ст. 190 ПК

…на додану вартість, то Суд зазначає, що правових висновків Верховного Суду, які не застосовані сумами попередніх інстанцій в подібних правовідносинах щодо пункту 2 частини другої статті 52, частини 21 статті 58, частини першої статті 257 МК України та пункту 190.1 статті 190 ПК України позивач в касаційній скарзі не зазначив. Вимоги касаційної скарги щодо митного і податкового правопорушення зводяться до переоцінки доказів, які знаходяться за межами касаційного перегляду відповідно до частини першої та другої статті 341 КАС України. Суд також позбавлений можливості врахувати додаткові письмові пояснення позивача…

…у придбання відповідних товарів/послуг. Верховний Суд наголошує, що посилання контролюючого органу та судів у рішеннях на пункт 190.1 статті 190 Податкового кодексу України й на те, що ціна імпортованого товару при його подальшій реалізації не може бути меншою за його митну вартість, є безпідставними, адже ця норма регулює оподаткування операцій виключно із імпорту товарів на митну територію України і не стосується правил оподаткування інших господарських операцій. Митна вартість та ціна придбання (договірна ціна) при визначенні бази оподаткування господарських операцій з реалізації на території України імпортова…

…раїни (далі - МК України), пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України (далі - ПК України), в результаті чого занижено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість на 12 904 324,16 грн. На підставі висновків акта перевірки податковий орган прийняв податкове повідомлення-рішення від 13 серпня 2019 року 0038571410, яким збільшив суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість на 16 130 405,20 грн, з яких за податковим зобов`язанням 12 904 324,16 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями 3 226 081,04 грн. Надаючи оцінку спірним правовідносинам, Верховний Суд зазначає таке. Відп…

…визначаються з урахуванням пункту 190.1 статті 190 ПК України, а саме враховуючи вартість придбання таких товарів, яка однак не може бути нижчою за митну вартість таких імпортованих товарів. Верховний Суд ухвалою від 17 вересня 2024 року відкрив касаційне провадження за касаційною скаргою ГУ ДПС у Сумській області. Відзиву на касаційну скаргу від позивача не надійшло, що в силу частини четвертої статті 338 Кодексу адміністративного судочинства України не перешкоджає перегляду рішень судів попередніх інстанцій. Переглядаючи оскаржувані судові рішення в межах доводів та вимог касаційної скарги, перевіряючи дотриман…

…штів, які на певну дату зараховані до відповідного бюджету або на єдиний рахунок понад нараховані суми грошових зобов`язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату. За приписами пункту 190.1 статті 190 ПК України, базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів. Порядок, умови та процедура повернення помилково та/або надміру сплачених платежів законода…

…я ж контролюючого органу на пункт 190.1 статті 190 ПК України й на те, що ціна імпортованого товару при його подальшій поставці не може бути меншою за його митну вартість, є безпідставними, адже ця норма регулює оподаткування операцій виключно із імпорту товарів на митну територію України і не стосується правил оподаткування інших господарських операцій. Митна вартість та ціна придбання (договірна ціна) при визначенні бази оподаткування господарських операцій з реалізації на території України імпортованого товару не є тотожними поняттями. Отже, аналізуючи зміст наведеної норми, судова колегія вважає, що ця норма…

…анківського рахунка платника податку в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше. Згідно з п. 190.1 статті 190 ПК України базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів. Митна вартість товарів, що переміщуються через митний кордон України, визначається декларант…

…ені податкові зобов`язання по сплаті ввізного мита за митними деклараціями (додаток 20 до акту) на загальну суму 8708484,47 грн.; 2) пункту 2 частини 3 статті 75 Митного кодексу України, пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України, занижені податкові зобов`язання по сплаті податку на додану вартість за митними деклараціями (додаток 20 до акту) на загальну суму 1741696,89 грн. В акті перевірки відображено, що ТОВ Єристівський гірничо-збагачувальний комбінат в режимі ІМ 40 ТОВ Єрестивській ГЗК оформлено 54 митних декларацій за якими ввезено товари (шини) за кодом 4011209000 УКТЗЕД. Наведені декларації зазна…

…2015/004530, про що складено акт від 24.10.2016 266/14-11/36462362. Перевіркою встановлено порушення підприємством вимог п. 3 ст .43, ч. 1. ст. 257, ст. 278, ст. 280 Митного Кодексу України, п. 190.1 ст. 190 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 2755-VІ, що призвело до сплати не в повному обсязі митних платежів при переміщенні через митний кордон України товару з поданням митної декларації від 20.04.2015 209160000/2015/004530 на суму 67381,10 грн, в тому числі податок на додану вартість - 11230,18 грн, ввізне мито 56150,92 грн. За результатами перевірки та на підставі складеного акту, відповідачем 29.11.2016…

…, пункту 186.3 статті 186, пункту 190.2 статті 190 ПК України Верховний Суд дійшов наступних висновків. Відповідно до пункту 186.4 статті 186 ПК України місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 цієї статті. Як установлено судовими інстанціями та підтверджується матеріалами справи, предметом договору про надання послуг 13/05-2013, укладеного позивачем з Компанією SAS CRC Conseil et Recherce de Cadres (Французька Республіка), були послуги, які не зазначені у пунктах 186.2, 186.3 статті 186 ПК України, місцем постачання послуг є місце реєстрації пос…

…орушення з ТОВ Блек Сі Торг : пункту 2 частини другої статті 52 Митного кодексу України, в результаті чого занижено податкове зобов`язання по сплаті ввізного мита на суму 418203,25 грн.; пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкового зобов`язання по сплаті податку на додану вартість на суму 1129148,78 грн. На підставі названого акту перевірки ГУ ДФС в Одеській області прийнято податкові повідомлення-рішення: від 20.08.2019 0040061410, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем мито на товари, що ввозяться на територію України суб`єктами господарюванн…

…оди про асоціацію, частин четвертої, п`ятої статті 280, частини першої статті 281 Митного кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин; далі - МК України), пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) внаслідок безпідставного застосування умовного преференційного режиму на товар, походженням з Європейського Союзу, який ввезений на територію України за митною декларацією від 07 червня 2018 року UA205040/2018/014978, що призвело до заниження мита на товари, що ввозяться на митну територію України суб`єктами господарюв…

…на загальну суму 129533,78 грн; п.190.1 ст.190 ПК України, в результаті чого занижене податкове зобов`язання зі сплати податку на додану вартість на суму 285265,52грн. 29 жовтня 2021 року Одеською митницею на підставі вказаного акту перевірки винесені податкові повідомлення-рішення: 00041500019, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання з мита на товари, що ввозяться на територію України суб`єктами господарювання на 161970,23 грн; 00042500019, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість на 356581,90 грн. Не погоджуючись з вказаними податковими повідомленнями-рішенням…

…жче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів (пункт 190.1 статті 190 ПК України). За правилами пункту 187.8 статті 187 ПК України датою виникнення податкових зобов`язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення. Згідно з пунктом 201.12 статті 201 ПК України у разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декла…

…ксом, який нараховується та сплачується відповідно до цього Кодексу, законів України та міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України. Так, згідно з пунктом 190.1 статті 190 Податкового кодексу України базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів. За приписами положень статті 272 МК України, візне мито встановлюється на т…

…ТОВ ЯнЕір ЛТД. Враховуючи вищезазначене колегія суддів Верховного Суду дійшла висновку, що контролюючий орган, визначаючи базу оподаткування, виходив з ціни товару на момент поміщення літака у режим переробки (проформа-інвойс ЕАА-248 від 16 лютого 2016 року, МД 401090002/2016/003036 від 16 лютого 2016 року), що відповідає положенням частини четвертої статті 296 МК України, пункту 190.1 статті 190 ПК України, при цьому відповідач вирахував ціну реекспортованих двигунів (проформа-інвойс 1203 від 12 березня 2016 року, МД 401090002/2016/006107 від 22 березня 2016 року), що відповідає вимогам пункту 206.12. статті 206…

…г пункту 187.8 статті 187, пункту 190.1 статті 190 ПК України. Висновки за результатами розгляду касаційної скарги Переглянувши постанову в межах касаційної скарги, перевіривши повноту встановлення судом фактичних обставин справи та правильність застосування ним норм матеріального та процесуального права, Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду, дійшов висновку, що при ухваленні оскаржуваного рішення, суд апеляційної інстанції не допустив неправильного застосування норм матеріального права або порушень норм процесуального права, які могли б бути підставою для скасування постанови,…

…млено актом від 30 жовтня 2017 року 1832/13-01-14-11/40505092. За її наслідками відповідач дійшов висновку про порушення позивачем вимог пункту 185.1 статті 185, пункту 187.8 статті 187, пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин; далі - ПК України) та прийняв податкове повідомлення-рішення від 17 листопада 2017 року 0020701411, згідно з яким збільшив суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 113747,39 грн за основним платежем та 56873,70 грн за штрафними (фінансовими) санкціями. З акта перевірки вбачається, що відповідн…

…257, п.1 ч.1 ст.279, ст.289 Митного кодексу України, що призвело до заниження податкового зобов`язання по ввізному миту на товари, що ввозяться на митну територію України в сумі 58215,80грн.; п.190.1 ст.190 ПК України, що призвело до заниження податкового зобов`язання по податку на додану вартість у сумі 244506,37грн. За результатами розгляду матеріалів перевірки, відповідачем 07.11.2016 прийнято податкове повідомлення-рішення: 0001631407, яким збільшено суму грошового зобов`язання по ввізному миту у розмірі 72769,75грн. (в тому числі, за податковими зобов`язаннями 58215,80грн., за штрафними (фінансовими) санкція…

…ЗЕД, затверджених наказом Державної митної служби України від 30 грудня 2010 року 1561 (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин), підпункту в пункту 185.1 статті 185, пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) з огляду на безпідставну класифікацію товару абсорбент очищений за кодом товарної підкатегорії 3814 00 90 90 згідно з УКТ ЗЕД зі ставкою мита 0 %, оскільки цей товар за хімічними показниками та фракційним складом відноситься до товарної підкатегорії 2710 11 90 00 згідно з УКТ ЗЕД зі ставкою мита 6 %, а також акцизним п…

…льного та процесуального права, зокрема статтей 180, 185, 186, 190, 198 Податкового кодексу України, а також положенням Кодексу адміністративного судочинства України. Як вважає відповідач, наданими позивачем документами не підтверджується реальність господарських операцій з контрагентами, а тому висновки акту перевірки та прийняті на підставі цього акту податкові повідомлення-рішення відповідають вимогам податкового законодавства. Відповідач вказує, що в ході проведеної перевірки встановлено відсутність здійснення господарської діяльності позивача з його контрагентами. Заявник касаційної скарги посилається на те,…

…д 28 грудня 2014 року 73-VIII Про заходи щодо стабілізації платіжного балансу України відповідно до статті XII Генеральної угоди з тарифів і торгівлі 1994 року , пункту 187.8 статті 187, пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) у зв`язку із заниженням митної вартості товару (арматури та деталей кріплення, що використовуються в будівлях, для вікон та дверей, без електронних механізмів та передавачів тощо) за митною декларацією від 03 липня 2015 року 50804001/2015/001155 внаслідок невключення до її вартості транспортних витрат. На підставі зазн…

…льного та процесуального права, зокрема статтей 180, 185, 186, 190, 198 Податкового кодексу України, а також положенням Кодексу адміністративного судочинства України. Як вважає відповідач, наданими позивачем документами не підтверджується реальність господарських операцій з контрагентами, а тому висновки акту перевірки та прийняті на підставі цього акту податкові повідомлення-рішення відповідають вимогам податкового законодавства. Відповідач вказує, що в ході проведеної перевірки встановлено відсутність здійснення господарської діяльності позивача з його контрагентами. У додаткових поясненнях до касаційної скарги…

…тини першої статті 51, статей 52, 53, пунктів 5, 6 частини десятої, частини одинадцятої, частини двадцять першої статті 58, частини першої статті 257, статті 289 Митного кодексу України, пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України, що призвело до заниження Товариством бази оподаткування товарів та, як наслідок, несвоєчасного, недостовірного, неповного нарахування та сплати митних платежів, що справляються у разі ввезення товарів на митну територію України, а також визначення додаткових податкових зобов`язань в сумі 92446,48 грн, зокрема: мито на товари, що ввозяться на територію України, - 16333,77 грн; д…

…тації УКТЗЕД (затв. Законом України Про Митний тариф України від 19.09.2013 року), в результаті чого позивачем занижено податкове зобов`язання по сплаті ввізного мита на суму 66 559,03 грн; - п.190.1 ст.190 ПК України, що призвело до заниження позивачем податкового зобов`язання по сплаті ПДВ на суму 179 709,4 грн. За результатами вказаної перевірки та підставі акту від 29.11.2018 року 2627/15-32-14-10-11/41571035., уповноваженою особою ГУ ДФС в Одеській області 14.12.2018 року винесено податкові повідомлення-рішення: 1) 0055841410, яким Товариству збільшено суму грошового зобов`язання зі сплати мита на товари, що…

…лараціями, що є порушенням пункту 190.1 статті 190 ПК України, яке призвело до заниження податкових зобов`язань з ПДВ за митними деклараціями 500060702/2016/000295 від 14.01.2016 в сумі 21914423,08 грн та 500060702/2016/000695 від 25.01.2016 в сумі 3152518,49 грн. З урахуванням положень пункту 123.1 ст. 123 ПК України, контролюючий орган, збільшивши суму грошового зобов`язання за платежем ПДВ з ввезеного на територію України товару на суму 5343941,57 грн, також правомірно нарахував позивачу штрафні (фінансові) санкції у розмірі 1335985,39 грн. З огляду на викладені обставини колегія суддів дійшла висновку, що под…

…есня 2013 року 584-VII "Про Митний тариф України", в результаті чого занижено податкове зобов`язання по сплаті ввізного мита в періоді, що перевірявся, на загальну суму 29 208,71 грн.; - пункту 190.1 статті 190 ПК України, в результаті чого занижено податкове зобов`язання по сплаті ПДВ в періоді, що перевірявся, на загальну суму 5 841,74 грн. На підставі висновків акту перевірки Управлінням 25 квітня 2017 року прийнято податкові повідомлення-рішення 0007801409, яким Товариству збільшено грошове зобов`язання з ввізного мита на товари, що ввозяться суб`єктами підприємницької діяльності, на загальну суму 36 510,89 г…

…тому як згідно з вимогами пункту 190.2 статті 190 ПК України обрахунок вартості наданих послуг було здійснено за курсом валют на день платежу. Колегія суддів зазначає, що згідно з вимогами частини другої статті 533 ЦК України якщо у зобов`язанні визначено грошовий еквівалент в іноземній валюті, сума, що підлягає сплаті у гривнях, визначається за офіційним курсом відповідної валюти на день платежу, якщо інший порядок її визначення не встановлений договором або законом чи іншим нормативно-правовим актом. Враховуючи наведені вище положення ПК України, колегія суддів погоджується з висновком судів, що платника подат…

…71/15-32-14-05-1/35749786. Перевіркою встановлено порушення платником вимог частини другої статті 52 Митного кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин), пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) у зв`язку з наданням недостовірних відомостей про товар, а саме заниження фактурної вартості, що призвело до заниження митної вартості імпортованого товару та, як наслідок, несплати в повному обсязі до бюджету митних платежів. Обґрунтовуючи свою позицію, відповідач зазначав, що позивачем за митною декларацією від 17 гр…

…лили посилання відповідача на положення статті 190 ПК України, оскільки зазначеною нормою права врегульовано порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України. Колегія суддів погоджується із зауваженнями судів, що при збільшенні податкового зобов`язання з ПДВ та застосуванні у зв`язку з цим штрафних санкцій контролюючий орган здійснював співставлення виключно рахунків бухгалтерського обліку, не досліджуючи при цьому відповідні первинні документи. Невчинення дій щодо співставлення ціни придбання з ціною реалізації по кожній окремо взятій операції не може свідчити про досто…