ст. 295 ПК

…визнанням правочинів недійсними, а також стягнення в дохід держави коштів, отриманих за нікчемними правочинами. Крім того, ПСП НОВЕ ЖИТТЯ звертає увагу на порушення судом апеляційної інстанції вимог статей 109, 124, 295 ПК України з огляду на незастосування висновків Верховного Суду, викладених у постановах від 21 серпня 2024 року у справі 824/995/19-а, від 15 лютого 2023 року у справі 420/2114/22, від 11 листопада 2021 року 420/1878/19, а також статей 58, 124 ПК України внаслідок незастосування висновків Верховного Суду, викладених у постановах від 03 серпня 2023 року у справі 520/22502/21, від 05 жовтня 2023 р…

…визнанням правочинів недійсними, а також стягнення в дохід держави коштів, отриманих за нікчемними правочинами. Крім того, ПСП НОВЕ ЖИТТЯ звертає увагу на порушення судом апеляційної інстанції вимог статей 109, 124, 295 ПК України з огляду на незастосування висновків Верховного Суду, викладених у постановах від 21 серпня 2024 року у справі 824/995/19-а, від 15 лютого 2023 року у справі 420/2114/22, від 11 листопада 2021 року 420/1878/19, а також статей 58, 124 ПК України внаслідок незастосування висновків Верховного Суду, викладених у постановах від 03 серпня 2023 року у справі 520/22502/21, від 05 жовтня 2023 р…

…ок позивача з 01.07.2023 на територіях активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси. Щодо доводів відповідача про порушення позивачем положень п.п.295.9.5 п.295 ст.295 ПК України. Як встановлено судами попередніх інстанцій позивачем подано податкову декларацію платника єдиного податку четвертої групи на 2023 рік від 19.02.2023 9028646745, згідно якої задекларовано загальну площу земельних ділянок 2438,7095 га, які розташовані на території Борівської сільської територіальної громади Ізюмського району Харківської області, а також визначено податкові зобов`язання з єдиного пода…

…ок позивача з 01.07.2023 на територіях активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси. Щодо доводів відповідача про порушення позивачем положень п.п.295.9.5 п.295 ст.295 ПК України. Як встановлено судами попередніх інстанцій позивачем подано податкову декларацію платника єдиного податку четвертої групи на 2023 рік від 19.02.2023 9028646745, згідно якої задекларовано загальну площу земельних ділянок 2438,7095 га, які розташовані на території Борівської сільської територіальної громади Ізюмського району Харківської області, а також визначено податкові зобов`язання з єдиного пода…

…ів у грошовій формі (готівковій або безготівковій) формі - за загальним правилом; дата підписання акта приймання-передачі - у разі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Згідно з пунктом 292.5 статті 295 ПК України дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, установленим НБУ на дату отримання такого доходу. Разом з тим, під час перерахунку монетарних рахунків на дату балансу, тобто під час визначення курсової різниці, фактично на рахунок платника на спрощеній системі оподаткування гроші не надходять. І в такому разі платник податків також не…

…ня вимог підпункту 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 ПК України щодо строку подання податкової звітності може стати у визначених законом випадках підставою для застосування наслідків, передбачених підпунктом 5 пункту 299.10 статті 299 ПК України, водночас, підстав для неприйняття податкової декларації, поданої після 20 лютого поточного року, чинне податкове законодавство не містить. У повідомленні від 18 травня 2022 року, яке є предметом судового розгляду у цій справі, податковий орган вказує на порушення позивачем вимог пункту 48.3 статті 48 ПК України в частині значення обов`язкового реквізиту звітний (податковий…

…афними санкціями у розмірі 4414,35 грн, колегія суддів зазначає про таке. Пунктом 294.3 статті 294 ПК України визначено, що для суб`єктів господарювання, які перейшли на сплату єдиного податку із сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, що настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду. Пунктом 295.1 статті 295 ПК України встановлено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують є…

….1 статті 292, пункту 293.3 статті 293, статті 295 Податкового кодексу України при формуванні доходу за результатами господарських операцій по договорам комісії, укладеним ФОП ОСОБА_1 (комісіонер) із контрагентами ТОВ САМСЕЛ (ЄДРПОУ 39930463 (комітент), ТОВ ТРЕЙДТРЕВЕЛ (ЄДРПОУ 3988943 (комітент), ТОВ НІПРІС (ЄДРПОУ 39606571 (комітент), реальність яких не підтверджена в ході перевірки, враховуючи наявну податкову інформацію щодо контрагентів позивача. На підставі викладеного, просив скасувати рішення судів попередніх інстанцій та прийняти нове про відмову в задоволенні позову. Касаційна скарга не містить доводів п…

….1 статті 292, пункту 293.3 статті 293, статті 295 Податкового кодексу України при формуванні доходу за результатами господарських операцій по договорам комісії, укладеним позивачем із контрагентами, зокрема ТОВ "ЕКСПО - ПАСАЖ", ТОВ "НІПРІС", ТОВ "ФРГ ЛТД", ТОВ "РЕТЕЙЛ СМАРТ" , реальність яких не підтверджена в ході перевірки, враховуючи наявну податкову інформацію щодо контрагентів позивача, а також по взаємовідносинам із ТОВ ДЕРЕКСГРУП , ТОВ САМСЕЛ , ТОВ ТРЕЙДТРЕВЕЛ . На підставі викладеного, просив скасувати рішення судів попередніх інстанцій та прийняти нове про відмову в задоволенні позову. Касаційна скарга…

…і Конституцією та законами України. Статтею ж 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Відповідно до пункту 295.3 статті 295 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал (пункту 294.1 статті 294 ПК України). Згідно з пунктом 46.1 статті 46 ПК України пода…

…податковий (звітний) квартал (п. 295.3 ст. 295 Податкового кодексу України). Із матеріалів справи вбачається, що на виконання вказаних норм 17.01.2016 ФОП ОСОБА_1 подала до ДПІ у м. Чернігові звітну (за 2015 рік) податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця, прийняту контролюючим органом 17.01.2016. При цьому, відповідно до змісту вказаної декларації позивачем під час її заповнення було допущено арифметичну помилку, а саме: у рядку 13 не вказано сума раніше сплаченого податку за попередні звітні періоди (1-3 квартали 2013 року) в сумі 9 660, 00 грн. Щодо правомірності подання уточнюю…

…декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. Згідно з пунктом 295.3 статті 295 Податкового кодексу України платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Статтею 296 Податкового кодексу України визначено питання ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку. Платники єдиного податку першої - третьої груп ведуть облік у порядку, визначе…

…2 із змінами та доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 31.05.2017 за 679/30547. 113. Відповідно до положень пунктів 292-1.1, 292-1.2 статті 292-1, підпункту 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 ПК України платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу. 114. Об`єктом оподаткуванн…

…а 1 кв. 2016 року; - п.п.2 п.293.4 ст.293, абз.7 п.п.298.2.3. п.298.2 ст.298 ПК України, а саме заниження податкового зобов`язання по єдиному податку на 1170,00 грн за 1 півріччя 2015 року; - п.295.1 ст.295 ПК України, а саме порушення строків сплати єдиного внеску по строку 20.04.2015 року; - п.п.49.18.5 п.49.18 ст.49, п.177.11 ст.177 ПК України, а саме декларацію про майновий стан та доходи за 2015 р. не надано; - п.п. 177.5.2 п.177.5 ст.17 ПК України, а саме неподання декларації про майновий стан та доходи за 9 місяців 2015 року; - п.177.1, 177.2 ст.177 ПК України, а саме заниження податку на доходи фізичних о…

…ння позивачем п. 57.1, ст. 57, п. 295.3 ст. 295 ПК України. 21 .На підставі зазначеного акту відповідачем було прийнято податне повідомлення рішення 0002511200. 22 . Зобов`язання за податковим повідомленням рішенням не було сплачено позивачем протягом строку визначеного законом, що призвело до виникнення податкового боргу у розмірі 529.28 грн. 23 . У подальшому з червня 2017 року по грудень 2017 року у зв`язку з надходженням від позивача періодичних податкових платежів сума податкового боргу зменшилась до 533 грн. 51 коп. 24 . Суди першої та апеляційної інстанції встановили, що податковим органом не було проведен…

…спірних правовідносин; далі - ПК України) платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Пунктом 295.3 статті 295 ПК України встановлено, що платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Згідно з підпунктом 49.18.2 пункту 49.18 статті 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному к…

…мко" відповідно до п.п. 295.9.1 п.295.9 ст. 295 Податкового кодексу України у 2016 році перебувало на спрощеній системі оподаткування та є платником єдиного податку четвертої групи. З урахуванням наведеного, суд погоджується з доводами відповідача про те, що у Товариства відсутній обов`язок з відшкодування витрат Пенсійного фонду України на виплату і доставку пільгових пенсій у 2016 році. Щодо витрат за січень 2017 року, судом апеляційної інстанції встановлено, що відповідач у добровільному порядку здійснив оплату цієї суми, і наведена обставина не оспорюється позивачем. З приводу доводів касаційної скарги про те…

…дпункту підпунктом 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 Податкового кодексу України платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу. Таким чином, вірним є висновок суду апеляційної інстанції, що позивач, як платник податків, повинен був самостійно обчислити суму податку, тобто нормативну грошову оцінк…

…роки, за результатами якої складено акт від 18 серпня 2015 року 452/24-12-17-03/2798216128. Згідно з висновками акта перевірки контролюючим органом встановлено порушення позивачем вимог пункту 295.3 статті 295 Податкового кодексу України - несвоєчасна сплата сум податкового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб по строкам сплати 2012-2015 роки. Не погоджуючись із викладеними в акті перевірки висновками, позивач подав письмові заперечення, за результатами розгляду яких 31 серпня 2015 року відповідач надав відповідь, що факти, викладені в акті камеральної перевірки від 18 серпня 2015 року 452/24-12-17-03/…

…тті 298, підпункту 295.9.2 пункту 295.9 статті 295 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин). Переглядаючи оскаржуване судове рішення в межах доводів та вимог касаційної скарги, перевіряючи дотримання судом апеляційної інстанції норм процесуального права при встановленні фактичних обставин у справі та правильність застосування ним норм матеріального права, Верховний Суд дійшов висновку, що касаційна скарга не підлягає задоволенню з огляду на таке. Судами попередніх інстанцій встановлено, що Приватне сільськогосподарське підприємство Граніт з метою підтвердження ст…

…292 Податкового кодексу України, а саме встановлено заниження платника єдиного податку за 2015 рік всього в сумі 4492015,62 грн.; частини другої підпункту 293.3.1 пункту 293.3 статті 293, статті 293, статті 295 Податкового кодексу України, а саме встановлено заниження податкового зобов`язання з єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету за 2015 рік всього в сумі 179680,63 грн. На підставі висновків акту, податковим органом прийнято податкове повідомлення - рішення 0002341304 від 27.05.2016 року, яким ФОП ОСОБА_1 визначене грошове зобов`язання за єдиним податком фізичних осіб на суму 224600,79 грн., в тому чис…

…тті 291, підпункту 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин), статей 7, 86, 159 Кодексу адміністративного судочинства України (в редакції, чинній на час вирішення спору в попередніх судових інстанціях). Зокрема, наголошує, що судами попередніх інстанцій під час вирішення спору допущено невідповідність висновків обставинам справи, що призвело до неправильного вирішення спору по суті. Переглядаючи оскаржувані судові рішення в межах доводів та вимог касаційної скарги, перевіряючи дотримання судами першої та апеляційної інстанцій норм проц…

…м матеріального і процесуального права, колегія суддів вважає, що касаційна скарга не підлягає задоволенню, з огляду на таке. Як вірно встановлено судами попередніх інстанцій Фермерське господарство зареєстроване як юридична особа та є платником єдиного податку четвертої групи. З метою підтвердження статусу платника єдиного податку четвертої групи на 2018 рік в строки, встановлені пп. 295.9.1 п. 295.9 ст. 295 ПК України, позивач подав контролюючому органу усі необхідні документи. Відповідач листом 4780/22-01-12-05 від 21.02.2018 повідомив позивача про неможливість перебування платником єдиного податку четвертої г…

…ідлягає донарахуванню за результатами проведеної документальної перевірки; встановлено заниження суми єдиного податку на загальну суму 1147 грн., який підлягає до сплати відповідно вимог пункту 295.3 статті 295 Податкового кодексу України; порушення статей 7,9 Закону України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - занижено суми єдиного внеску за 2011-2013 роки в розмірі 9285 грн. На підставі зазначеного акту перевірки, та за результатами адміністративного оскарження, відповідачем прийнято: податкове повідомлення-рішення від 03.04.2015 0000201703, згідно з яким пози…

…бто у строки, встановлені пунктом 295.3 статті 295 Податкового кодексу України, подав до банківських установ платіжні доручення про перерахування до бюджету грошових зобов'язань по сплаті єдиного податку. Таким чином, Верховний Суд погоджується з висновками судів попередніх інстанцій, що матеріалами справи підтверджено факт прийняття банком розрахункового документа позивача на виконання, а відтак платник податку не може нести відповідальність за несвоєчасне виконання зобов'язання зі сплати єдиного податку. Доводи касаційної скарги зазначених висновків суду не спростовують і не дають підстав вважати, що судами поп…

…овлено порушення позивачем пункту 295.1 статті 295 Податкового кодексу України. 23 листопада 2016 року на підставі вказаного акта перевірки та статті 122 глави 11 розділу ІІ Податкового кодексу України за затримку на 1 календарний день сплати суми грошового зобов'язання з єдиного податку з фізичних осіб в розмірі 3993,6 грн, відповідачем прийнято податкове повідомлення-рішення 0020751300, яким позивача зобов'язано сплатити штраф у розмірі 50 % на суму 1996,60 грн. 20 червня 2017 року першим відповідачем прийнято рішення 62 про виключення ОСОБА_1 з реєстру платника єдиного податку на підставі підпункту 298.2.3 пун…

…ання реєстрації платника єдиного податку, у зв'язку з наявністю податкового боргу у позивача на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів у сумі 812,80 грн. Відповідно до п. 295.1. ст. 295 ПК України платники єдиного податку першої і другої групи сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більше як до кінця поточного звітного року. Згідно з п. 299.10. ст. 299 ПК України встановлено, що…

…на час виникнення спірних правовідносин) платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Пунктом 295.3 статті 295 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) встановлено, що платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Згідно з підпунктом 49.18.2 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних…

…сування ними норм процесуального права, Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду дійшов висновку, що зазначена касаційна скарга не підлягає задоволенню, виходячи з наступних мотивів. Відповідно до п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Згідно з положеннями п. 300.1 ст. 300 Податкового кодексу України, платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та пов…

…сування ними норм процесуального права, Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду дійшов висновку, що зазначена касаційна скарга не підлягає задоволенню, виходячи з наступних мотивів. Пунктом 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України передбачено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Згідно з положеннями п. 300.1 ст. 300 Податкового кодексу України, платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність…

…мір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування і встановлюється у відсотках бази оподаткування. 96. Згідно з підпунктом 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 ПК України платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ц…

…мір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування і встановлюється у відсотках бази оподаткування. 96. Згідно з підпунктом 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 ПК України платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ц…

…ом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п.295.3 ст.295 ПК України). 39. Сплата єдиного податку платниками третьої групи здійснюється за місцем податкової адреси (п.295.4 ст.295 ПК України). 40. Відповідно до підпункту 3 пункту 299.10 статті 299 ПК України реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у разі: у випадках, визначених підпунктом 298.2.3 пункту 298.2 та підпунктом 298.8.6 пункту 298.8 статті 298 цього Кодексу. 41. Згі…

…ування та реалізує державну фінансову політику; відомості (довідку) про наявність земельних ділянок - контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок. Згідно з підпунктом 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 ПК України платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ц…

…платником ЄП, зокрема, замість вмотивованого рішення відповідачем було складено лист про відмову у реєстрації платником єдиного податку. Підписання відповідачем листа, а не рішення, є порушенням процедури, встановленої п. 295.5 ст., 295.6 ст. 295 ПК України, та створює перешкоди для належної реалізації позивачем права на оскарження такого документу у адміністративному або судовому порядку. Таким чином, відповідач не здійснив належного розгляду заяви позивача та фактично не прийняв рішення, яке було б актом суб`єкта владних повноважень у розумінні КАС України та ПК України, та створював б відповідні правові наслі…