ст. 287 ПК

…України). 28. За вимогами пункту 287.1 статті 287 ПК України землекористувачі сплачують плату за землю (в т.ч. земельний податок) з дня виникнення права користування земельною ділянкою. 29. Згідно зі статтями 125 та 126 ЗК України в редакції, чинній на момент звернення позивача до суду, право постійного користування земельною ділянкою виникає з моменту державної реєстрації такого права в порядку, передбаченому Законом України Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень . 30. Виходячи з наведеного, а також ураховуючи те, що право постійно користування земельною ділянкою вже зареєстровано…

…2. Суд першої інстанції з посиланням на правові висновки Верховного Суду, викладені, зокрема, у постановах від 16.06.2020 у справі 689/26/17, від 20.07.2022 у справі 910/5201/19, ВІД 22.09.2021 У СПРАВІ 73/1744/19, зазначив, що за правилами статті 377 Цивільного кодексу України та статті 120 Земельного кодексу України до набувачів будівлі переходять права на земельну ділянку, на якій вона розташована, у тих обсягах, які були у попереднього власника. За змістом пункту 287.6 статті 287 Податкового кодексу України, при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких роз…

…правляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (підпункт 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу). 40. Відповідно до пункту 287.1 статті 287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують земельний податок, а також орендну плату за земельні ділянки державної та комунальної власності з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. 41. У статті 21 Закону України Про оренду землі унормовано, що орендна плата за землю це платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою. Розмір, умови…

…таку земельну ділянку. Додає, що така ж правова позиція викладена і у постанові Верховного Суду від 13.02.2018 у справі 805/1221/17-а. Враховуючи викладене позивач наголосив на тому, що він не є суб`єктом сплати земельного податку, оскільки чинна норма п. 287.6 ст. 287 Податкового кодексу України, цього не передбачає. Відповідач надіслав відзив на касаційну скаргу, в якому просив таку скаргу залишити без задоволення, а судові рішення судів попередніх інстанцій без змін, наголосивши на їх правильності. Посилаючись на численну практику Верховного Суду України та Верховного Суду, у тому числі, на постанови від 27.02…

…2 пункту 270.1 статті 270, пункту 287.6 статті 287 ПК України платником земельного податку є власник земельної ділянки або землекористувач, якими може бути фізична чи юридична особа. Обов`язок сплати цього податку для його платника виникає з моменту набуття (переходу) в установленому законом порядку права власності на земельну ділянку чи права користування нею і триває до моменту припинення (переходу) цього права. Якщо певна фізична чи юридична особа набула право власності на будівлю або його частину, що розташовані на орендованій земельній ділянці, то до набувача переходить право користування земельною ділянкою,…

…одаткового (звітного) місяця (п. 287.3. ст. 287 ПК України). 42. Щодо податку на нерухоме майно, Верховний Суд зазначає, що платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості (п. 266.1.1 ст. 266 ПК України). 43. База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності юридичних осіб, обчислюється такими особами самостійно виходячи із загальної площі кожного окремого об`єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності на такий об`єкт (п. 266.3.…

…Однак суд відхиляє такі доводи позивача, оскільки застосування штрафних санкцій за несвоєчасну сплату узгоджених сум грошових зобов`язань протягом визначених податком законодавством строків (п. 287.3 статті 287 ПК України) є самостійною підставою для застосування штрафних санкцій на підставі вимог статті 126 ПК України, шляхом прийняття податкового повідомлення-рішення за результатами камеральної перевірки (п. 86.8 статті 86, стаття 58 ПК України). Проте переходячи до доводів касаційної скарги контролюючого органу, колегія суддів звертає увагу, що як вказувалось судом вище, частково задовольняючи адміністративний…

…Однак суд відхиляє такі доводи позивача, оскільки застосування штрафних санкцій за несвоєчасну сплату узгоджених сум грошових зобов`язань протягом визначених податком законодавством строків (п. 287.3 статті 287 ПК України) є самостійною підставою для застосування штрафних санкцій на підставі вимог статті 126 ПК України, шляхом прийняття податкового повідомлення-рішення за результатами камеральної перевірки (п. 86.8 статті 86, стаття 58 ПК України). Проте переходячи до доводів касаційної скарги контролюючого органу, колегія суддів звертає увагу, що як вказувалось судом вище, частково задовольняючи адміністративний…

…можуть бути застосовними. 49. Водночас правова позиція Великої Палати Верховного Суду про застосування до врегулювання подібних спірних правовідносин саме приписів статті 1212 ЦК України виключає і формулювання Верховним Судом у цій справі висновку щодо застосування статей 14, 269-271, 284, 285, 287 ПК України, на чому наполягає скаржник у поданій касаційній скарзі. Відповідні норми ПК України правильно не були застосовані судами попередніх інстанцій при ухваленні оскаржуваних рішень, оскільки, з огляду на предмет та підстави заявленого у справі 908/2737/24 позову та встановлені фактичні обставини, для врегулюва…

…ванні у поточному році) та пункту 287.3 статті 287 Податкового кодексу України (податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця). 38. У зв`язку з наведеним, підлягають відхиленню як доводи касаційної скарги, у яких скаржник посилається на загальні норми п. 50.1 ст. 50, п. 54.1 ст. 54 По…

…ту 266.10.2 статті 266, підпункту 287.9 статті 287 ПК України), проте не звільняє від обов`язку сплати такого податку за наявності відповідних правових підстав. Судова палата з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду дійшла висновку, що пропуск податковим органом встановленого підпунктом 267.6.2 пункту 267.6 статті 267 ПК України строку надсилання податкового повідомлення-рішення до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року), не є тим порушенням, яке спростовує правомірність нарахування грошового зобов`язання…

…7 пункту 14.1 статті 14 та пункту 287.1 статті 287 Податкового кодексу України, та формування правового висновку Верховного Суду щодо застосування відповідної норми, за умови встановлення наявності передумов для надання такого висновку. 6.8 . З приводу наведеного Суд зазначає таке. Щодо меж та підстав для формування правового висновку у спорах, пов`язаних із фактичним користуванням земельними ділянками без достатньої правової підстави, у контексті застосування статті 206 Земельного кодексу України та підпункти 14.1.147., 14.1.136., 14.1.72. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України. 6.9 . Відповідно до п…

…идичних осіб за період з 30.11.2010 по 07.11.2017, результати якої були оформлені актом від 07.11.2017 13614/26-15-12-09- 19/21710384, за висновками якого Комплексом були порушені вимоги пункту 287.3 статті 287 Податкового кодексу України в частині несвоєчасної сплати земельного податку з юридичних осіб, граничний термін сплати якого настав 30.11.2010, 30.12.2010, 30.01.2011. На підставі висновків цього акту перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 23.11.2017 0184341209, яким зобов`язано позивача сплатити штраф у розмірі 20% у сумі 107037,24 грн за платежем земельний податок з юр…

…2 пункту 270.1 статті 270, пункту 287.6 статті 287 ПК України платником земельного податку є власник земельної ділянки або землекористувач, якими може бути фізична чи юридична особа. Обов`язок сплати цього податку для його платника виникає з моменту набуття (переходу) в установленому законом порядку права власності на земельну ділянку чи права користування нею і триває до моменту припинення (переходу) цього права. Якщо певна фізична чи юридична особа набула право власності на будівлю або його частину, що розташовані на орендованій земельній ділянці, то до набувача переходить право користування земельною ділянкою,…

…хомого майна від 30.03.2018 за 119075402 підтверджено перехід права власності на нерухоме майно та припинення права оренди земельною ділянкою позивачем. (т. 1 а.с. 85-100). Відповідно до пункту 287.7 статті 287 ПК України при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на таку земельну ділянку. Згідно частин 1 та 2 статті 120 Земельного кодексу України у разі набуття права власності на жилий будинок,…

…України). 32. За вимогами пункту 287.1 статті 287 ПК України землекористувачі сплачують плату за землю (в т.ч. земельний податок) з дня виникнення права користування земельною ділянкою. 33. У відповідності до абзацу 3 пункту 286.5 статті 286 ПК України у разі переходу права власності на земельну ділянку або права на земельну частку (пай) від одного власника - юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося його право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником - поч…

…земельної ділянки. Зазначене відповідає правовим висновкам Верховного Суду, викладеним у постанові від 02 липня 2024 року у справі 644/8837/19 (провадження 61-12714св23). Згідно з частиною другою статті 21 Закону України Про оренду землі розмір, умови і строки внесення орендної плати за землю встановлюються за згодою сторін у договорі оренди (крім строків внесення орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, які встановлюються відповідно до Податкового кодексу України). Відповідно до пункту 287.1 статті 287 ПК України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) власники…

…янку. При цьому, посилання скаржника на правові висновки Верховного Суду, викладених у постановах 19.06.2018 у справі 826/8009/16, від 13.02.2018 у справі 805/1221/17, від 26.06.2018 у справі 826/10930/13-а, від 27.02.2018 у справі 826/8675/17, є безпідставними, оскільки правовідносини у зазначених справах не є релевантними до правовідносин, які виникли у даній справі, та стосувалися періодів, у яких діяла редакція норми пункту 287.6 статті 287 ПК України (чинної до 01.01.2015), якою було передбачено, що при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані…

…дованій позивачем земельній ділянці, то колегія суддів зазначає наступне. Судом апеляційної інстанції встановлено, що ОСОБА_1 з 27.02.1996 по 20.12.2019 належала на праві власності квартира АДРЕСА_2 . Відповідно до договору купівлі-продажу квартири від 20.12.2019 ОСОБА_1 передав ОСОБА_2 у особисту приватну власність квартиру АДРЕСА_2 , яка складається в цілому з однієї житлової кімнати, житловою площею 18,5 кв.м., загальною площею 25,0 кв.м. Відповідно до п.287.6 ст.287 ПК України (в редакції Закону України від 28.12.2014 71-VІІІ, у редакції на час виникнення спірних правовідносин) при переході права власності на…

…2 пункту 270.1 статті 270, пункту 287.7 статті 287 Податкового кодексу України платником земельного податку є власник земельної ділянки або землекористувач, якими може бути фізична чи юридична особа. Обов`язок сплати цього податку для його платника виникає з моменту набуття (переходу) в установленому законом порядку права власності на земельну ділянку чи права користування нею і триває до моменту припинення (переходу) цього права. 56. Верховний Суд зазначає, що аналіз наведених положень законодавства (пункт "д" частини першої статті 141 ЗК України) дає можливість зробити висновок, що підставою для припинення прав…

…договорі оренди (крім строків внесення орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, які встановлюються відповідно до Податкового кодексу України). Відповідно до пункту 287.1 статті 287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. У пункті 289.1 статті 289 ПК України передбачено, що для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. Згідно з пунктом 3 частини першої статті 13 Закону України Про оцінку земель нормативна грошова оц…

…не вручених. Відповідно до пункту 287.5 статті 287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. 24. У матеріалах справи наявні податкові повідомлення-рішення від 13.06.2023, виставлені ОСОБА_1 : на суму 27 652,36 грн, 22 391,04 грн, 13 529,17 грн, 22 770,10 грн. 25. Згідно з платіжним дорученням 1514 від 30.08.2023 1514 ФГ "Щедра Нива-2012" на рахунок ГУК у Хмельницькій області сплачено 86 342,67 грн з призначенням платежу "орендна плата з фіз. осіб; с. Кузьмин 2023 рік від ОСОБА_1 згідно ППР 423552-2411-2225, 423550-2411-2225, 423553-2411-2225…

…итуту судових експертиз від 29.09.2017 18479/17-45. Щодо доводів скаржника про порушення позивачем граничних строків сплати грошових зобов`язань, колегією встановлено наступне. Згідно з пунктом 287.3 статті 287 ПК України, податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. Як установлено…

…ділянок визначено щомісячний обов`язок з оплати орендної плати. Зазначені умови договорів оренди земельних ділянок узгоджуються з вимогами щодо строку сплати орендної плати, визначеними пунктом 287.3 статті 287 Податкового кодексу України. Тому доводи скаржника щодо розбіжностей в умовах та способі внесення орендної плати, визначених договорами оренди земельних ділянок та положеннями Податкового кодексу України, є безпідставними. 5.35. Господарські суди попередніх інстанцій, ураховуючи вказівки, викладені у постанові Верховного Суду від 06.06.2023 у справі 924/617/22, установили, що орендна плата за 2022 рік за д…

…8 цього Кодексу. Згідно з пунктом 287.1 статті 287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році. Таким чином, платником земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, які зобов`язані сплачувати земельний податок за земельні ділянки, що перебувають у їх власності або користуванні. Обо…

…осування ними норм матеріального права, Верховний Суд дійшов висновку, що касаційна скарга задоволенню не підлягає з огляду на наступне. Судами попередніх інстанцій встановлено, що контролюючим органом проведено камеральну перевірку платника з питань своєчасності сплати податкових зобов`язань, за результатами якої складено акт від 02.10.2017 2230/23-00-12-0506/37039321 (далі - акт перевірки), яким встановлено порушення позивачем вимог пункту 57.1 статті 57, пункту 287.3 статті 287 ПК України, а саме: несвоєчасну сплату узгодженої суми податкового зобов`язання з орендної плати за землю в сумі 730057,00 грн. На під…

…ання норм матеріального права: п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України, без урахування висновку щодо застосування норми права у подібних правовідносинах, викладеного у постанові Верховного Суду від 20.10.2021 у справі 815/611/18. Скаржник вказує на те, що за правовою позицією Великої Палати Верховного Суду, яка була підтверджена у постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного господарського суду від 18.07.2023 у справі 908/129/22 (908/1332/22), спори про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення відносяться до юрисдикції адміністративного суду. ПОЗИЦІЯ ВЕРХОВНОГО СУ…

…, пункт 286.1 статті 286 та пункт 287.7 статті 287 ПК України, а саме, застосовуючи наведені норми права, суди попередніх інстанцій помилково не врахували висновки Верховного Суду, викладені в постановах від 22 травня 2018 року (справа 826/14642/16) та від 13 лютого 2018 року (справа 805/1221/17-а). Верховний Суд ухвалою від 14 грудня 2022 року відкрив касаційне провадження за касаційною скаргою фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 з метою перевірки доводів щодо неправильного застосування судом норм матеріального права у випадку, передбаченому пунктом 1 частини четвертої статті 328 КАС України. Відповідач та третя о…

…еспондується з положеннями пункту 287.1 статті 287 ПК України, відповідно до якого у разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році. Таким чином, у разі припинення або розірвання договору оренди земельної ділянки державної (комунальної) власності орендар повинен сплатити орендну плату за земельну ділянку державної (комунальної) власності за фактичний період перебування землі в користуванні у поточному році, тобто до дати повернення земельної ділянки орендодавцю (відповідному ор…

…ного оскарження, передбаченої п. 3 ч. 2 ст. 287 ПК України, Верховний Суд зазначає, що судами обох інстанцій встановлено, що договір між позивачем-2 та відповідачем укладено після прийняття постанови КМУ 178 від 02.03.2022 Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану з визначеною у ньому ставкою податку у розмірі 20%. Згідно з наданою індивідуальною податковою консультацією Державної податкової служби України від 06.06.2022 697/ІПК/99-00-21-03-02-05, нульова ставка податку на додану вартість, відповідно до підпункту г підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 ро…