ст. 289 ПК

…періодом. 100. Положеннями пункту 289.1 статті 289 Податкового кодексу України передбачено, що для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства. 101. Отже, нормативна грошова оцінка земель встановлюється шляхом затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок, яка здійснюється відповідною сільською, селищною, міською радою. Зазначене імперативне регулювання унеможливлює встановлення нормативної грошової оцінки земельних ділянок договором, зок…

…ершої статті 1212 ЦК України. Зазначені правові висновки викладено в постановах Великої Палати Верховного Суду від 23 травня 2018 року у справі 629/4628/16-ц та від 20 листопада 2018 року у справі 922/3412/17. 7.12. Відповідно до пункту 289.1 статті 289 ПК України (у редакції на час виникнення спірних правовідносин) для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коефіцієнта індексації норм…

…ої ділянки станом на 01 січня 2018 року Велика Палата Верховного Суду вважає за необхідне зазначити таке. Положеннями пункту 289.1 статті 289 ПК України передбачено, що для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства. За змістом статті 13 , частини першої статті 15 та статті 18 Закону 1378-IV нормативна грошова оцінка земельних ділянок проводиться у разі визначення розміру орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності за рішенням органу виконавчої влад…

…, в якому планується застосування нормативної грошової оцінки земель або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом. 120. Пунктом 289.1 статті 289 ПК України передбачено, що для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. 121. Отже, нормативна грошова оцінка земель встановлюється шляхом затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок, яка здійснюється відповідною сільською, селищною, міською радою. Зазначене імпер…

…істом статті 1 Закону України Про оцінку земель нормативна грошова оцінка земельних ділянок - це капіталізований рентний дохід із земельної ділянки, визначений за встановленими і затвердженими нормативами. 8.23 . Відповідно до пункту 289.1 статті 289 ПК України (у редакції на час виникнення спірних правовідносин) для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок . 8.24 . Нормативна грошова оцінка земель є основою для визначення розміру орендної плати для земель державної і комунальної власності, а зміна нормативної грошової оцінки земельної ділянки є під…

…договір оренди земельної ділянки. Під час його укладення сторони порушили вимоги частини першої статті 15 Закону України Про оренду землі , частини першої статті 13 Закону України Про оцінку земель , пункту 288.5 статті 288 та пункту 289.1 статті 289 Податкового кодексу України. 2.6. Недійсність договору оренди земельної ділянки зумовлена тим, що відповідачі уклали його на підставі незаконного наказу ГУ Держземагентства у Сумській області. Зміст вказаного договору суперечить Цивільному та Податковому кодексам України, а також іншим актам цивільного законодавства й інтересам держави. 2.7. Відповідно до листа ГУ Де…

…альної власності, які встановлюються відповідно до Податкового кодексу (далі - ПК) України (частина друга статті 21 Закону України Про оренду землі у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин). 76. Відповідно до пункту 289.1 статті 289 ПК України для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. 77. Розрахунок нормативної грошової оцінки земельної ділянки здійснюється відповідно до Методики нормативної грошової оцінки земель населених пунктів, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 23 березня 1995 року 213 (далі - Методика…

…ї ділянки, оформлення таких даних у вигляді витягу з технічної документації з нормативної грошової оцінки земель, має здійснюватися адміністративним судом. Слід також звернути увагу на те, що за змістом статті 271, пункту 286.2 статті 286, статей 288, 289 Податкового кодексу України на платника плати за землю покладено обов'язок подання податковому органу витягу про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки та обчислення суми згаданої плати саме з визначеного у витязі розміру нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Наведеними нормами у залежність від розміру цієї оцінки поставлено й мінімальний…

…несвоєчасною сплатою податку на доходи фізичних осіб у сумі 1 928 010,01 грн; підпункту 271.1.1 пункту 271.1 статті 271, пунктів 286.1, 286.2 статті 286, пунктів 288.1, 288.4 статті 288, пункту 289.1 статті 289 ПК України, внаслідок чого занижено орендну плату за землю за 2023 рік на 1 837 920,10 грн. Обґрунтовуючи такі висновки, податковий орган зазначив, що господарські операції позивача з ТОВ БУДСТАР ПРАЙМ та ТОВ БК ГРАНД БЬЮТІ не підтверджені з огляду на недостатність у контрагентів трудових і матеріально-технічних ресурсів, відсутність придбання субпідрядних робіт, послуг оренди будівельної техніки та залуче…

…дою сторін у договорі оренди (крім строків внесення орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, які встановлюються відповідно до ПК України). 21. Відповідно до пункту 289.1 статті 289 ПК України для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин, за індексом споживчих цін за по…

…України). 45. Положеннями пункту 289.1 статті 289 ПК України передбачено, що для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства. 46. Таким чином, з моменту початку застосування згідно з пунктом 271.2 статті 271 ПК України нового розміру нормативної грошової оцінки земельних ділянок державної та комунальної власності автоматично змінюються і права й обов`язки сторін договору оренди в частині розміру орендної плати, якщо він визначений у відсотковому співвідношенні до нормативної…

…адені у наведених скаржником постановах Верховного Суду, суд касаційної інстанції вважає, що висновки суду апеляційної інстанції у справі, що розглядається, жодним чином не суперечать висновкам, викладеним Верховним Судом у наведених постановах з огляду на таке. 6.15. Так, у постанові від 13.02.2019 у справі 320/5877/17 Велика Палата Верховного Суду, розглядаючи спір про стягнення з відповідача збитків у вигляді неодержаного доходу, виснувала таке: " 76. Відповідно до пункту 289.1 статті 289 ПК України для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. 7…

…в, що, всупереч положенням пункту 289.1 статті 289 Податкового кодексу України, абзацу 3 частини 1 статті 13 Закону України "Про оцінку земель", розмір орендної плати в оспорюваних договорах оренди землі визначено не на підставі проведеної в установленому порядку нормативної грошової оцінки земельних ділянок. 5.6. Верховний Суд зазначає, що відповідно до статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. 5.7. Частиною 1 статті 116 Земельного…

…іод (у 2021 та 2022 роки), застосувавши правову позицію Великої Палати Верховного Суду, викладену у постанові від 09.11.2021 у справі 905/1680/20, дійшов висновку про недоведеність позивачем розміру безпідставно збережених коштів за користуванням відповідачем спірною земельною ділянкою без належних правових підстав. Суд касаційної інстанції не погоджується з таким висновком судів попередніх інстанцій, з огляду на наступне. Відповідно до пункту 289.1 статті 289 Податкового кодексу України (далі - ПК України, тут і далі у редакції на час виникнення спірних правовідносин) для визначення розміру податку та орендної п…

…ьних ділянок здійснюється відповідно до статті 289 Податкового кодексу України. 5.31. Колегія суддів зазначає, що наказ Міністерства аграрної політики та продовольства України від 25.11.2016 489 був надалі визнаний таким, що втратив чинність, згідно з наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 04.04.2023 716 у зв`язку з необхідністю приведення нормативно-правових актів у відповідність до постанови Кабінету Міністрів України від 03.11.2021 1147 "Про затвердження Методики нормативної грошової оцінки земельних ділянок". Пунктом 1 постанови Кабінету Міністрів України від 03.11.2021 1147 затве…

…рунтувань щодо підстав для відступу від правової позиції, викладеної у вказаній постанові. 6.24. При цьому колегія суддів враховує, що у наведеній скаржником постанові Верховний Суд виснував таке: "53. Відповідно до положень пункту 289.2 статті 289 ПК України центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель, на який індексується нормативна грошова оцінка сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарсь…

…, 23 Закону України Про оцінку земель , статей 269, 270, 271, 288, 289 Податкового кодексу України (далі - ПК України), як наслідок на неврахуванні висновків щодо їх застосування, викладених у постановах Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду від 16.04.2018 у справі 910/7905/17, від 21.11.2018 у справі 911/3627/17, від 27.11.2018 у справі 910/21685/17, від 19.02.2019 у справі 910/21590/17, від 13.06.2019 у справі 910/11764/17, від 20.11.2019 у справі 916/2769/18, від 16.01.2020 у справі 904/1912/19, від 04.02.2020 оку у справі 922/378/19 та у постанові Великої Палати Верховного Суду від 09.11.20…

…статті 79-1 Земельного кодексу України, статті 289 Податкового кодексу України стосовно правової природи кондиційних зобов`язань у земельних правовідносинах, а також щодо порядку захисту прав власника земельної ділянки на стягнення неотриманої плати за користування земельною ділянкою відповідно до статті 1212 Цивільного кодексу України. 5.30. Водночас колегія суддів зазначає, що мотиви апеляційного суду щодо відмови у задоволенні позову у цій справі зводяться насамперед до відсутності правових підстав зобов`язати відповідача повернути позивачу кошти у вигляді земельного податку, які сплатив до бюджету позивач, із…

…відповідності до приписів пункту 289.2 статті 289 ПК України коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно (тобто накопичувально) залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель, а не від дати набрання чинності рішенням ради про затвердження нормативної грошової оцінки чи введення її в дію, тому правильним є висновок апеляційного суду у цій справі, що коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель м. Харкова за 2019 рік становить 1 і, відповідно, саме таке його значення повинно було бути відображено у витязі з технічної документації про нормативну гр…

…відповідності до приписів пункту 289.2 статті 289 ПК України коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно (тобто накопичувально) залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель, а не від дати набрання чинності рішенням ради про затвердження нормативної грошової оцінки чи введення її в дію, тому правильним є висновок апеляційного суду у цій справі, що коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель м. Харкова за 2019 рік становить 1 і, відповідно, саме таке його значення повинно було бути відображено у витязі з технічної документації про нормативну гр…

…284.1, 284.2 статті 284 , пункту 289.1 статті 289 ПК України, в результаті чого занижено земельний податок на 5 527 281,11 грн. На підставі висновків акта перевірки податковий орган, зокрема, прийняв податкове повідомлення-рішення від 18 липня 2023 року 00213690703, яким збільшив суму грошового зобов`язання за платежем земельний податок з юридичних осіб на 10 889 429,53 грн, з яких за податковим зобов`язанням 5 464 022,64 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями 5 425 406,89 грн. Надаючи оцінку правомірності прийняття відповідачем названого акта індивідуальної дії, Верховний Суд зазначає таке. Підпунктом 269.1.…

…країни. … 100. Положеннями пункту 289.1 статті 289 Податкового кодексу України передбачено, що для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства. 101. Отже, нормативна грошова оцінка земель встановлюється шляхом затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок, яка здійснюється відповідною сільською, селищною, міською радою. Зазначене імперативне регулювання унеможливлює встановлення нормативної грошової оцінки земельних ділянок договором, зок…

…2024 у справі 640/25601/20 застосовуючи ст.ст. 288, 289 ПК України та ст.ст. 21, 24 Закону України "Про оренду землі" дійшов протилежного висновку ніж у справі, що переглядається. 67. За змістом п. 2 ч. 2 ст. 287 ГПК України підставами касаційного оскарження судових рішень, зазначених у пунктах 1, 4 частини першої цієї статті, є неправильне застосування судом норм матеріального права чи порушення норм процесуального права якщо скаржник вмотивовано обґрунтував необхідність відступлення від висновку щодо застосування норми права у подібних правовідносинах, викладеного у постанові Верховного Суду та застосованого су…

…р орендної плати за такі ділянки. 5.21. Колегія суддів зазначає, що у справі, яка розглядається, суди не врахували висновки Верховного Суду, викладені у наведених скаржником постановах. Так, ураховуючи положення пункту 289.2 статті 289 Податкового кодексу України, частини 3 статті 21 Закону України "Про оренду землі", а також висновки, викладені в постановах Верховного Суду від 26.06.2020 у справі 905/21/19 та від 16.03.2020 у справі 922/1658/19, на які посилається скаржник, відповідач повинен був сплатити орендну плату шляхом коригування розміру місячної орендної плати за попередній місяць на індекс інфляції за…

…земельною ділянкою. У постанові від 14 лютого 2022 року у справі 646/4738/19 (провадження 61-17197сво20) Верховний Суд у складі Об`єднаної палати Касаційного цивільного суду зазначив: У пункті 289.1 статті 289 ПК України передбачено, що для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. Згідно з пунктом 3 частини першої статті 13 Закону України Про оцінку земель (тут і надалі - у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) нормативна грошова оцінка земельних ділянок проводиться у разі визначення розміру орендної плати за земельні ділянки д…

…ції нормативної грошової оцінки земель. Колегія суддів вважає такі висновки помилковими з таких підстав. Пунктом 9 Договору оренди передбачено, що розмір орендної плати індексується кожного року. Такі умови договору відповідають приписам частини четвертої ст. 21 Закону України Про оренду землі , відповідно до якої обчислення розміру орендної плати за землю здійснюється з урахуванням індексів інфляції, якщо інше не передбачено договором оренди. У відповідності до приписів ст. 289 ПК України, для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. Центральний о…

…овим періодом. Положеннями пункту 289.1 статті 289 Податкового кодексу України передбачено, що для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства. 5.18. Велика Палата Верховного Суду в постанові від 05.06.2024 у справі 914/2848/22 зазначила, що нормативна грошова оцінка земель встановлюється шляхом затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок, яка здійснюється відповідною сільською, селищною, міською радою. Зазначене імперативне регулювання…

…періодом. 77. Положеннями пункту 289.1 статті 289 ПК України передбачено, що для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства. 78. Отже, нормативна грошова оцінка земель встановлюється шляхом затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок, яка здійснюється відповідною сільською, селищною, міською радою. Зазначене імперативне регулювання унеможливлює встановлення нормативної грошової оцінки земельних ділянок договором, зокрема договором між…

…21. Відповідь на це питання негативна, Верховний Суд погоджується з висновками судів попередніх інстанцій по суті спірного питання та зазначає про таке. 22. Відповідно до пунктів 289.1, 289.2 статті 289 Податкового кодексу України для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин, за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель, на який індексується нормативна грошова оцінка сільсь…

…рік на загальну суму 30074,00 грн; Голосіївський район м. Києва на загальну суму 74,00 грн, а саме: за 2016 рік на суму 31,00 грн, за період з 01.01.2017 по 30.06.2017 на суму 43,00 грн; пункту 289.1 статті 289 ПК України, що призвело до заниження орендної плати за землю Подільський район м. Києва за період з 01.01.2016 по 06.04.2016 на суму 474894,00 грн; пункту 120.2 статті 120 ПК України, перевіркою встановлено, що при поданні уточнюючих розрахунків до збільшення податкового зобов`язання застосовано штраф у розмірі 5% до суми зобов`язань; Дарницький район м. Києва, згідно уточнюючого розрахунку 91887445999 від…

…відповідно до порядку, встановленого розділом XII Податкового кодексу України, а у разі якщо нормативну грошову оцінку не проведено - площа земельних ділянок. 5.29. Відповідно до пунктів 289.1, 289.2 статті 289 Податкового кодексу України для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин, за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель, на який індексується нормативна грошова оцінка…

…тації про нормативну грошову оцінку окремої земельної ділянки видається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин. 4.9. Відповідно до пункту 289.1 статті 289 Податкового кодексу України для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства. 4.10. Пунктом 289.3 статті 289 Податкового кодексу України встановлено, що центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин (Рада міністрів Автономн…

…ати щодо такої нормативної оцінки. Така правова позиція викладена Великою Палатою Верховного Суду у постанові від 09.11.2021 у справі 635/4233/19, За змістом пунктів 289.1 статті 289 ПК України для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства. Відповідно до статті 13, частини 1 статті 15 та статті 18 Закону України Про оцінку земель нормативна грошова оцінка земельних ділянок проводиться у разі визначення розміру орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної влас…

…вірки відповідачем складено акт 42925/04-36-14-16/32434132 від 03.08.2019, в якому зафіксовані порушення позивачем підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті16, пунктів 286.1, 286.2 статті 286, пункту 289.1 статті 289 Податкового кодексу України, внаслідок чого встановлено заниження орендної плати за земельні ділянки, розташовані на території Соборного району, за період з 01.01.2017 по 31.12.2017 на суму у розмірі 1113430,14 грн. На підставі вказаного акту відповідачем прийнято податкове повідомлення рішення 0022241416 від 27.08.2018, згідно з яким підприємству визначено суму грошового зобов`язання за платежем орендна п…

…/04-36-05-04/33808577. Відповідно до висновку акта перевірки контролюючим органом встановлено порушення платником підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пунктів 286.1, 286.2 статті 286, пункту 289.1 статті 289 Податкового кодексу України (далі - ПК України) внаслідок заниження ТОВ Промполітікс орендної плати за земельну ділянку, розташовану на території Соборського району, м. Дніпро, за період з 01 січня 2017 року по 31 серпня 2019 року на загальну суму 1 598 259,16 грн, у тому числі: за період з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року на 599 347,18 грн, за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2018 року на…

…/04-36-05-04/33808577. Відповідно до висновку акта перевірки контролюючим органом встановлено порушення платником підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пунктів 286.1, 286.2 статті 286, пункту 289.1 статті 289 Податкового кодексу України (далі - ПК України) внаслідок заниження ТОВ Промполітікс орендної плати за земельну ділянку, розташовану на території Соборського району, м. Дніпро, за період з 01 січня 2017 року по 31 серпня 2019 року на загальну суму 1 598 259,16 грн, у тому числі: за період з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року на 599 347,18 грн, за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2018 року на…

…с необхідно зазначити, що відповідно до правового висновку, викладеного у постанові Верховного Суду України від 11.05.2016 у справі 6-824цс16, зробленого, виходячи із системного тлумачення статті 632 ЦК, частини 1статті 15, статті 21 Закону України Про оренду землі , статті 289 Податкового кодексу України, частини 1 статті 13 Закону України Про оцінку земель , обов`язок зі сплати орендної плати є нормативно врегульованим і не може визначатися чи змінюватися та припинятися сторонами договору за власним волевиявленням. Враховуючи те, що дотримання належного економічного регулювання земельних правовідносин, забезпеч…

…01.01.2016 з урахуванням положень 289.2 статті 289 ПК України. Без встановлення зазначених фактичних обставин у даній справі неможливо перевірити правомірність визначення контролюючим органом податкових зобов`язань з орендної плати за землю. Колегія суддів не може погодитись з висновками судів попередніх інстанцій, оскільки судами не надано оцінку висновкам акту перевірки, доводам контролюючого органу та доводам позивача, якими вони обґрунтовують свої правові позиції відносно порушень, встановлених в акті перевірки, які слугували підставою для донарахування податкових зобов`язань з орендної плати за землю та пода…

…еним у договорі. Згідно з пунктом 289.1 статті 289 ПК України для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. З аналізу наведених норм ПК України можна зробити висновок, що для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок, яка є базою оподаткування. Диспозиція статті 288 ПК України чітко розрізняє розмір орендної плати (яка визначається договором) та річну суму платежу (яка, в свою чергу, не може бути меншою від затвердженого законодавцем розміру). Тобто, незалежно від того, чи вносилися змі…

…тилежні доводи Відповідача-2. Додатково колегія суддів зазначає, що судовому захисту підлягає виключно законні права та інтереси, однак суди обох інстанцій встановили відсутність нормативно грошової оцінки землі. Зокрема, у справі 6-824цс16 Верховний Суд України виходячи із системного тлумачення статті 632 Цивільного кодексу України, частини першої статті 15 та статті 21 Закону України "Про оренду землі", статті 289 Податкового кодексу України та частини першої статті 13 Закону України "Про оцінку земель" сформував висновок про те, що обов`язок зі сплати орендної плати є нормативно врегульованим і не може визнача…