ст. 223 ПК

…3 ПК України, а так само і пункту 223.2 статті 223 ПК України була неможливою. У судовому засіданні представник позивача заперечував проти задоволення касаційної скарги та просив залишити рішення судів попередніх інстанцій без змін. Наполягав, що використання частини виробленої позивачем електричної енергії на виробничі потреби не утворює об`єкта оподаткування в розумінні пункту 213.1.2 статті 213 ПК України, а прийнята відповідачем для розрахунку грошового зобов`язання виробнича собівартість цієї електричної енергії не передбачена як база для нарахування такого податку у статті 214 ПК України. Представник відпов…

….1 пункту 49.18 статті 49, пункту 223.1 статті 223 ПК України. Крім того, суд першої інстанції звернув увагу на зміст листа від 23 березня 2023 року вих. 1/12, в якому позивач повідомив податковий орган про поступове відновлення виконання податкових обов`язків з огляду на обсяг господарських операцій, які підлягають обліку та відображенню у податковій звітності. Колегія суддів Верховного Суду вважає, що суд першої інстанції обґрунтовано врахував при вирішенні цієї справи листи ЦМУ ДПС по роботі з ВПП від 04 вересня 2023 року 720/Ж12/31-00-04-01-01-33, 721/Ж12/31-00-04-01-01-33, від 25 вересня 2023 року 800/Ж12/31…

…за порушення вимог пп. 222.3.1 п. 223.1 статті 223 ПК України у зв`язку із затримкою на 28,19,18,16,3,1 календарних днів сплати акцизного податку на суму 4 054,59 грн (10%) (за серпень-грудень 2016 року), та за затримку на 31 календарний день сплати акцизного податку на суму 298,02 грн (20%) (за жовтень 2016 року). Тоді, як судом апеляційної інстанції встановлений факт порушення ФОП ОСОБА_1 вимог пп. 222.3.1. п. 222.3 ст. 222 ПК України внаслідок несвоєчасної сплати податку при реалізації суб`єктом господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Щодо зафіксованих актом перевірки порушень позивачем п. 231.…

…ій зазначено, що згідно з пунктом 223.2 статті 223 ПК України платники податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 цього Кодексу (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5 1, 215.3.5 2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу, а відтак Підприємець, здійснюючи спроби виконати свій обов`язок з подачі декларацій акцизного по…

…, пункту 49.2-1 статті 49, пункту 223.2 статті 223 ПК, оскільки під час перевірки було встановлено, що Товариство не визначило та не сплатило суми податкових зобов`язань за операціями із умовного продажу паливно-мастильних матеріалів та запасних частин, які використало для забезпечення експлуатації транспортних засобів, що йому не належать. Реалізація Товариством палива, використаного в процесі експлуатації цих транспортних засобів, відбулася без реєстрації його платником акцизного податку. Заперечуючи проти касаційної скарги, позивач просить залишити скаргу без задоволення як безпідставну. Перевіривши обґрунтова…

…альні перевірки стосовно Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , за результатами яких складено акти: від 23.12.2013 3180/21-00/293510333 про порушення підпункту 49.8.1 пункту 49.8 статті 49, пункту 223.2 статті 223 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин), які полягали у несвоєчасному поданні розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за червень 2013 року; від 08.01.2014 25/21-00/293510333 про порушення підпункту 49.8.1 пункту 49.8 статті 49, пункту 223.2 статті 223 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на момент виникнення с…

…124584. За її наслідками орган доходів і зборів дійшов висновку про порушення Приватним підприємством Спіріт Захід вимог пункту 57.1 статті 57, підпункту 222.1.1 пункту 222.1 статті 222, пункту 223.1 статті 223 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) внаслідок несвоєчасної сплати податкового зобов'язання з акцизного податку в сумі 52205,30 грн. На підставі зазначеного акта перевірки відповідачем прийнято податкове повідомлення-рішення від 15.11.2016 0002001200, згідно з яким до позивача застосовано штраф у розмірі 10441,06 грн. Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту…

…ня єдиного внеску та розміру мінімального страхового внеску на загальну суму 4173,00 грн; - підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16, підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49, підпункту 222.3.2 пункту 222.3 статті 222, пунктів 223.1 та 223.2 статті 223 Податкового кодексу України, а саме: не подання податкової декларації акцизного податку за квітень 2017 року терміном подання до 22.05.2017 включно із вказанням КОАТУУ - 1823787000, що відповідає місцю здійснення реалізації товарів; - підпункту 213.1.9 пункту 213.1 статті 213, підпункту 214.1.4 пункту 214.1 статті 214, пункту 216.9 статті 216, підпункту 215.3.10 пунк…

…201.10 статті 210 ПК України через відсутність реєстрації податкової накладної на суму 42000 грн; 6) пункту 213.1.9 статті 213 ПК України, що призвело до заниження акцизного податку за травень 2019 року в сумі 10511,29 грн; 7) пункту 223.2 статті 223 ПК України, через те, що ТОВ "Агас" несвоєчасно подало декларації акцизного податку за листопад 2018 року; 8) підпункту 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 ПК України, внаслідок заниження суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на загальну суму 4126,13 грн, 9) підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПК України, у зв`язку із неподанням декларації…

…истопад 2019 року на суму 71,20 грн, за грудень 2019 року на суму 77,39 грн, за січень 2020 року на суму 72,86 грн., за лютий 2020 року на суму 11.611,68 грн, за березень 2020 року на суму 34,76 грн; - пп. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49, п. 223.2 ст. 223 ПК України, а саме неподання податкових декларацій акцизного податку за період жовтня 2019 року - квітня 2020 року; - п. 16.1.12 п. 16.1 ст. 16, п. 44.3 ст. 44, п. 85.2 ст. 85 ПК України. 22 . З урахуванням наказу ДПС України від 28.03.2022 року 173, листом від 10.08.2022 року матеріали документальної позапланової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 ГУ ДПС у Харківській обл…

…амінники тютюну; пальне; автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, транспортні засоби для перевезення вантажів; електрична енергія. Пунктом 223.2 ст. 223 ПК України передбачено, що платники податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 цього Кодексу (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5 1, 215.3.5 2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем…

…кту 201.10 статті 210 ПК України - відсутність реєстрації податкової накладної на суму 42000 грн; 6) пункту 213.1.9 статті 213 ПК України, що призвело до заниження акцизного податку за травень 2019 року в сумі 10511,29 грн; 7) пункту 223.2 статті 223 ПК України - ТОВ "Агас" несвоєчасно подало декларації акцизного податку за листопад 2018 року; 8) підпункту 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 ПК України - заниження суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на загальну суму 4126,13 грн, зокрема за 2019 рік - в сумі 151,37 грн, за 2020 рік - в сумі 3974,80 грн, 9) підпункту 266.7.5 пункту 266.7 ста…

…даткового кодексу України, а саме прострочено терміни реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі додаткових накладних; 7) підпункту 49.18.1, пункту 49.18 статті 49, пункту 223.2 статті 223 Податкового кодексу України, а саме несвоєчасно подано декларацію акцизного податку за вересень 2019 року, (граничний термін подання 21 жовтня 2019 року, фактично подано 05 листопада 2019 року реєстраційний номер 9258610395); 8) пункту 250.2. статті 250 Податкового кодексу України, а саме несвоєчасно сплачено (перераховано) екологічний податок за IV квартал 2021 року…

…13.1 статті 213 цього Кодексу. У підпункті 292.11 статті 292 ПК України перелік, у якому наведені суми, на які зменшується дохід, не містить суму акцизного податку, яка потрапить до доходу платника єдиного податку. На підставі пункту 223.1 статті 223 ПК України базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю. Статтею 33 ПК України регламентовано, що податковим періодом визнається встановлений цим Кодексом період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів. Податковий період може складатися з кількох звітних періодів. Базовий податковий (…

…стачальник електричної енергії подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу (п. 223.2 ст. 223 ПК України). Пунктом 231.1 ст. 231 ПК України визначено, що платник податку при реалізації пального зобов`язаний скласти в електронній формі акцизну накладну за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД реалізованого пального та зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електро…

…ії неправильно застосував підпункт 19-1.1.1 пункту 19-1.1 статті 19, підпункт 41.1.1 пункту 41.1 статті 41, пункт 224.1 статті 224 Податкового кодексу України правовий висновок Верховного Суду щодо яких відсутній та незастосування положень статей 222 та 223 Податкового кодексу України. Суд не врахував, що Податковий кодекс України не визначає контролюючий орган особою, відповідальною за нарахування акцизного податку, відповідно до положень підпункту 222.1.1 пункту 222.1 статті 222 та пункту 223.1 статті 223 Податкового кодексу України такою особою є платник податку. Отже відповідач не є особою, відповідальною за…

…анкції у сумі 2040,00 грн за платежем "акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів" за порушення платником пункту 49.2-1, підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 розділу ІІ, пункту 223.2 статті 223 ПК України (зазначене податкове повідомлення-рішення не оскаржено відповідачем, направлено платнику поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення, отримано уповноваженою особою платника); прийняття позивачем податкового повідомлення-рішення від 28.03.2017 0000704002, яким на підставі акта перевірки від 23.02.2017 6/12-32-40/2296411189, згідно з підпунктом…

…ано станом на день підписання акту (більше 120 календарних днів) акцизні накладні на обсяг втраченого пального 319117,54 літрів пального приведених до температури 15 С; - підпункту 49.18.1 пункту 49.18, пункту 49.21 статті 49, пункту 223.2 статті 223 ПК України, а саме: подання до Токмацької ОДПІ декларації акцизного податку за травень 2016 року з порушенням строку надання (граничний термін надання декларації акцизного податку за травень 2016 року - 20 червня 2016 року, фактично надано до Токмацької ОДПІ 21 червня 2016 року); 13 жовтня 2017 року ГУ ДФС у Запорізькій області на підставі висновків акта перевірки пр…

…ю в сумі 652,20 грн; - підпункту 16 пункту 10 розділу XX ПК України, внаслідок чого донараховано військовий збір у сумі 5911,31 грн, у тому числі по періодах: за 2017 рік - 1033,80 грн; за 2018 рік - 3856,46 грн; за 2019 рік 1021,05 грн; - статті 223 ПК України, а саме: неподання декларацій з акцизного податку за квітень 2019 року; - підпункту 213.1.9 пункту 213.1 статті 213, підпункту 214.1.4 пункту 214.1 статті 214, підпункту 215.3.10 пункту 215.3 статті 215, підпункту 222.1.1 пункту 222.1 статті 222 ПК України, внаслідок чого донараховано акцизний податок в сумі 32,86 грн, в тому числі за 2019 рік - 32,86 грн;…

…2.2015, та на який нараховується єдиний внесок на 26 182,00 грн., що призвело до заниження суми єдиного внеску, нарахованого з чистого оподатковуваного доходу, у розмірі 34,7% на 9 085,16 грн.; - вимог пункту 49.2-1 статті 49, пункту 223.2 статті 223 ПК України у зв`язку із неподанням декларації з акцизного податку за серпень 2015 року, та підпункту 214.1.4 пункту 214.1 статті 214, статті 223, підпункту 216.9 статті 216 ПК України, в результаті чого позивачем було занижено податкові зобовязання з акцизного податку за серпень 2015 року в сумі 50 466,00 грн.; - вимог підпункту 1.2 пункту 16-1 підрозділу 10 ПК Украї…

…екларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом. За змістом пунктів 223.1 та 223.2 статті 223 ПК України базовий податковий період для сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю. Платник податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених або переобладнаних на митній території України; імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів; суб`єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів; оптовий постачальник…

…ачає, що судом апеляційної інстанції залишено поза увагою, що платником податку декларацію по акцизному податку за липень 2016 року фактично подано 19.09.2016 в порушення вимог підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49, пунктів 223.1, 223.2 статті 223 ПК України, за що платника податків було притягнуто до відповідальності шляхом накладення штрафу відповідно до податкового повідомлення-рішення від 19.09.2016 0004851200, яким до Товариства застосовано штраф за несвоєчасне подання податкової декларації по акцизному податку у розмірі 1020 грн. Зауважує про не врахування судом апеляційної інстанції, що за приписами пун…

…ткових накладних з податку на додану вартість на загальну суму 120 002,66 грн; - пп.212.3.4 п.212.3 ст.212 ПК України, в результаті чого реалізоване пальне без реєстрації платником акцизного податку на загальну суму 150 863 грн; - п.223.2. ст.223 ПК України, в результаті чого не подано податкові декларації з акцизного податку за січень - грудень 2017 року та за січень - липень 2018 року; - пп.266.2.1, п.266.2, п.п.266.5.1, п.266.5., п.п.266.3.3, п.266.3 ст.266 ПК України, занижено суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в загальній сумі 1 793,02 грн; - абз.2 д.57.1 ст.57, пп.164.217 е , пп.…

…слідок чого порушено граничний термін реєстрації податкової накладної на відповідну суму ПДВ за лютий 2020 року. Крім того, згідно вказаного акта преервірки перевіркою встановлено: порушення пп. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 розділу ІІ, п. 223.2 ст. 223 розділу VI Податкового кодексу України, а саме: не подання декларації акцизного податку за січень та лютий 2020 року до ГУ ДПС в Одеській області, Північного управління у м. Одесі, Малиновської ДПІ; п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України, не подання платником податків посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всіх документів, що належать або…

…рн; вимог п.п. 212.3.4. п. 212.3 ст. 212 Податкового кодексу України, в результаті чого реалізовано пальне без реєстрації платником акцизного податку, на загальну суму 387 784,64 грн за липень 2016 року - червень 2019 року; вимог п. 223.2. ст. 223 Податкового кодексу України, в результаті чого не подано податкові декларації з акцизного податку за липень 2016 року - червень 2019 року; вимог абз. е п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164; п. 164.5 ст. 164; п. 167.1 ст. 167; пп. 168.1.4 п. 168.1 ст. 168; абз. а п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на доходи фізичних осіб на загальн…