави для його скасування. Позивач доводами касаційної скарги не спростовує висновків суду апеляційної інстанції, не обґрунтовує і не зазначає, у чому полягає неправильне застосування судом апеляційної інстанції норм матеріального права. За правилами частини другої статті 341 КАС України суд касаційної інстанції не має права встановлювати або вважати доведеними обставини, що не були встановлені у рішенні або постанові суду чи відхилені ним, вирішувати пи…

…сті на нерухоме майно. Приписи п. 286.1 ст. 286 ПК України визначають, що підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно щомісяця, але не пізніше 10 числа наступного місяця, а також за запитом відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки подають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. Перевіряючи правильність виріше…

…сті на нерухоме майно. Приписи п. 286.1 ст. 286 ПК України визначають, що підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно щомісяця, але не пізніше 10 числа наступного місяця, а також за запитом відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки подають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. Перевіряючи правильність виріше…

…жавного земельного кадастру пункт 286.1 статті 286 ПК України . Верховний Суд України в постанові від 24.11.2015 у справі 826/14703/13-а вже висловив правову позицію з цього приводу, а саме, що спрощена система оподаткування не звільняє суб`єкта господарювання від виконання податкових зобов`язань зі сплати податків, встановлених у пункті 297.1 частини 297 ПК України, а запроваджує інші умови, порядок та механізм їх сплати, а також встановлює можливість відновлення їх сплати на загальних підставах у разі недотримання умов оподаткування за спрощеною системою. Умовою несплати земельного податку за зазначеною системо…

…ту 288.5 статті 288 цього Кодексу. Така правова позиція щодо застосування зазначених норм матеріального права вже була неодноразово висловлена у постановах Верховного Суду, зокрема, від 24.01.2018 у справі 817/206/15, від 07.03.2018 у справі 813/6875/14, від 28.03.2019 у справі 814/1834/16, від 01.10.2019 у справі 824/2644/14-а. Порядок обчислення плати за землю передбачений пунктом 286.1 статті 286 ПК України, який визначає, що підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Відповідні центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних віднос…

…альтернативного розрахунку спірних сум, Верховний Суд вважає обґрунтованим та правомірним застосування судами попередніх інстанцій пункту 286.6 статті 286 Податкового кодексу України за аналогією у спірних правовідносинах та дійшов висновку, що розрахувати суми безпідставно збережених коштів за користування земельною ділянкою для кожної з кількох осіб пропорційно їх часткам у праві власності на нерухомість, яка знаходиться на такій земельній ділянці, можливо, а тому розрахунок позовних вимог, який містить у собі саме такий алгоритм, не суперечить вимогам закону, є раціональним та справедливим. Подібні висновки ви…

…ативної грошової оцінки землі (п. 286.2 ст.286 ПК України). Враховуючи вищенаведене, податкові декларації з плати за землю (земельного податку та орендної плати) до контролюючих органів за місцезнаходженням земельних ділянок повинні подавати платники плати за землю - юридичні особи - власники та землекористувачі. Що ж до доводів позивача про те, що на спірних земельних ділянках розміщені гідроспоруди, які передані йому на зберігання, а відтак відсутні підстави сплачувати земельний податок за земельні ділянки під ними, то колегія суддів зазначає наступне. Частиною 1 статті 181 та частиною 1 статті 182 Цивільного к…

…дячи з приписів п.274.1 ст.274, п.286.5 ст.286 ПК України. З огляду на викладене, суди попередніх інстанцій цілком обґрунтовано дійшли висновку, що визначення та нарахування контролюючим органом позивачам грошових зобов`язань зі сплати за землю з фізичних осіб у 2022 році, виходячи із розміру нормативної грошової оцінки земель смт. Слобожанське, затвердженої рішенням органу місцевого самоврядування, - є законним та обґрунтованим. Доводи скаржника про те, що оскаржувані рішення ухвалені без урахування висновків щодо застосування норм права у подібних правовідносинах, викладених у постанові Верховного Суду від 20 ч…

…лютого 2020 року 347/0515/14310968. Відповідно до висновків акта перевірки контролюючим органом встановлено порушення ПрАТ Інфракон , зокрема, підпункту 270.1.1 пункту 270.1 статті 270, пункту 286.2 статті 286 Податкового кодексу України (далі - ПК України), в результаті чого позивачем занижено земельний податок всього в сумі 5 085 532,40 грн, в тому числі за 2016 рік на 839 454,52 грн, за 2017 рік на 4 246 077,88 грн. На підставі висновків акта перевірки відповідачем 18 березня 2020 року прийнято податкове повідомлення-рішення 0002460515, яким товариству збільшено суму грошового зобов`язання за платежем земельн…

…ого земельного кадастру (підпункт 286.1 статті 286 ПК України). 36. За вимогами пункту 287.1 статті 287 ПК України землекористувачі сплачують плату за землю (в т.ч. земельний податок) з дня виникнення права користування земельною ділянкою. 37. Виходячи з наведеного, а також ураховуючи те, що право постійно користування земельною ділянкою вже зареєстровано за відповідачем, що підтверджується державними актами на право постійного користування землею, Верховний Суд дійшов висновку про те, що у відповідача виник обов`язок сплачувати земельний податок. 38. Водночас, як убачається з матеріалів справи та встановлено суд…

…осування ними норм матеріального права, Верховний Суд дійшов висновку, що касаційна скарга задоволенню не підлягає, з огляду на наступне. Судами попередніх інстанцій встановлено, що Управлінням на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54, пункту 286.5 статті 286 ПК України прийняті податкові повідомлення-рішення: від 24.05.2017 5012679-1301, яким визначено ОСОБА_1 суму податкового зобов`язання з орендної плати за землю за 2017 рік в розмірі 14532,56 грн; від 29.05.2017 5012678-1301, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання з орендної плати за землю за 2014 рік в розмірі 4468,32 грн, за 2015 рік…

…ірі 298,85 грн/кв.м. Зміст пункту 286.1 статті 286 ПК України у взаємозв`язку з підпунктом 1 пункту 4 Порядку 1066, пунктом 4 Порядку 1386 свідчить, що нарахування земельного податку повинно здійснюватися на підставі саме актуальних даних державного земельного кадастру. Для цього законодавець відповідним чином врегулював порядок обміну необхідною для цього інформацією між, зокрема, Держгеокадастром (його територіальними органами) і податковими органами. Поряд з цим, як уже зазначалось, використання податковим органом для розрахунку податкового зобов`язання інших джерел інформації про нормативну грошову оцінку зем…

…них правовідносин положень пункту 286.1 статті 286 ПК України, який визначає підставу для нарахування земельного податку, натомість, на думку контролюючого органу, застосуванню підлягають виключно положення пункту 288.1 статті 288 ПК України, які передбачають, що орендна плата за земельну ділянку нараховується на підставі договору оренди такої земельної ділянки. Відтак, використавши при нарахуванні орендної плати за землю відомості щодо розміру нормативної грошової оцінки земельної ділянки, зазначені у договорі оренди, відповідач діяв згідно вимог чинного податкового законодавства. Ухвалою Верховного Суду від 29.…

…ядку, встановленого цим розділом; площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру (пункт 286.1 статті 286 ПК України). Також, відповідно до п. 289.1 статті 289 ПК України, зокрема встановлено, що для визначення розміру податку використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. Як вбачається із наявного в матеріалах справи відзиву на позовну заяву, підставою для нарахування сум земельного податку за посиланням відповідача слугувало: рішення Дергачівського районного суду від 20.11.2011 по справі 2010/…

…щомісячної орендної плати; застосували статті 286, 287 ПК України, якими врегульований порядок обчислення та строк сплати плати за землю (земельного податку), а не орендної плати; не врахували, що систематичне порушення договору оренди земельної ділянки щодо сплати орендної плати є істотним порушенням договору, а сплата відповідачем заборгованості з орендної плати під час розгляду справи не має правового значення для вирішення позовних вимог про розірвання договору оренди. Колегія суддів у справі 924/617/22 погоджується з доводами заявника касаційної скарги та зазначає, що суди обох інстанцій неправильно застосу…

…м оподаткування. Згідно з пунктом 286.1 статті 286 Податкового кодексу України підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Так, відповідно до статті 21 Закону України Про оренду землі орендна плата за землю - це платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою. Розмір, умови і строки внесення орендної плати за землю встановлюються за згодою сторін у договорі оренди (крім строків внесення орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, які розділу Змелюються відповідно до Податкового кодексу України) . Доказами сплати оренд…

…апеляційний господарський суд урахував правові висновки, викладені, зокрема, у постанові Верховного Суду від 16.06.2021 у справі 922/1646/20 щодо застосування пункту 286.6 статті 286 Податкового кодексу України, які були підтверджені у постановах Верховного Суду від 17.08.2022 у справі 922/1646/20, від 04.10.2022 у справі 922/2828/20 і також ураховані судом апеляційної інстанції; надав оцінку розрахунку заявленої до стягнення суми та погодився з висновком місцевого господарського суду про те, що позивачем правомірно проведено розрахунок безпідставно збережених коштів у розмірі орендної плати за спірну земельну д…

…йної інстанції обґрунтовано послався на правову позицію Верховного Суду, висловлену у постанові від 27 січня 2020 року у справі 804/886/18, за якою чинним законодавством, зокрема пунктом 286.1 статті 286 ПК України, не встановлено певну форму, із якій Держгеокадастр повинен надати інформацію на запит контролюючого органу. Разом з тим, надання такої інформації у формі листа, у разі якщо остання відповідає відомостям ДЗК, не може бути безумовною підставою для скасування податкового повідомлення-рішення. Колегія суддів Верховного Суду відхиляє доводи касаційної скарги щодо неправильного визначення контролюючим орган…

…альтернативного розрахунку спірних сум, Верховний Суд вважає обґрунтованим та правомірним застосування судом першої інстанції пункту 286.6 статті 286 ПК України за аналогією у спірних правовідносинах, який дійшов висновку, що розрахувати суми безпідставно збережених коштів за користування земельною ділянкою для кожної з кількох осіб пропорційно їх часткам у праві власності на нерухомість, яка знаходиться на такій земельній ділянці, можливо, а тому розрахунок позовних вимог, який містить у собі саме такий алгоритм, не суперечить вимогам закону, є раціональним та справедливим. Подібні висновки викладено у постанова…

…ту 288.5 статті 288 цього Кодексу. Така правова позиція щодо застосування зазначених норм матеріального права вже була неодноразово висловлена у постановах Верховного Суду, зокрема, від 24.01.2018 у справі 817/206/15, від 07.03.2018 у справі 813/6875/14, від 28.03.2019 у справі 814/1834/16, від 01.10.2019 у справі 824/2644/14-а. Порядок обчислення плати за землю передбачений пунктом 286.1 статті 286 ПК України, який визначає, що підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Відповідні центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних віднос…