ст. 225 ПК
Text of the article
225.1. Суб'єкт господарювання зобов'язаний сплатити податок або подати контролюючому органу за своїм місцезнаходженням до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів), податковий вексель, який є забезпеченням виконання зобов'язання такого платника у строк до 90 календарних днів, починаючи з дня видачі податкового векселя, сплатити суму податку, розраховану за ставками для цієї продукції.
{Пункт 225.1 статті 225 із змінами, внесеними згідно із Законом № 5074-VI від 05.07.2012 }
225.2. Під час отримання спирту етилового неденатурованого підприємство-векселедавець за участю представника контролюючого органу на акцизному складі складає акт про фактично отриману кількість спирту та розрахунок акцизного податку виходячи з фактично отриманої кількості спирту. Цей акт є коригуванням вже сплаченої суми податку або наданого податкового векселя із зазначенням остаточної суми податку, яка підлягає сплаті.
225.3. Скоригована сума податку в податковому векселі сплачується частково у разі придбання марок акцизного податку в період дії такого векселя.
225.4. Податковий вексель вважається погашеним векселедавцем у разі сплати суми податку в повному обсязі та в зазначений у податковому векселі строк.
225.5. Сума податку, на яку погашається вексель, визначається виходячи з фактично отриманої кількості спирту (згідно з актом) та ставок податку на готову продукцію, зменшується на суму податку, розраховану виходячи з фактично втраченої кількості спирту етилового при транспортуванні та зберіганні, у процесі виробництва готової продукції в межах норм, затверджених у встановленому порядку, а також фактично повернутого невиправного браку. Розрахунок суми зменшення податку проводиться у порядку , встановленому Кабінетом Міністрів України.
225.5 - 1 . Для ввезення на митну територію України виробником алкогольних напоїв в ємностях, які не є споживчою тарою, для їх розливу у споживчу тару такий виробник до ввезення подає контролюючому органу за своїм місцезнаходженням оформлений податковий вексель у трьох примірниках, який є забезпеченням виконання зобов’язання такого платника у строк до 90 календарних днів, починаючи з дня видачі податкового векселя, сплатити суму податку, розраховану за ставками для цієї продукції.
Один примірник подається контролюючому органу за місцезнаходженням виробника, другий - контролюючому органу за місцем митного оформлення зазначених товарів, третій залишається платнику податку.
Векселедержателем є контролюючий орган за місцем реєстрації векселедавця.
Податковий вексель видається на суму акцизного податку, що справляється при ввезенні товарів відповідно до законодавства.
Підставою для митного оформлення алкогольних напоїв в ємностях, які не є споживчою тарою, що ввозяться на митну територію України з метою їх розливу у споживчу тару, є подання таким виробником до контролюючого органу, який здійснює митне оформлення, в порядку, передбаченому Митним кодексом України , засобами електронного зв’язку копії податкового векселя, авальованого банком та взятого на облік контролюючим органом за місцезнаходженням виробника.
Обов’язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися іншим особам незалежно від їх взаємовідносин з векселедавцем.
За користування податковим векселем не нараховуються відсотки або інші види плати, передбачені законодавством для інших видів векселів.
Сума податку, на яку погашається вексель, визначається виходячи з фактично ввезеної кількості алкогольних напоїв (згідно з митною декларацією) та ставок податку на готову продукцію, зменшується на суму податку, розраховану виходячи з фактично втраченої кількості алкогольних напоїв при транспортуванні та зберіганні, у процесі виробництва (розливу) готової продукції в межах норм, затверджених у встановленому порядку. Скоригована сума податку в податковому векселі сплачується частково при придбанні марок акцизного податку або у разі формування унікальних ідентифікаторів у період дії такого векселя.
{Статтю 225 доповнено пунктом 225.5 - 1 згідно із Законом № 3173-IX від 29.06.2023 }
225.6. У разі експорту (вивезення) підакцизних товарів (продукції) за межі митної території України сума податку для погашення податкового векселя визначається з урахуванням обсягів відвантаженої на експорт продукції згідно з належно оформленою митною декларацією.
225.7. У разі якщо передбачений цією статтею податковий вексель не погашається у визначений строк, векселедержатель вчиняє протест такого векселя у неплатежі згідно із законодавством та звертається протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту до банку, який здійснив аваль цього векселя, з опротестованим векселем. Банк-аваліст зобов'язаний не пізніше операційного дня, що настає за датою звернення векселедержателя з опротестованим векселем, переказати суму, зазначену в цьому векселі, векселедержателю. Забороняється часткове погашення податкового векселя після закінчення строку, на який він виданий.
225.8. У разі якщо податковий вексель, строк сплати за яким настав, не погашений, наступний вексель не може бути виданий таким суб'єктом.
225.9. Виноматеріали, що реалізуються підприємствам вторинного виноробства, які використовують ці виноматеріали для виробництва готової продукції, виноматеріали виноградні (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29-2204 30), вироблені на підприємствах первинного виноробства, які експортуються цими підприємствами, не оподатковуються. В інших випадках реалізація виноматеріалів оподатковується за ставками податку на виноробну продукцію, встановленими підпунктом 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу.
{Пункт 225.9 статті 225 із змінами, внесеними згідно із Законом № 2836-XI від 13.12.2022 }
225.10. Порядок випуску, обігу та погашення податкових векселів відповідно до цієї статті встановлюється Кабінетом Міністрів України.
{Статтю 225 доповнено пунктом 225.10 згідно із Законом № 3173-IX від 29.06.2023 }
How the Supreme Court applies this provision
…су. Тобто податковий вексель є податковою розпискою, яка підтверджує податкове зобов`язання векселедавця сплатити акцизний збір. До загальнодержавних податків та зборів згідно зі статтею 9 ПК України відноситься акцизний податок. Згідно зі статтею 225 ПК України суб`єкт господарювання зобов`язаний сплатити податок або подати контролюючому органу за своїм місцезнаходженням до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів), податковий вексель, який є забезпеченням виконання зобов`язання такого платника у строк до 90 ка…
…х грошових зобов`язань з акцизного податку. Листом від 17 серпня 2023 року 8882/6/31-0004-01-03-06 відповідач повідомив платника, що враховуючи особливості оподаткування алкогольних напоїв, визначені статтею 225 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин; далі - ПК України) та Порядком проведення розрахунку суми зменшення акцизного податку, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року 1260 (далі - Порядок 1260), переплата з акцизного податку з лікеро-горілчаних виробів, яка обліковується на інтегрованій картці платника з акцизного податку…
…уму 3618360,00 грн з терміном погашення 16 травня 2022 року. У зв`язку з непогашенням позивачем у визначений законом строк зазначених вище податкових векселів відповідач-1, посилаючись на пункт 255.7 статті 225 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин; далі - ПК України) та Порядок 296/5, звернувся до приватного нотаріуса Харківського міського нотаріального округу Мангушевої Ольги Степанівни з метою вчинення протестів за векселями: від 12 січня 2022 року серія АА2721373; від 18 січня 2022 року серія АА2721374; від 20 січня 2022 року серія АА2721375; від 09 лютого 202…
…платниками акцизного податку протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період. Відповідно до пункту 225.1 статті 225 ПК України суб`єкт господарювання зобов`язаний сплатити податок або подати контролюючому органу за своїм місцезнаходженням до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів), податковий вексель, який є забезпеченням виконання зобов`язання такого платника у строк до 90 кал…
…платниками акцизного податку протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період. Відповідно до пункту 225.1 статті 225 ПК України суб`єкт господарювання зобов`язаний сплатити податок або подати контролюючому органу за своїм місцезнаходженням до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів), податковий вексель, який є забезпеченням виконання зобов`язання такого платника у строк до 90 кал…
…документально підтвердити зазначені в акті від 03.05.2012 24/22-0/30827073/2 порушення Товариством вимог, зокрема, пункту 213.1 статті 213, підпункту 213.3.5 пункту 213.3 статті 213, підпункту 215.3.1 пункту 215.3 статті 215, пункту 225.9 статті 225 ПК України, частини третьою 3 статті 2, частин сьомої, восьмої статті 3 Закону 481/95-ВР у періоді лютий 2011 - червень 2011, що призвели до заниження акцизного податку на загальну суму 72895662,82 грн, в тому числі по періодах: березень 2011 року на суму 72851115,53 грн, травень 2011 року - 44547,29 грн, у зв`язку з відсутністю в матеріалах справи: документальних да…
…, що дані вказаного журналу використовуються під час проведення камеральних перевірок декларацій з акцизного податку щодо: повноти та своєчасності декларування податкових зобов`язань з акцизного податку за векселями, виданими відповідно до статті 225 ПК України, термін оплати яких настав у звітному періоді (або фактично погашених у звітному місяці), в тому числі з урахуванням зменшення суми податкових зобов`язань на підставі документів та розрахунків, використаних при погашенні векселя (додаток 3 до декларації); повноти та своєчасності декларування податкових зобов`язань з акцизного податку за векселями, виданими…
…від 16 лютого 2022 року серія АА2721384 на суму 3 618 360,00 грн з терміном погашення 16 травня 2022 року. У зв`язку з непогашенням позивачем у визначений законом строк зазначених податкових векселів відповідач, посилаючись на пункт 255.7 статті 225 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) та Порядок 296/5, звернувся до приватного нотаріуса Харківського міського нотаріального округу Мангушевої Ольги Степанівни з метою вчинення протестів за векселями: від 12 січня 2022 року серія АА2721373; від 18 січня 2022 року серія АА2721374; від 20 січня 2022 року серія АА27213…
…о використання таких товарів (продукції), крім випадків, зазначених у статтях 225 та 229 цього Кодексу. Статтею 225 ПК України визначеного особливості оподаткування акцизним податком алкогольних напоїв. Відповідно до підпунктів 225.1-225.5 статті 225 ПК України суб`єкт господарювання зобов`язаний сплатити податок або подати контролюючому органу за своїм місцезнаходженням до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів), податковий вексель, який є забезпеченням виконання зобов`язання такого платника у строк до 90 кал…
…су. Тобто податковий вексель є податковою розпискою, яка підтверджує податкове зобов`язання векселедавця сплатити акцизний збір. До загальнодержавних податків та зборів згідно зі статтею 9 ПК України відноситься акцизний податок. Згідно зі статтею 225 ПК України суб`єкт господарювання зобов`язаний сплатити податок або подати контролюючому органу за своїм місцезнаходженням до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів), податковий вексель, який є забезпеченням виконання зобов`язання такого платника у строк до 90 ка…
The text of the article comes from our legislation database, loaded from the official portal Legislation of Ukraine (zakon.rada.gov.ua) (wording of 31.05.2026). The act is an official document and is not subject to copyright (Article 8 of the Law on Copyright and Related Rights). For use in proceedings, verify against the official source.
Verify against the source ↗