ст. 81 ПК

…ться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися (абзац третій пункту 81.1 статті 81 ПК України). 26. Предметом спору в цій справі є наказ ГУ ДФС у м. Києві від 12 червня 2018 року 9849 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства. 27. Матеріалами справи встановлено, що оскаржуваний наказ був виданий контролюючим органом відповідно до підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75, підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 ПК України…

…якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися (пункт 81.1 статті 81 ПК України). 47. Зі змісту касаційних скарг слідує, що оскарження підстав проведення позапланової виїзної документальної перевірки, на думку скаржників, має відбуватись у межах кримінального судочинства, оскільки ухвала слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва Макухи А. А. від 20 жовтня 2015 року про дозвіл на проведення співробітниками СДПІ з обслуговува…

…виходив з того, що право на проведення документальної планової/позапланової виїзної перевірки, фактичної перевірки виникає у посадових осіб контролюючого органу за сукупності двох умов, передбачених статтями 77, 81 ПК України (наявності визначених законом підстав для її проведення (правова підстава) та надіслання/пред`явлення оформлених відповідно до вимог ПК України направлення і наказу на проведення перевірки, а також службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки (формальна підстава)), невиконання яких своє чергою призводить до визнання перевірки незаконною. Також суд зазначи…

…ікувати особу, обсяг та межі перевірки без обґрунтованих сумнівів. Саме через наказ платник податків отримує можливість завчасно ознайомитися з підставами перевірки. З огляду на це вимоги пункту 81.1 статті 81 ПК України щодо зазначення найменування платника податків, його реквізитів, об`єкта перевірки, виду та підстав перевірки мають імперативний характер і спрямовані на забезпечення належної індивідуалізації акта контролю. Відсутність такої індивідуалізації або її заміна узагальненими позначеннями фактично нівелює правову визначеність наказу як підстави для втручання у сферу господарської діяльності. Такий підх…

…станції без змін, зазначив, що суд першої інстанції дійшов правильного висновку про те, що наказ від 27 вересня 2024 року 2894-п не може вважатися правомірним, а тому, з огляду на приписи пункту 81.1 статті 81 Податкового кодексу України, посадові особи контролюючого органу не мали права приступати до проведення фактичної перевірки платника податків без наявності передбачених законом підстав. Водночас суд першої інстанції установив, що наказ податкового органу є правомірним. 71. Отже, суд апеляційної інстанції, дійшовши висновку про невідповідність наказу вимогам Податкового кодексу України та відсутність у посад…

…ПрАТ Ізмаїльський винзавод . Враховуючи правові висновки, викладені Верховним Судом у складі судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду в постанові від 28.05.2024 у справі 280/1431/23, наявність в наказі від 20.01.2025 393-п посилань на підпункт 80.2.5 пункту 80.2 статті 80 Податкового кодексу України поряд із відображенням реквізитів документа, який став приводом для призначення перевірки і містить таку інформацію, є мінімально достатнім в розумінні абзацу третього пункту 81.1 статті 81 Податкового кодексу України щодо зазначення у нака…

…ормації відповідає вимогам абз.3 п.81.1 ст.81 Податкового кодексу України, суд апеляційної інстанції вважав, що відсутні підстави вважати, що відповідачем було допущено порушення процедури призначення та проведення фактичної перевірки. Щодо суті виявлених порушень судом апеляційної інстанції Верховний Суд зазначає наступне. Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій та програмних реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг визначає Закон України Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг…

…ої перевірки. 28. Відповідно до п. 81.2 ст. 81 ПК України у разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) у допуску посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення перевірки посадовими (службовими) особами контролюючого органу за місцем проведення перевірки, невідкладно складається та реєструється в контролюючому органі не пізніше наступного робочого дня у двох примірниках акт, що засвідчує факт відмови, із зазначенням заявлених причин відмови, один примірник якого вручається під підпис,…

…очас аналіз абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України не дає підстав для висновку, що в наказі про проведення перевірки в обов`язковому порядку має бути зазначено конкретну норму податкового або іншого законодавства, контроль за якими покладено на контролюючи органи, яка порушується платником. У підсумку, Верховний Суд у складі Судової палати дійшов висновку, що аналіз підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України дає підстави для висновку, що в ньому достатньою мірою розкривається як правова, так і фактична підстави для призначення фактичної перевірки, а саме: - наявність/отримання інформації від визн…

…дослідженню та встановленню. Аналогічна правова позиція, викладена в постанові Верховного Суду від 13.04.2023 у справі 540/3549/20. Як зазначалося вище, пунктом 81.1 статті 81 ПК України передбачено, що посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом (у даному випадку підпункт 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 ПК України), та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, направлення на проведення такої перевірки, копії наказу про проведення перевірки та службового посвід…

…час, аналіз абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України не дає підстав для висновку, що в наказі про проведення перевірки в обов`язковому порядку має бути зазначено конкретну норму податкового або іншого законодавства, контроль за якими покладено на контролюючи органи, яка порушується платником. Верховний Суд вважає, що аналіз підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України дає підстави для висновку, що в ньому достатньою мірою розкривається як правова, так і фактична підстави для призначення фактичної перевірки, а саме - наявність/отримання інформації від визначеного кола суб`єктів щодо можливого допущено…

…вої оцінки порушенням вимог пункту 81.1 статті 81 Податкового кодексу України щодо індивідуалізації наказу про проведення перевірки та невідповідності між суб`єктом, визначеним у наказі, та фактично перевіреним платником податків. Унаслідок цього судами було зроблено передчасний висновок про законність проведеної перевірки та прийнятих за її результатами рішень. Відповідно до пункту 3 частини першої статті 349 Кодексу адміністративного судочинства України суд касаційної інстанції за наслідками розгляду касаційної скарги має право скасувати судові рішення судів першої та (або) апеляційної інстанцій повністю або ча…

…ати вимогам абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України. Під час вирішення питання щодо правомірності призначення і проведення перевірки, зокрема фактичної, необхідно надавати оцінку достатності змісту наказу в контексті чіткого визначення у ньому правової (юридичної) підстави проведення такої перевірки та існування відповідної фактичної підстави, яка є передумовою для її проведення. Тоді, як встановлена судом протиправність наслідків перевірки з підстави порушення процедури її проведення є достатньою та самостійною підставою для скасування прийнятих за результатами її проведення рішень, що унеможливлює пере…

…дає вимогам абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України. 31 . Наведене вище зумовило висновок судів попередніх інстанцій про безпідставність доводів представника позивача про протиправність наказу. 32 . Колегія суддів Верховного Суду погоджується з таким висновком судів попередніх інстанцій. При вирішенні питання наявності підстав для проведення фактичної перевірки позивача суди врахували правові позиції Верховного Суду, висловлені, зокрема, у постановах від 21 лютого 2020 року у справі 826/17123/18, від 06 лютого 2025 року у справі 120/11036/23 тощо. 33 . Висновки судів першої та апеляційної інстанції щодо…

…дає вимогам абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України. 30 . Наведене вище зумовило висновок судів попередніх інстанцій про безпідставність доводів представника позивача про протиправність наказу. 31 . Колегія суддів Верховного Суду погоджується з таким висновком судів попередніх інстанцій. При вирішенні питання наявності підстав для проведення фактичної перевірки позивача суди врахували правові позиції Верховного Суду, висловлені, зокрема в постанові від 28.05.2024 у справі 280/1431/23 та від 22.10.2024 у справі 120/14178/23. 32 . Доводи касаційної скарги позивача із посиланням на правові висновки, викладе…

…ті 81 ПК України, пред`явив визначені у статті 81 ПК України документи особі, яка фактично проводила розрахункові операції, доводи позивача про неврученння йому наказу, направлення перед початком проведення фактичної перевірки є безпідставними. Отже доводи позивача про наявність процедурних порушень під час проведення фактичної перевірки є помилковими. Колегія суддів касаційної інстанції висновки судів першої та апеляційної інстанції вважає передчасними, з огляду на таке. В обґрунтування позовних вимог ФО-П Горлач І.Г. посилався, що наказ на проведення фактичних перевірок не містить найменування та реквізитів суб…

…2.2 пункту 80.2 статті 80 і пункту 81.1 статті 81 ПК України, колегія суддів вважає, що висновки судів попередніх інстанцій щодо дотримання контролюючим органом процедури проведення перевірки є передчасними, адже суди повинні були, як з`ясувати підстави, встановлені ПК України для призначення фактичної перевірки Позивача та їх належне відображення в наказі про проведення перевірки, так і встановити яка саме фактична підстава для проведення такої мала місце конкретно у цій справі. Для цього суди попередніх інстанцій мали належним чином дослідити наказ на проведення перевірки, з`ясувати відповідність його змісту ви…

…в`язковим за змістом абз. 3 пункту 81.1 статті 81 ПК України, та у зв`язку з цим визнав його таким, що не відповідає положенням ПК України в частині змісту такого виду індивідуальних актів. Також суд зауважив про відсутність в Наказі детальної конкретизації підстав для призначення перевірки. Разом тим, посилаючись на висновок Верховного Суду, наведений у постанові від 26 березня 2024 року у справі 420/9909/23, Дніпропетровський окружний адміністративний суд дійшов міркування, що відсутність детальної конкретизації підстав перевірки не є тим істотним недоліком Наказу, який давав би підстави вважати його протиправн…

…в розумінні абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України. Тому відсутні підстави вважати, що такий наказ породжує його неоднозначне трактування та/або невизначеність із фактичною підставою перевірки. Тому такий наказ не можна вважати протиправним. 34. Тобто, вказана норма дозволяє проведення фактичної перевірки, у тому числі за наявної/отриманої інформації про можливі порушення, зокрема, щодо здійснення платниками податків розрахункових операцій, у тому числі із забезпеченням можливості проведення розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, ведення касових операцій, наявност…

…суб`єктом господарювання податкової дисципліни у сфері, про можливі порушення у якій контролюючий орган отримав інформацію. У зв`язку з цим, вважає висновки в судових рішенням не відповідають вимогам статей 80, 81 ПК України. Щодо суті порушень, відповідач вказує, що актом зафіксовано проведення розрахункової операції о 13:45:18 03 січня 2024 року при продажу ювелірних виробів з дорогоцінних металів. Але після отримання коштів за проданий товар на касі видано розрахунковий документ, що не є фіскальним чеком - касовий чек 33080103-0000003, який є додатком до акту перевірки та не містить фіскального номеру РРО (ПРР…

…в розумінні абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України. Тому відсутні підстави вважати, що такий наказ породжує його неоднозначне трактування та/або невизначеність із фактичною підставою перевірки. Відповідно, такий наказ не можна вважати протиправним. Оцінивши наведені обставини, суди дійшли висновку, що фактичною підставою проведення перевірки був підпункт 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України, який передбачає можливість проведення фактичної перевірки у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації від державних органів або органів місцевого самоврядування, яка свідчи…

…ументів, вказаних в абзацах 2-3 п. 81.1 ст. 81 ПК України, з порушенням вимог, встановлених цим пунктом. Аналогічна правова позиція викладена, зокрема, у постанові Верховного Суду від 06.11.2023 у справі 804/3951/16. Разом з тим, недопуск посадових осіб контролюючого органу до проведення перевірки є правом, а не обов`язком платника податків, а тому реалізація права на судовий захист своїх прав та інтересів не може перебувати у залежності від використання особою своїх прав на їх позасудовий захист. Так, відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх пос…

…80.2 статті 80 ПК України і пункту 81.1 статті 81 ПК України, колегія суддів вважає, що висновки судів попередніх інстанцій щодо дотримання ГУ ДПС процедури проведення перевірки є передчасними, адже суди повинні були, як з`ясувати підстави, встановлені ПК України для призначення фактичної перевірки Позивача та їх належне відображення в наказі про проведення перевірки, так і встановити яка саме фактична підстава для проведення такої мала місце конкретно у цій справі. Для цього суди попередніх інстанцій мали належним чином дослідити наказ на проведення перевірки, з`ясувати відповідність його змісту вимога пункту 81…

…перацій, патентування або ліцензування. Колегія суддів зазначає, що покликання у наказі на підпункт 80.2.3 пункт 80.2 статті 80 ПК України, що утримує в собі весь спектр необхідних елементів для визначення підстави для призначення перевірки (як правової, так і фактичної), можна вважати мінімально допустимим обсягом інформації в розумінні абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України. Тому відсутні підстави вважати, що такий наказ породжує його неоднозначне трактування та/або невизначеність із фактичною підставою перевірки. Поряд з цим, важливою вимогою цієї норми (п.80.2.3 пункту 80.2 статті 80 ПК України) є т…

…, що, у відповідності до абз. 8 п. 81.1 ст. 81 ПК України, є підставою для початку проведення такої перевірки. Доводи позивача про те, що перевірки фактично не відбулись, а документи є підробленими, колегія суддів вважає безпідставними, оскільки позивачем не надано жодних доказів звернення позивача до правоохоронних органів із заявою про порушення кримінального провадження у зв`язку з підробкою відповідачем документів. Щодо посилання позивача на постанову Верховного Суду від 30.01.2018 у справі 821/1957/16, в якій зазначено, що в силу п. 2 ст. 80 Податкового кодексу України фактична перевірка може проводитись на…

…скористалося своїм правом, передбаченим статтею 81 ПК України щодо недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної перевірки. Велика Палата Верховного Суду у постанові від 08.09.2021 у справі 816/228/17 вказала, що підставами для скасування рішень, прийнятих за наслідками перевірки, є не будь-які порушення, допущені під час призначення і проведення такої перевірки, а лише ті, що вплинули або об`єктивно могли вплинути на правильність висновків контролюючого органу за результатами такої перевірки та, відповідно, на обґрунтованість і законність прийнятого за результат…

…ав для відступу від наведених висновків Верховного Суду, проте, зазначає, що питання дефектності рішення контролюючого органу та вплив таких недоліків на його правомірність мають вирішуватися при розгляді відповідної справи з урахуванням її конкретних обставин. Згідно з підпунктом 81.1 статті 81 Податкового кодексу України посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки,…

…ки. При цьому відповідно до пункту 80.1 статті 81 Податкового кодексу України фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи). Крім того, колегія суддів наголошує, що до 01 січня 2022 року пункт 12 статті 3 Закону 265/95-ВР передбачав, що суб`єкт господарювання зобов`язаний надати контролюючим органам під час проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), які підтверджують облік та походження товарів, що на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об`єкті). Законом 1914-IX, який набрав чинності 01 січня 2022 року, пункт 12 статті 3 Закону 265/95-…

…еннях застосували норму права (зокрема, статті 80, 81 ПК України) без врахування висновків Верховного Суду у подібних правовідносинах, викладених у постановах від 05.03.2019 у справі 820/4893/18, від 18.12.2018 у справах 820/4895/18, 820/4891/18, від 22.09.2020 у справі 520/8836/18, які стосуються порушень процедури призначення та проведення фактичної перевірки. Акцентує увагу на тому, що його доводи, а також факти відсутності обґрунтованих та конкретних підстав для призначення перевірки не були належним чином досліджені судами першої та апеляційної інстанцій. Також звертає увагу, що наразі відсутня усталена судо…

…80.2 статті 80 ПК України і пункту 81.1 статті 81 ПК України, колегія суддів вважає, що висновки судів попередніх інстанцій щодо дотримання ГУ ДПС процедури проведення перевірки є передчасними, адже суди повинні були, як з`ясувати підстави, встановлені ПК України для призначення фактичної перевірки Позивача та їх належне відображення в наказі про проведення перевірки, так і встановити яка саме фактична підстава для проведення такої мала місце конкретно у цій справі. Для цього суди попередніх інстанцій мали належним чином дослідити наказ на проведення перевірки, з`ясувати відповідність його змісту вимога пункту 81…

…еляційної інстанції помилково врахували правові висновки викладені Верховним Судом в постанові від 28 травня 2024 у справі 280/1431/23, а також дійшли передчасних висновків про відповідність наказу пункту 81.1 статті 81 ПК України. Щодо податкового повідомлення-рішення 0032700705 від 19 лютого 2024 року, яким до позивача на підставі статті 20 Закону України Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг застосовано штрафні санкції в сумі 318000,00 грн за порушення пункту 12 статті 3 Закону, Суд зазначає наступне . Правові засади застосування реєстраторів р…

…2.2 пункту 80.2 статті 80 і пункту 81.1 статті 81 ПК України, колегія суддів вважає, що висновки судів попередніх інстанцій щодо дотримання контролюючим органом процедури проведення перевірки є передчасними, адже суди повинні були, як з`ясувати підстави, встановлені ПК України для призначення фактичної перевірки Позивача та їх належне відображення в наказі про проведення перевірки, так і встановити яка саме фактична підстава для проведення такої мала місце конкретно у цій справі. Для цього суди попередніх інстанцій мали належним чином дослідити наказ на проведення перевірки, встановити яка саме з фактичних підста…

…ового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Абзацами першим-четвертим підпункту 81.1 статті 81 Податкового кодексу України встановлено, що посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, на…

…раві 280/1431/23, водночас не врахували правові висновки викладені Верховним Судом в постанові від 26 березня 2024 року у справі 420/9909/23, які підлягають застосування до спірних правовідносин, а також належним чином не дослідивши та не надавши правову оцінку наявним в матеріалах справи документам, на підставі яких було видано наказ від 9 липня 2024 року 1553-п, дійшли передчасних висновків про його невідповідність пункту 81.1 статті 81 ПК України. 4.1.2. Щодо податкового повідомлення-рішення. Відповідно до частини дванадцятої статті 3 Закону Про РРО суб`єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції…

…80.2 статті 80 ПК України і пункту 81.1 статті 81 ПК України, колегія суддів вважає, що висновки судів попередніх інстанцій щодо дотримання ГУ ДПС процедури проведення перевірки є передчасними, адже суди повинні були не лише з`ясувати підстави, встановлені ПК України для призначення і проведення фактичної перевірки, але й встановити, яка саме фактична підстава для проведення такої мала місце конкретно у цій справі. Як убачається з матеріалів справи та на що обґрунтовано звертає увагу Позивач у касаційній скарзі, Відповідач у відзиві (том 1, а. с. 87) прямо зазначав, що правовою підставою проведення фактичної пере…

…ументів, вказаних в абзацах 2-3 п. 81.1 ст. 81 ПК України, з порушенням вимог, встановлених цим пунктом. Аналогічна правова позиція викладена, зокрема, у постанові Верховного Суду від 06.11.2023 у справі 804/3951/16. Разом з тим, недопуск посадових осіб контролюючого органу до проведення перевірки є правом, а не обов`язком платника податків, а тому реалізація права на судовий захист своїх прав та інтересів не може перебувати у залежності від використання особою своїх прав на їх позасудовий захист. Так, відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх пос…

…рки, оскільки відповідно до пункту 81.1 статті 81 ПК України в наказі на перевірку достатньо зазначити підставу для проведення перевірки, визначену цим Кодексом; - від 23 серпня 2023 року у справі 160/24858/21, від 21 травня 2024 року у справі 904/2104/19 (904/2410/20) щодо офіційного з`ясування судом апеляційної інстанції обставин справи, що відповідає меті апеляційного перегляду справи. Вказує, що судами попередніх інстанцій не було досліджено зібрані у справі докази та не враховано правові висновки викладені Верховним судом в постановах від 18 листопада 2024 року у справі 320/319/23, від 26 березня 2024 року у…

…рки, оскільки відповідно до пункту 81.1 статті 81 ПК України в наказі на перевірку достатньо зазначити підставу для проведення перевірки, визначену цим Кодексом; - від 23 серпня 2023 року у справі 160/24858/21, від 21 травня 2024 року у справі 904/2104/19 (904/2410/20) щодо офіційного з`ясування судом апеляційної інстанції обставин справи, що відповідає меті апеляційного перегляду справи. Вказує, що судами попередніх інстанцій не було досліджено зібрані у справі докази та не враховано правові висновки викладені Верховним судом в постановах від 18 листопада 2024 року у справі 320/319/23, від 26 березня 2024 року у…

….3 пункту 80.2 статті 80 та пункту 81.1 статті 81 ПК України, а також сформованих Верховним Судом правових позицій щодо їх застосування. Скаржник наголошує, що податковий орган не довів існування письмового звернення покупця (споживача), оформленого відповідно до закону, яке відповідно до підпункту 80.2.3 пункту 80.2 статті 80 ПК України є обов`язковою передумовою для прийняття рішення про проведення фактичної перевірки. У матеріалах справи відсутні самі звернення, відсутні докази їх надходження та реєстрації, неможливо ідентифікувати їх зміст, а також встановити, що такі звернення стосувалися саме діяльності поз…

…мам чинного законодавства. Таким чином, колегія суддів вважає обґрунтованим висновок судів попередніх інстанцій про те, що перевірка ТОВ Сінево Україна була проведена на підставі належним чином оформленого та чинного наказу, виданого в межах компетенції контролюючого органу, з дотриманням вимог статей 78 і 81 ПК України. Посилання скаржника на відсутність окремого наказу про скасування попереднього, а також на закінчення строку його дії, не свідчить про незаконність самої перевірки, оскільки такі аргументи не ґрунтуються на приписах закону та спростовуються змістом нормативного регулювання, чинного на момент пров…

…мам чинного законодавства. Таким чином, колегія суддів вважає обґрунтованим висновок судів попередніх інстанцій про те, що перевірка ТОВ Сінево Україна була проведена на підставі належним чином оформленого та чинного наказу, виданого в межах компетенції контролюючого органу, з дотриманням вимог статей 78 і 81 ПК України. Посилання скаржника на відсутність окремого наказу про скасування попереднього, а також на закінчення строку його дії, не свідчить про незаконність самої перевірки, оскільки такі аргументи не ґрунтуються на приписах закону та спростовуються змістом нормативного регулювання, чинного на момент пров…

…аїни, колегія суддів відхиляє, оскільки стаття 81 ПК України регламентує умови та порядок допуску посадових осіб контролюючих органів до проведення документальних виїзних та фактичних перевірок, а не направлення податкових повідомлень-рішень, податкових вимог або інших документів з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, у визначений статтею 42 ПК України спосіб. Доводи касаційної скарги про відсутність висновку Верховного Суду щодо застосування норми права у подібних правовідносинах колегія суддів відхиляє, оскільки у мотивувальній част…

…в розумінні абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України. Тому відсутні підстави вважати, що такий наказ породжує його неоднозначне трактування та/або невизначеність із фактичною підставою перевірки. Відповідно, такий наказ не можна вважати протиправним. Судами попередніх інстанцій зазначено, що в матеріалах справи міститься лист Державної податкової служби України 29736/7/99-00-07-04-02-07 від 24.11.2023, в якому, на підставі аналізу інформації, зроблено висновок про можливі порушення позивачем, серед іншого, у сфері розрахунків через програмний реєстратор розрахункових операцій та з метою виконання функцій…

…в розумінні абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України. Тому відсутні підстави вважати, що такий наказ породжує його неоднозначне трактування та/або невизначеність із фактичною підставою перевірки. Відповідно, такий наказ не можна вважати протиправним. Судами попередніх інстанцій зазначено, що в матеріалах справи міститься лист Державної податкової служби України 29736/7/99-00-07-04-02-07 від 24.11.2023, в якому, на підставі аналізу інформації, зроблено висновок про можливі порушення позивачем, серед іншого, у сфері розрахунків через програмний реєстратор розрахункових операцій та з метою виконання функцій…

…нцій у тій частині, що вручення наказу на проведення фактичної перевірки особі, яка безпосередньо здійснювала розрахункові операції ( ОСОБА_2 ), відповідало вимогам пункту 80.2 статті 80, пункту 81.1 статті 81 ПК України. З матеріалів справи вбачається, що саме ця особа приймала та повертала грошові кошти за товар, оформлювала повернення, тобто фактично виконувала функції касира/продавця, і тому цій особі могли бути пред`явлені направлення на проведення перевірки, наказ, службові посвідчення. Разом з тим вручення зазначених документів особі, що здійснює розрахункові операції, хоча й є необхідною процедурною умово…