ст. 43 ПК

…перативно урегульовані законом , а саме статтею 43 Податкового кодексу України та статтею 301 Митного кодексу України (пункт 6.14 постанови). Виснувала, що такі правовідносини засновані на адміністративному підпорядкуванні. Тому на них поширюється юрисдикція адміністративних судів (пункти 6.16, 6.24, 6.25). (2.2) У якому порядку платник може повернути з бюджету кошти, утримувані без достатньої правової підстави (зокрема, коли вона існувала на час платежу, а потім відпала)? 39. Позивач обґрунтував вимогу про стягнення суми сплаченого ним адміністративно-господарського штрафу тим, що суд в адміністративній справі с…

…одо суми ПДВ у розмірі 96655939,83 грн відповідно до зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних вхідних податкових накладних, зобов`язати Центральну об`єднану ДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області надати ДКСУ відповідно до статті 43 Податкового кодексу України (далі - ПК України) висновки та документи, необхідні для повернення коштів на новостворений рахунок платника податків ТОВ Седес компані у системі електронного адміністрування ПДВ (або на розрахунковий рахунок НОМЕР_1 ), помилково та/або надміру зарахованих до бюджету, з проведенням звірки надходжень до бюджету в розмірі 96655939,83 грн. 5.1…

…но Главою 43 цього Кодексу. 6.13. Відповідно до частини першої статті 301 МК України, повернення помилково та/або надміру сплачених сум митних платежів здійснюється відповідно до Бюджетного та Податкового кодексів України. 6.14. За змістом статті 43 ПК України, помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов'язання підлягають поверненню платнику відповідно до цієї статті та статті 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу. Повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань платникам податків здійснюється з бюджету, у який такі кошти були зарахо…

…ика за такими платежами та застосування статті 43 ПК України. Таким чином, законодавство не передбачає повноважень органів ДПС щодо підготовки висновків про повернення помилково та/або надміру сплачених митних платежів або пені за такими платежами. Отже, суди попередніх інстанцій обґрунтовано дійшли висновку, що органи ДПС не є належними суб`єктами владних повноважень у спірних правовідносинах. Колегія суддів Верховного Суду зазначає, що посилання скаржника на відомості з Електронного кабінету платника податків щодо відображення органу, який адмініструє відповідний платіж, саме по собі не свідчить про наявність у…

…ність поданої заяви вимогам пункту 43.4 статті 43 ПК України. За наслідками подання відповідної заяви контролюючий орган у визначені законом строки повинен або підготувати висновок про повернення такої суми, або надати письмову відмову у поверненні коштів з бюджету з пропозицію проведення звірення стану рахунків (у разі відсутності в інформаційних базах даних відомостей щодо розміру заявленої до повернення суми). Щодо позовної вимоги про стягнення пені, то суд вказав, що суд першої інстанції зобов`язав Східне МУ ДПС розглянути заяву позивача, проте висновку щодо наявності/відсутності підстав для нарахування і спл…

…124.1 статті 124 ПК України, порушення статті 43 ПК України, та порушення процесуального права - статей 78, 242 КАС України та без з`ясування всіх обставин справи. Скаржник звертає увагу, що суди попередніх інстанцій не надали оцінки та проігнорували посилання податкового органу на постанови Верховного Суду від 13 лютого 2018 року у справі 808/2290/17, від 05 червня 2018 року у справі 821/1750/17, від 17 квітня 2018 року у справі 2а/0570/4025/12. Покликаючись на постанови Верховного Суду від 28 липня 2021 року у справі 320/356/19, від 02 жовтня 2018 року у справі 820/1824/17, відповідач акцентує на тому, що Верх…

…одаткової служби, так як це передбачено статтею 43 Податкового Кодексу України, а також законом України від 08.07.2010 2462-VI "Про збір єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування". Законом передбачено повернення надмірно чи помилково сплачених коштів, при сплаті ЄСВ. 9.44 . Однак загальне посилання на наявність судової практики без вказівки конкретних судових рішень, які б згідно з викладеною у них позицією щодо застосування відповідних норм права спростовували вищезгадані висновки суду апеляційної інстанції та доводили неправильне застосування законодавства при ухваленні оскаржуваної п…

…ревірити підстави виникнення переплати. Верховний Суд також зазначає, що обов`язковою передумовою повернення платнику податків надміру/помилково сплачених коштів, є одночасна наявність таких обставин: 1) відсутність у такого платника податкового боргу; 2) подання платником податків заяви про повернення коштів протягом 1095 днів від дня виникнення переплати; 3) відповідність поданої заяви вимогам пункту 43.4 статті 43 Податкового кодексу України. За наслідками подання відповідної заяви контролюючий орган у визначені законом строки повинен або підготувати висновок про повернення такої суми, або надати письмову відм…

…ревірити підстави виникнення переплати. Верховний Суд також зазначає, що обов`язковою передумовою повернення платнику податків надміру/помилково сплачених коштів, є одночасна наявність таких обставин: 1) відсутність у такого платника податкового боргу; 2) подання платником податків заяви про повернення коштів протягом 1095 днів від дня виникнення переплати; 3) відповідність поданої заяви вимогам пункту 43.4 статті 43 Податкового кодексу України. За наслідками подання відповідної заяви контролюючий орган у визначені законом строки повинен або підготувати висновок про повернення такої суми, або надати письмову відм…

…ставитись в залежність виконання вимог статті 43 Податкового кодексу України податковим органом, оскільки доказів тому, що взагалі ці висновки щодо повернення позивачу надмірно сплачених грошових коштів відповідачем підготовлені, представник відповідача суду не надав. Аналогічна правова позиція викладена також і в постанові Верховного суду від 05 лютого 2019 року у справі 812/538/17 (адміністративне провадження К/9901/38250/18), але не виключно. Отже, доводи касаційної скарги контролюючого органу не спростовують правильність висновків судів попередніх інстанцій і не дають підстав вважати, що при прийнятті оскарж…

…азначейської служби України висновку про повернення ТОВ БЗТ - Україна надміру сплачених сум митних платежів не може бути виконано за наявності у позивача податкового боргу відповідно до вимог п. 43.1 ст. 43 Податкового кодексу України (далі - ПК України). Утім, суд першої інстанції, надаючи оцінку цьому листу, зазначив, що його надіслано з пропущеними строками та цей документ є листом про надання інформації, і жодним чином не є письмовою відмовою/задоволенням заяви позивача. За результатами розгляду поданої позивачем заяви, в межах встановлених статтею 43 ПК України строків, відповідач не прийняв рішення ні про п…

…аційного ліміту, судова колегія приходить до висновку про можливість поширення на спірні правовідносини загальних правил повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань, визначених статтею 43 ПК України. Відповідно до статті 350 КАС України суд касаційної інстанції залишає касаційну скаргу без задоволення, а судові рішення без змін, якщо рішення, переглянуте в передбачених статтею 341 цього Кодексу межах, ухвалено з дотриманням норм матеріального і процесуального права. З огляду на зазначене, керуючись статтями 345, 349, 350, 355, 356, 359 КАС України, УХВАЛИВ: Касаційну скаргу Головного управл…

…ність позивача іншим умовам, визначеним статтею 43 ПК України, суд касаційної інстанції зазначає, що це питання є наступним у хронології вирішення питань у цій справі після висновку про наявність підстав вважати спірні суми надмірно сплаченими в розумінні підпункту 14.1.115 пункту 14.1 статті 14 ПК України. Усталеною є позиція Верховного Суду про те, що обов`язковою передумовою повернення платнику податків надміру/помилково сплачених коштів, є одночасна наявність таких обставин: 1) відсутність у такого платника податкового боргу; 2) подання платником податків заяви про повернення коштів протягом 1095 днів від дня…

…енням норм матеріального права, а саме: статей 14, 43, 200, 204 ПК України та процесуального права, а саме: статей 9, 72, 73, 74, 77, 90, 122, 123, 242, 351 КАС України, без врахування правової позиції викладеної Великою Палатою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду у постановах від 16 лютого 2023 року у справі 803/1149/18, від 19 січня 2023 року у справі 140/1770/19. У зазначених постановах Верховний Суд сформував правову позицію, згідно з якою платник податків може звернутись до адміністративного суду з вимогами про визнання протиправною бездіяльності суб`єкта владних повнов…

…ї суми, з дотриманням вимог пункту 43.4 статті 43 ПК України та з дотриманням вимог пунктів 1, 3 Розділу III Порядку 643. Таким чином аналізуючи зазначені норми чинного законодавства та встановивши фактичні обставини справи, суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку, що відмова відповідача у поверненні надмірно сплачених митних платежів є необґрунтованою, а позивач у свою чергу підтвердив факт надмірної сплати коштів, у зв`язку з чим у митного органу виник обов`язок скласти відповідний висновок з направленням його до органу Держказначейства для виконання. Згідно статті 352 КАС України, суд касаційної ін…

…ану в загальному порядку, встановленому статтею 43 ПК України, а не у порядку, визначеному статтею 200-1 ПК України, тобто не у спосіб, визначений законом. Таким чином, суд апеляційної інстанції встановивши, що позивачем порушено порядок звернення із заявою про повернення надмірно сплачених грошових зобов`язань з ПДВ, а також те, що відсутні підстави для повернення таких зобов`язань, оскільки заявлені скаржником до повернення суми не є надмірно сплаченими грошовими зобов`язаннями, а є узгодженими податковими зобов`язаннями, які суцільним порядком обліковуються в інтегрованій картці платника податків, дійшов обґру…

…платежів та, посилаючись на пункт 43.4 статті 43 ПК України, просило повернути наявну у нього переплату з податку на прибуток підприємств у розмірі 4 277 253,28 грн. 02 липня 2019 року Офіс ВПП ДФС листом 32767/10/28-10-42-02-08 повідомив ДП Тетра Пак , що у зв`язку з розпочатою процедурою ліквідації платника перерахування коштів в сумі 4 277 253,28 грн шляхом повернення на розрахунковий рахунок доцільно розглянути після закінчення ліквідаційних процедур контролюючого органу. Вважаючи протиправною бездіяльність Офісу ВПП ДФС щодо неподання до ГУ ДКС України у м. Києві висновку про повернення надміру сплаченого д…

…ого боргу, як то визначено пунктом 43.1 статті 43 ПК України. Ураховуючи, що, як установлено судовими інстанціями, за позивачем рахувався податковий борг з податку на прибуток підприємств, який утворився внаслідок подання ним декларації з податку на прибуток підприємств за 2017 рік, в якій ним самостійно визначено суму податкового зобов`язання з податку на прибуток в сумі 281832,00 грн, який на час звернення до контролюючого органу із заявою про повернення надмірно сплачених платежів, не був погашений позивачем, колегія суддів вважає правильними висновки судів попередніх інстанцій про відсутність правових підстав…

…ейське обслуговування бюджетних коштів, Верховний Суд у складі Касаційного адміністративного суду дійшов висновку, що у спірних правовідносинах саме контролюючий орган, не виконавши покладені на нього статтею 43 ПК України обов`язки, діяв не на підставі та не у спосіб, визначений чинним законодавством України, та, відповідно вчинив протиправну бездіяльність. З 01.01.2017 набув чинності Закон України 1797-VIII Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні , яким доповнено підрозділ 10 розділу ХХ ПК України пунктом 38. Пунктом 38.7 підрозділу 10 Розділу ХХ ПК Укра…

…бюджетних коштів в порядку, визначеному ст. 43 Податкового кодексу України. Верховний Суд погоджується із зазначеними висновками та додатково зазначає, що гарантоване та підтверджене право платника податку на повернення надміру сплачених сум податків не може бути поставлене в залежність від дотримання контролюючими органами своїх внутрішніх організаційних процедур, передбачених, зокрема, згаданим вище Порядком 1558, у разі зміни основного місця обліку такого платника. Частиною четвертою статті 328 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що підставами касаційного оскарження є неправильне застосува…

…ннями в контексті застосування положень статті 43 ПК України з метою повернення з бюджету сум ПДВ; - заява позивача 26741778 від16 червня 2021 року оформлена без дотримання вимог, зазначених Порядком інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені від 11 лютого 2019 року 60 (далі - Порядок 60) (невірне заповнення позивачем коду класифікації доходу бюджету, з якого повертають…

…ннями в контексті застосування положень статті 43 ПК України з метою повернення з бюджету сум ПДВ; - заява позивача 26741778 від16 червня 2021 року оформлена без дотримання вимог, зазначених Порядком інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені від 11 лютого 2019 року 60 (далі - Порядок 60) (невірне заповнення позивачем коду класифікації доходу бюджету, з якого повертають…

…лачених коштів, визначений пунктом 43.3 статті 43 ПК України. Проте, в супереч вищевказаним нормам, відповідач не здійснив відповідних заходів для повернення платнику надмірно сплачених коштів. Таким чином, суди першої та апеляційної інстанцій дійшли правильного висновку про наявність підстав для задоволення позовних вимог у визначеній судами частині. З огляду на викладене та враховуючи, що за правилами частини другої статті 341 Кодексу адміністративного судочинства України суд касаційної інстанції не має права встановлювати або вважати доведеними обставини, що не були встановлені у рішенні або постанові суду чи…

…ірі 457 803,19 грн на ліквідаційний рахунок ТОВ "Смачна країна". 36. Судова колегія відзначає, що умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені врегульовано нормами статті 43 Податкового кодексу України та наказом Міністерства фінансів України від 11.02.2019 60 "Про затвердження Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені" (далі…

…та не підлягають поверненню на підставі статті 43 ПК України. Окрім наведеного, колегія суддів зазначає, що пунктом 3 Порядку повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до державного та місцевих бюджетів , затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2013 787 визначено, що повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів у національній валюті здійснюється органами Державної казначейської служби України з відповідних бюджетних рахунків для зарахування надходжень, відкритих в органах Казначейства відповідно до законодавства, шляхом оформлення розрахункових документів. За п…

…ролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. За правилами пп.43.1, 43.2, 43.3 ст.43 ПК України, помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов`язання підлягають поверненню платнику відповідно до цієї статті та ст.301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу. У разі наявності у платника податків податкового боргу, повернення помилково та/або надміру сплаченої суми грошового зобов`язання на поточний рахунок такого платника податків в установі б…

…начейській службі України відповідно до статті 43 Податкового кодексу України (далі - ПК України, у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) висновки та документи, необхідні для повернення коштів, на новостворений рахунок платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість (або на розрахунковий рахунок 26002050299011), помилково та/або надміру зарахованих до бюджету, з проведенням звірки надходжень до бюджету в розмірі 7733956,09 грн; зобов`язати ОДПІ прийняти та укласти наданий Товариством договір про визнання електронних документів від 18.05.2016 180520161. В обґрунтуванн…

…43 ПК України. Згідно з пунктом 43.4-1 статті 43 ПК України у разі повернення надміру сплачених податкових зобов`язань з ПДВ, зарахованих до бюджету з рахунка платника податку в СЕА, такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в СЕА, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов`язань з ПДВ чи на момент фактичного повернення коштів - шляхом перерахування на поточний рахунок платника податків в установі банку. З аналізу вказаних вище законодавчих норм убачається, що відновлення показників в обліковій картці на рахунку п…

…зі доводи позивача, заперечення відповідача на касаційну скаргу, судові рішення попередніх інстанцій та вважає, що касаційна скарга задоволенню не підлягає з огляду на таке. Відповідно до пункту 43.1 статті 43 Податкового кодексу (ПК) України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов`язання підлягають поверненню платнику відповідно до цієї статті та статті 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу. У разі наявності у платника податків податкового боргу, повернення помилково та/або надміру сплач…

…и норми пункту 87.1 статті 87 та 43.4-1 статті 43 ПК України, на які посилається ДПС, а застосували положення пункту 97.5 статті 97 ПК України, яким визначено, що у разі коли платник податків, що ліквідується, має суми надміру сплачених грошових зобов`язань або суми невідшкодованих податків з відповідного бюджету, такі суми підлягають заліку в рахунок його грошових зобов`язань або податкового боргу перед таким бюджетом. Положення податкового законодавства в контексті цього випадку взагалі не згадують про необхідності подання будь-яких заяв для "перекидки" відповідних коштів з одного рахунку на інший та, відповідн…