ст. 178 ПК

…жну професійну діяльність, і наголошує на тому, що оскільки його судово-експертна діяльність підпадає під визначення незалежної професійної діяльності, то доходи, отримані від здійснення такої діяльності, підлягають оподаткуванню згідно зі статтею 178 Податкового кодексу України лише у випадку, якщо така особа не зареєстрована як фізична особа - підприємець. Крім того, посилаючись на положення пункту 2 частини першої статті 1, пунктів 4, 5 частини першої статті 4, пункту 3 частини першої статті 7, частини п`ятої статті 8 Закону України від 08 липня 2010 року 2464-VI Про збір та облік єдиного внеску на загальнообо…

…ункту 165.1.36 пункту 165.1 статті 165, статей 177, 178 ПК України) з ознакою доходу "157", водночас, податок на доходи фізичних осіб та військовий збір не утримує і не сплачує, оскільки відповідно до зазначених положень ПК України фізична особа-підприємець здійснює оподаткування такого доходу самостійно. Такими чином, суд апеляційної інстанції дійшов правильного висновку, що позивачем не порушено положення підпункту 168.4.1 пункту 168.4 статті 168, абзацу "в" підпункту 168.4.5 пункту 168.4 статті 168, статті 176 ПК України, оскільки в даному випадку ОСОБА_1 є самозайнятою особою, яка зобов`язана самостійно здійс…

…ержави, адже при нотаріальному посвідченні угод купівлі-продажу нерухомості сплачуються платежі, які оподатковуються в порядку, передбаченому Декретом Кабінету Міністрів України Про державне мито або статтею 178 Податкового кодексу України, у зв`язку з чим завдано шкоду інтересам держави, оскільки позбавлено її права на отримання передбачених законом податків, зборів та обов`язкових платежів. Фактично рішенням суду першої інстанції узаконено перехід до позивача права на нерухоме майно без сплати відповідних обов`язкових платежів до бюджету, чим заподіяно шкоду інтересам держави. Виконувач обов`язки керівника Берш…

…та іншого законодавства за період, охоплений перевіркою, контролюючим органом було встановлено порушення підпунктів 16.1.2, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пунктів 177.2, 177.4 статті 177, пункту 178.3 статті 178 ПК, що призвело до заниження оподатковуваного доходу за 2011 рік на суму 286' 666,65 грн за наслідками операцій із ТОВ Рекламна агенція Маркетингком та ТОВ Радіант-Сервіс і стало підставою для донарахування податку на доходи фізичних осіб на суму 47' 236,03 грн згідно з податковим повідомленням - рішенням від 29.01.2013 101/17-20; підпункту 7.4.3. пункту 7.4, підпункту 7.7.1 пункту 7.7 статті 7 Закону Укра…

…ості. Виходячи з аналізу правових норм, колегія суддів зазначає, що витрати зі сплати податку на доходи фізичних осіб не є витратами у розумінні положень пункту 178.3 статті 178 Податкового кодексу України, а отже вони не можуть бути враховані при розрахунку сукупного чистого доходу, що є базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження незалежної професійної діяльності. Згідно з пунктом 5 частини першої статті 4 Закону України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) платниками єдиного внеску є ос…

…ункту 177.10 статті 177 та пункту 178.6 статті 178 розділу ІV Податкового кодексу України фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (далі - самозайняті особи), зобов`язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі - Книга), у якій за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних документів здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати. Підпунктами 6, 8 пункту 6 Порядку 481 встановлено, що у графі 6 Книги відображається: сума витрат, які документально…

…ункту 177.10 статті 177 та пункту 178.6 статті 178 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) фізичні особи-підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов`язані вести Книгу обліку доходів і витрат, у якій за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних документів здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати. Форма Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи-підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систем…

…вом України. Відповідно до пункту 178.6 статті 178 Податкового кодексу України фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов`язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності. Таким чином, Верховний Суд погоджується з висновками попередніх судів про безпідставність винесення податкової вимоги від 13.04.2016 року Ф-21 про зобов`язання сплатити додатково суму недоїмки. Щодо рішення податкового органу про застосування штрафних санкцій від 22.04.2016 року 0001671304 за донарахування відповідним фіскальним органом або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску, Верховний Суд зазнача…

…на доходи фізичних осіб. Пунктом 178.6 статті 178 Податкового кодексу України передбачено, що фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов`язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності. Форма такого обліку та порядок його ведення визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. З вищевикладеного вбачається, що сума доходу, з якої розраховується єдиний внесок має відповідати чистому доходу, заявленому в податковій декларації, що подається фізичною особою, яка забезпечує себе роботою самостійно, до органів…

…пунктів 177.4, 177.10 ст. 177, п. 178.6 ст. 178 Податкового кодексу України, Закону України Про автомобільний транспорт , Закону України Про транспорт , Закону України Про дорожній рух та глав 3, 8, 10, 11, 13, 14 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні. Позивач не скористався своїм правом та не надав відзив на касаційну скаргу, що не перешкоджає розгляду даної касаційної скарги. Переглядаючи оскаржувані судові рішення в межах доводів та вимог касаційної скарги, перевіряючи дотримання судами першої та апеляційної інстанцій норм процесуального права при встановленні фактичних обставин у спра…

…джують незалежну професійну діяльність, суд касаційної інстанції зазначає таке. ПК зобов`язує приватного нотаріуса обліковувати доходи і витрати у Книзі обліку доходів і витрат та надає йому право врахувати при визначенні сукупного чистого доходу (оподатковуваного доходу) витрати, необхідні для провадження його діяльності. При цьому однією з обов`язкових умов для відображення витрат у податковому обліку є їх документальне підтвердження. Так, окрім положення пункту 178.3 статті 178 ПК, стаття 44 глави 1 Загальні положення ПК визначає вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності, зокрема: для ці…

…залежну професійну діяльність згідно із статтею 178 Податкового кодексу України. Суд апеляційної інстанції дійшов обґрунтованого висновку про недотримання позивачем вимог Положення про порядок уцінки і реалізації продукції, що залежалась, з групи товарів широкого вжитку, продукції виробничо-технічного призначення та надлишкових товарно-матеріальних цінностей (затвердженого наказом Міністерства економіки і Міністерства фінансів України 120/190 від 10.09.1996). Колегія суддів зазначає, що пунктами 10 та 11 вказаного положення передбачено, що до початку проведення безпосередньої уцінки товарів, продукції та надлишко…

…1.01.2012 по 31.12.2013, результати якої оформлено актом від 17.02.2015 767/15-54-17-03/2714020777. За її наслідками відповідач дійшов, зокрема, висновку про недотримання позивачем вимог пункту 178.3 статті 178 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) з огляду на неправомірне включення до складу витрат суми в розмірі 3544,13 грн., яка є розбіжністю, виявленою при порівнянні витрат, відображених у книзі обліку доходів і витрат від 10.01.2012 33, та витрат, понесених відповідно до наданих первинних документів, а також суми в розмірі 150347,86 грн., сплаченої відповідн…

…3.2015 715/20-31-17-02-08/2444710567. За її наслідками відповідач дійшов, зокрема, висновку про недотримання позивачем вимог пункту 119.2 статті 119, підпункту б пункту 176.2 статті 176, пункту 178.3 статті 178 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) з огляду на неправомірне включення витрат у сумі 353767,33 грн. на придбання будівельних матеріалів та оплату послуг податкового обліку до переліку витрат приватного нотаріуса, які пов`язані з організацією нотаріальної діяльності, а також недотримання встановленого порядку заповнення податкового розрахунку, достовірнос…

…176.2 статті 176, пунктів 178.2, 178.3 статті 178 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин), статті 159 Кодексу адміністративного судочинства України (в редакції, чинній на час вирішення спору в судах попередніх інстанцій). Зокрема, наголошує на неправомірності прийняття органом доходів і зборів податкових повідомлень-рішень від 26.11.2015 0002271701 та від 26.11.2015 0002281701, згідно з якими збільшено суми грошових зобов`язань, що, в тому числі є предметом стягнення в цьому спорі. Переглядаючи оскаржувані судові рішення в межах доводів та вимог касаційної скарги,…

…еревірки контролюючим органом складено акт 40/17-2543611294 (далі - акт перевірки). Як вбачається з акта перевірки, контролюючий орган дійшов висновку про порушення позивачем: - п.44.1 ст.44, п.178.3 ст.178 Податкового кодексу України, що призвело до заниження суми оподатковуваного доходу за 2014 рік у сумі 4 449,39грн; - п.44.1 та п.44.3 ст.44, п.178.6 ст.178 Податкового кодексу України в частині не ведення Книги обліку доходів і витрат; - пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України, в частині порушення терміну подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2013 рік; - п.51.1 ст.51 Податков…

…я пункту 177.2 статті 177, пункту 178.3 статті 178 Податкового кодексу України не включив до загального оподатковуваного доходу за 2015 рік акцизний податок з роздрібного продажу підакцизних товарів в розмірі 178547,31 грн, чим занизив чистий оподатковуваний дохід на вказану суму. На підставі акта перевірки податковим органом 5 серпня 2016 року прийняті податкові повідомлення-рішення 0004221300, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 45 146,84 грн., в т.ч. 35 709,47 грн. - податкове зобов'…

…закону (частина перша статті 352 Кодексу адміністративного судочинства України). 19. З огляду на зазначене, Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду, враховуючи норми статей 164, 178 Податкового кодексу України, статей 1, 4, 6-9 Закону України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове соціальне страхування , дійшов висновку, що при ухваленні оскаржуваного судового рішення, суд апеляційної інстанції допустив неправильне застосування норм матеріального права, у частині неправильного тлумачення закону та скасував рішення суду першої інстанції, яке відповідає закону, що…

…ичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність здійснюється відповідно до положень статті 178 Розділу IV Податок на доходи фізичних осіб Податкового кодексу України. Згідно до пункту 178.2 статті 178 Податкового кодексу України (у редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу. Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених…

…анцій у справі, яка розглядається, про необхідність ФОП ОСОБА_3 за наведених обставин зареєструватись як самозайнята особа та оподатковувати доходи, отримані від адвокатської діяльності, за правилами статті 178 ПК України не ґрунтується на правильному застосуванні норм матеріального права. Згідно із статтею 229 Кодексу адміністративного судочинства України суд касаційної інстанції має право скасувати судові рішення судів першої та апеляційної інстанцій та ухвалити нове рішення, якщо обставини справи встановлені повно і правильно, але суди першої та апеляційної інстанцій порушили норми матеріального чи процесуальн…

…7 ПК України, тобто є різницею між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи-підприємця, та пункту 178.3 статті 178 ПК України, згідно з яким оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності. Пунктом 177.2 статті 177 ПК України передбачено, що об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподат…

…о забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Зазначене кореспондується з приписами пункту 1, підпункту 5 пункту 6, пункту 9 Положення 481, за приписами яких відповідно до пункту 177.10 статті 177 та пункту 178.6 статті 178 розділу IV Податкового кодексу фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов`язані вести Книгу обліку доходів і витрат, у якій за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід на підставі первинних документів здійснюються записи про отримані доходи та док…

…тосування без урахування судової практики. 19. Також підставами касаційного оскарження згідно пункт 3 частини четвертої статті 328 КАС України, є відсутність висновку Верховного Суду щодо застосування норм матеріального права, а саме вимог статті 178 ПК України у поєднанні з пунктом 291.3 статті 291 ПК України, підпунктом 2 пункту 297.1 статті 297 ПК України, а також підпунктом 14.1.226 пункту 14.1 статті 14 ПК України, пункту 65.9 до статті 69 ПК України, у подібних правовідносинах у справах стосовно застосування Закону України Про звернення громадян під час надання та оскарження податкової консультації або відп…

…єстрованим в Міністерстві юстиції України 01.10.2013 за 1686/24218 (далі - Порядок 481, у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин). Пунктом 1 Порядку 481 визначено, що відповідно до пункту 177.10 статті 177 та пункту 178.6 статті 178 розділу IV Податкового кодексу України (далі - Кодекс) фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (далі - самозайняті особи), зобов`язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі - Книга), у якій за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі…

…єстрованим в Міністерстві юстиції України 01.10.2013 за 1686/24218 (далі - Порядок 481, у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин). Пунктом 1 Порядку 481 визначено, що відповідно до пункту 177.10 статті 177 та пункту 178.6 статті 178 розділу IV Податкового кодексу України (далі - Кодекс) фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (далі - самозайняті особи), зобов`язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі - Книга), у якій за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі…

…тійного проживання заяву за формою 5-ОПП з позначкою Зміни та копію документа, що підтверджує право фізичної особи на провадження незалежної професійної діяльності, визначеного у підпункті 1 цього пункту. Відповідно до пунктів 178.1, 178.2 статті 178 ПК України особи, які мають намір здійснювати незалежну професійну діяльність, зобов`язані стати на облік у контролюючих органах за місцем свого постійного проживання як самозайняті особи та отримати довідку про взяття на облік згідно із статтею 65 цього Кодексу. Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності, о…

…Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування , внаслідок чого занижено єдиний соціальний внесок за 2014 рік на суму 73 141,29 грн; - пункту 44.1 статті 44, пункти 177.2, 177.4, 177.10 статті 177, пункт 178.6 статті 178 ПК України, внаслідок чого занижено податок з доходів фізичних осіб за 2014 рік на суму 1 149 993,78 грн; - пунктів 44.1, 44.3 статті 44 ПК України, а саме: платником не ведеться облік доходів і витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку,…

…та надання інших видів правової допомоги клієнту. З аналізу зазначених положень законодавства слідує, що адвокатська діяльність підпадає під визначення незалежної професійної діяльності, оподаткування доходів від отримання якої регулюється статтею 178 ПК України, лише у випадку, якщо така особа не зареєстрована як фізична особа-підприємець відповідно до вимог законодавства. Разом з тим, відповідно до положень частини 4 пункту 6.7 Розділу VI Порядку обліків платників податків та зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 1588 09.12.2011, якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому…

…норми оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності. Згідно з пунктами 178.4, 178.6 статті 178 ПК України фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають податкову декларацію за результатами звітного року відповідно до цього розділу у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб. Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов`язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності. З аналізу вищев…

…ті 49 цього Кодексу, що виявилось у неподанні декларації про майновий стан і доходи за 2016-2018 роки; - пункту 85.2 статті 85, пункту 178.6 статті 178 ПК України, а саме не надано до перевірки книгу обліку доходів і витрат; - пункту 178.3 статті 178 ПК України, що полягає у невизначенні податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 1246038,78 грн, у тому числі, за 2016 рік - 390223,05 грн, за 2017 рік - 453078,72 грн, за 2018 рік - 402737,01 грн; - підпунктів 1.2, 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України, внаслідок чого занижено військовий збір на загальну суму 103836,57 грн, у тому числі, за 2016 р…

…істерства доходів і зборів України від 16 вересня 2013 року 481 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 1 жовтня 2013 року за 1686/24218 (далі - Порядок 481), передбачено, що відповідно до пункту 177.10 статті 177 та пункту 178.6 статті 178 розділу ІV Податкового кодексу України фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (далі - самозайняті особи), зобов`язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі - Книга), у якій за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних докуме…

…ументально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, здійснюється відповідно до норм статті 178 Податкового кодексу України і за приписами пункту 178.3. цієї норми оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності. Згідно з пунктами 178.4, 178.6 статті 178 Податкового кодексу України фізичні особи, які провадять…

…бути фактично понесеними та документально підтвердженими. Відповідно до п.п.177.4.5. п. 177.4. ст. 177 ПК України не включаються до складу витрат підприємця документально не підтверджені витрати. Відповідно до п. 177.10 ст. 177 та п. 178.6 ст. 178 розділу ІV ПК України фізичні особи-підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (далі - самозайняті особи), зобов`язані вести Книгу обліку доходів і витрат, у якій за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних документів здійснюються записи про отримані…

…ійснює незалежну професійну діяльність, і наголошує на тому, що оскільки діяльність адвоката підпадає під визначення незалежної професійної діяльності, то доходи, отримані від здійснення такої діяльності, підлягають оподаткуванню згідно зі статтею 178 Податкового кодексу України лише у випадку, якщо така особа не зареєстрована як фізична особа - підприємець. Крім того вказує, що виконання вимоги призведе до подвійної сплати єдиного внеску за результатами здійснення тієї ж самої господарської діяльності. Рішенням Чернівецького окружного адміністративного суду від 12.06.2020 адміністративний позов задоволено. Поста…

…чні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 16 вересня 2013 року 481 (далі - Порядок 481), передбачено, що відповідно до пункту 177.10 статті 177 та пункту 178.6 статті 178 ПК України фізичні особи-підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов`язані вести Книгу обліку доходів і витрат, у якій за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних документів здійснюються записи про отримані доходи та документально підтвердже…