ст. 80 ПК

…розумінні підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України у цій справі є лист ДПС України, направлений ГУ ДПС в областях та м. Києві 03.07.2024 за 19312/7/99-00-07-04-02-07 та одержаний ГУ ДПС у Рівненській області 03.07.2024 вх. 2185/8/17-00, дійшов висновку про достатність підстав для проведення фактичної перевірки. Однак судом не надано оцінки зазначеному документу та не перевірено, яка саме конкретна інформація містилася у цьому листі ДПС України: чи стосувалася вона діяльності саме позивача, чи були в ній описані факти можливих порушень, допущені безпосередньо ФОП ОСОБА_1 . Натомість апеляційний суд не на…

…рушення процедури допуску до перевірки, колегія суддів зазначає, що вручення копії наказу та направлень продавцю ОСОБА_3 повністю відповідає приписам пункту 80.2 статті 80 ПК України, оскільки вказана особа на момент прибуття інспекторів фактично здійснювала розрахункові операції у магазині, тому вона в силу закону наділена статусом особи, уповноваженої на отримання документів та допуск до перевірки. Акт про відмову вказаної особи від підпису у направленнях ( 1457/02-32-07-05 від 22 серпня 2024 року) лише підтверджує дотримання інспекторами встановленої процедури пред`явлення документів перед початком контрольног…

…одаткових правопорушень. 28. Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 21 квітня 2026 року у справі 160/2957/24. 29. У постанові Верховного Суду від 19 лютого 2026 року у справі 520/7463/25 Суд виснував, що на практиці накази про проведення фактичних перевірок нерідко стосуються багатьох суб`єктів господарювання, а тому надмірна деталізація фактичних обставин щодо кожного з них в одному документі може бути недоцільною та призводити до його перевантаження. У цьому аспекті посилання в наказі на відповідний підпункт пункту 80.2 статті 80 ПК України разом із зазначенням внутрішнього докумен…

…варів. У спірному випадку, застосовуючи правові висновки Верховного Суду, викладені у постанові від 26.03.2024 у справі 420/9909/23 суди виснували, що в наказі 1283-п від 02.05.2024 наявний допустимий обсяг інформації для визначення підстав для призначення фактичної перевірки, а саме наявне посилання на підпункт 80.2.2 пункт 80.2 статті 80 Податкового кодексу України, який передбачає єдину підставу для призначення перевірки. Досліджуючи фактичні підстави для проведення перевірки, судом першої інстанції встановлено, що підставою для його видання став лист Державної податкової служби України від 12.02.2024 3638/7/9…

…ПрАТ Ізмаїльський винзавод . Враховуючи правові висновки, викладені Верховним Судом у складі судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду в постанові від 28.05.2024 у справі 280/1431/23, наявність в наказі від 20.01.2025 393-п посилань на підпункт 80.2.5 пункту 80.2 статті 80 Податкового кодексу України поряд із відображенням реквізитів документа, який став приводом для призначення перевірки і містить таку інформацію, є мінімально достатнім в розумінні абзацу третього пункту 81.1 статті 81 Податкового кодексу України щодо зазначення у нака…

…еревірки (посилання на пп.80.2.2 п.80.2 ст.80 Податкового кодексу України), так і фактична (деталізована шляхом посилання на отриману інформацію щодо можливого порушення, зазначено сферу, щодо якої її отримано, тобто має місце конкретизація фактичної підстави), колегія суддів доходить висновку, що обсяг зазначеної у наказі інформації відповідає вимогам абз.3 п.81.1 ст.81 Податкового кодексу України, суд апеляційної інстанції вважав, що відсутні підстави вважати, що відповідачем було допущено порушення процедури призначення та проведення фактичної перевірки. Щодо суті виявлених порушень судом апеляційної інстанції…

…ізу обставин справи по суті. Аналогічні правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 13 червня 2024 року у справі 440/1993/23. 21. Верховний Суд у складі судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду ухвалив постанови від 26 березня 2024 року у справі 420/9909/23, від 28 травня 2024 року у справі 280/1431/23 у яких сформулював висновки, які мають забезпечити єдиний підхід у правозастосуванні підпунктів 80.2.2, 80.2.5 пункту 80.2 статті 80 ПК України у взаємозв`язку із статтею 81 ПК України під час розгляду подібних спорів. 22.…

…евірки за підпунктом 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України. Підстав для відступу від означених вище правових позицій Верховний Суд не вбачає, а касаційна скарга таких не містить. Поряд із цим колегія суддів вважає за необхідне зауважити, що за встановлення протиправності дій податкового органу щодо проведення перевіри без законних підстав у суду відсутня необхідність аналізу протиправності висновків контролюючого органу по суті виявлених перевіркою порушень. Наведений підхід був продемонстрований, зокрема, у постанові Верховного Суду від 21 лютого 2020 року 826/17123/18, у якій було сформульований такий правий…

…а підставі підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин; далі - ПК України) був лист Державної податкової служби України від 03 липня 2024 року 19312/7/99-00-07-04-02-07, в якому не було зазначено найменування ФОП ОСОБА_1 як платника податків. Верховний Суд ухвалою від 10 грудня 2025 року відкрив касаційне провадження за касаційною скаргою ФОП ОСОБА_1 22 грудня 2025 року від відповідача надійшов відзив на касаційну скаргу, в якому він зазначив, що доводи касаційної скарги не спростовують правильність застосування судами норм матеріа…

…повідно до підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин; далі - ПК України) був лист Державної податкової служби України від 03 липня 2024 року 19312/7/99-00-07-04-02-07, в якому не було зазначено найменування позивача як платника податків. Також звертає увагу на те, що фактична перевірка проводилася в магазині ІНФОРМАЦІЯ_1 , проте в матеріалах справи відсутні докази того, що ФОП ОСОБА_1 мав будь-яке відношення до даного магазину. Верховний Суд ухвалою від 14 січня 2026 року відкрив касаційне провадження за касаційною скаргою ФОП ОС…

…юючи органи, яка порушується платником. Верховний Суд вважає, що аналіз підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України дає підстави для висновку, що в ньому достатньою мірою розкривається як правова, так і фактична підстави для призначення фактичної перевірки, а саме - наявність/отримання інформації від визначеного кола суб`єктів щодо можливого допущеного порушення податкової дисципліни у сферах здійснення платниками податків розрахункових операцій, наявності чи відсутності відповідних дозвільних документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів. С…

…но до п.п. 80.2.2, п.п. 80.2.7, п. 80.2 ст. 80 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI, із змінами та доповненнями . Суди дійшли висновку, що наведення у наказі посилання є достатніми та відповідають вимогам законодавства і правовим висновкам Верховного Суду, викладеним, зокрема, у постановах від 21 січня 2021 року у справі 460/1239/19 та від 26 березня 2024 року у справі 420/9909/23. При цьому суди врахували наявність у матеріалах справи доповідної записки від 21 серпня 2024 року 248/09-19-07-06-26 щодо проведення фактичної перевірки магазину ІНФОРМАЦІЯ_1 у ТЦ Велес за адресою: вул. Вовчинець…

…врахування судами попередніх інстанцій правової позиції, викладеної і постанові Верховного Суду від 21.01.2021 року у справі 460/1239/19, оскільки фактичні обставини наведеної справи, в тому числі в контексті правових підстав для призначення перевірки (пп. 80.2.5 п. 80.2 ст. 80 ПК України) є відмінними від обставин даної справи і в наведеній постанові за результатами касаційного перегляду справи остаточно не сформований висновок, оскільки справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції з посиланням на те, що судами попередніх інстанцій не перевірено наявність (відсутність) підстав для проведення факт…

…ду від 18 листопада 2024 року у справі 320/319/23), вказав на обґрунтованість висновку апеляційного суду, що перевірка позивача була проведена контролюючим органом за передбачених п.п. 80.2.5 п. 80.2 статті 80 ПК України підстав для її проведення, а відповідачем не було порушено вимог чинного податкового законодавства при проведенні такої перевірки та не допущено процедурних порушень її оформлення, що не спростовано позивачем жодними належними, допустимими та достатніми доказами. Також судами попередніх інстанцій у справі, яка переглядається, вказано на те, що в матеріалах справи відсутні документи, що підтверджу…

…силанням на означені вище постанови Позивач стверджує, що судами попередніх інстанцій встановлено, що фактичною підставою для проведення фактичної перевірки відповідно до підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України стала доповідна записка, у якій містилась інформація про те, що під час проведення доперевірочного аналізу за допомогою Системи обліку даних реєстраторів розрахункових операцій встановлено факт проведення у господарській діяльності ФОП розрахункової операції через програмний реєстратор розрахункових операцій (фіскальний номер 4000283358), а саме реалізації товару Електровелосипед Фетбайк за ціною…