ст. 188 ПК

…ФОП, у тому числі і вимоги у п. 188.1. ст. 188 ПК України про те, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, на яку посилаються Інспектори в Акті перевірки. Враховуючи викладене, суди дійшли висновку про безпідставність тверджень відповідача про заниження ТОВ ВИНТЕХ податку на додану вартість на суму 2 497 590, 00 грн у період з 01 жовтня 2018 року по 30 вересня 2021 року. Щодо висновків відповідача про порушення ТОВ ВИНТЕХ вимог податкового законодавства в частині не виписування та не реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних за гру…

…итної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом. Згідно з пунктом 188.1 статті 188 Податкового кодексу України, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового…

…соняшнику на користь ТОВ Кернел-Трейд , Верховний Суд зазначає таке. Відповідно до пункту 188.1 статті 188 ПК України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів. При цьому база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін. Згідно з підпунктом 14.1.71 пункту 14.1 статті 14 ПК України звичайна ціна - ціна товарів/робіт, послуг, визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така зв…

…року у справі 200/773/20-а. У контексті правових висновків, викладених у зазначеній постанові, Верховний Суд звертає увагу на таке. Порядок визначення бази оподаткування податку на додану вартість (далі - ПДВ) встановлений статтею 188 ПК України. Згідно з пунктом 188.1 цієї статті база визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого…

…уд наголошує, що положення пункту 188.1 статті 188 Податкового кодексу України, в редакції на час спірних правовідносин, зобов`язує платника податків визначати базу оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не нижче звичайних цін. Отже, посилання відповідача на те, що при визначенні бази оподаткування має враховуватися розмір собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг, не відповідає положенням податкового законодавства. Верховний Суд у складі судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміні…

…лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу. Відповідно до пункту 188.1 статті 188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового…

…ом. Відповідно до положень пункту 188.1 статті 188 ПК України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирі…

…тість з дотриманням вимоги пункту 188.1 статті 188 ПК України щодо звичайних цін як мінімального рівня, якому повинна відповідати база оподаткування, особливо важливе значення має факт доведення реалізації самостійно виготовлених товарів/послуг за цінами, які не відповідають ринковим. Цей факт має доводити особа, яка вважає, що ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, не відповідає ринковим. 72. Аналогічна правова позиція міститься в постановах Верховного Суду від 28 вересня 2022 року у справі 200/14542/19-а, від 17 липня 2023 року у справі 640/16890/20, від 03 жовтня 2023 року у справі 300/156…

…29.11.1999 та п.5, п.6., п.7 П(С)БО 16 Витрати , затвердженим наказом Мінфіну України від 31.12.1999 31, позивач занизив податок на прибуток за 2017рік на суму - 554 136 грн.; п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188 ПК України від 02.12.2010 2755- VІ із змінами і доповненнями позивач занизив податок на додану вартість за червень 2023 на суму ПДВ - 21060 грн; п.201.1, п.201.10 ст.201 ПК України від 02.12.2010 2755-VІ із змінами і доповненнями позивач не склав та не зареєстрував в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну за червень 2023 року у сумі 126360 грн, з них ПДВ - 21 060 гривень; п.46.1 ст. 46, п.49.1…

…тість з дотриманням вимоги пункту 188.1 статті 188 ПК України щодо звичайних цін як мінімального рівня, якому повинна відповідати база оподаткування, особливо важливе значення має факт доведення реалізації самостійно виготовлених товарів/послуг за цінами, які не відповідають ринковим. Цей факт має доводити особа, яка вважає, що ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, не відповідає ринковим. 56. Аналогічна правова позиція міститься в постановах Верховного Суду від 28 вересня 2022 року у справі 200/14542/19-а, від 17 липня 2023 року у справі 640/16890/20, від 03 жовтня 2023 року у справі 300/156…

…агоустрою з наданням послуг у розумінні статей 185 та 188 ПК України, не з`ясувавши при цьому, чи є отримані бюджетні кошти компенсацією вартості таких робіт (послуг) та чи виникають між сторонами саме договірні, а не публічно-правові бюджетні відносини. За таких обставин Верховний Суд зазначає, що судами попередніх інстанцій не було повно та всебічно досліджено фактичні обставини справи, які мають істотне значення для правильного вирішення спору, зокрема: правову природу спірних платежів; порядок та умови їх надання; наявність або відсутність компенсаційного характеру бюджетного фінансування; характер правовідно…

…оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України за цінами нижче ціни придбання, оскільки ТОВ ПАРІ здійснювало реалізацію газу власного видобутку. Щодо порушення, яке зазначено у спірному податковому повідомленні-рішенні по факту здійснення реалізації природного газу за цінами нижче ціни придбання на суму 379703 грн та здійснення реалізації газу за цінами, що є нижчими звичайних ринкових умов на суму ПДВ 92711229 грн., здійснюючи касаційний перегляд справи у межах доводів касаційної скарги, Верховний Суд дійшов висновку про відсутність підстав для її задоволення в цій частині з…

…за межі митної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом. Пунктом 188.1 статті 188 Податкового кодексу України передбачено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомо…

…ь сформувати висновок щодо застосування статті 188 ПК України й наполягає на тому, що при придбанні Позивачем відповідних товарів монтажні та пусконалагоджувальні роботи входили в загальну ціну придбання товарів, у зв`язку з чи така вартість є безоплатно переданою ТОВ Ласунка Плюс . Відповідно до підпункту а пункту 185.1 статті 185 ПК України об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави пози…

…України. При цьому, положення пп. 188.1 ст. 188 ПК України зобов`язувало платника податків визначати базу оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг виходячи з розміру, який не може бути нижче їх собівартості лише до 31 грудня 2015 року. Відповідно до Закону 909-VIII від 24 грудня 2015 року вказана норми викладена в редакції, яка пов`язує базу оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг із звичайними цінами . Отже, посилання відповідача на те, що при визначенні бази оподаткування має враховуватися розмір собівартості самост…

…України. При цьому, положення пп. 188.1 ст. 188 ПК України зобов`язувало платника податків визначати базу оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг виходячи з розміру, який не може бути нижче їх собівартості лише до 31 грудня 2015 року. Відповідно до Закону 909-VIII від 24 грудня 2015 року вказана норми викладена в редакції, яка пов`язує базу оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг із звичайними цінами . Отже, посилання відповідача на те, що при визначенні бази оподаткування має враховуватися розмір собівартості самост…

…ого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов`язання. Порядок визначення бази оподаткування податку на додану вартість (далі - ПДВ) встановлений статтею 188 ПК України. Згідно з пунктом 188.1 цієї статті базу оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового ру…

…тість з дотриманням вимоги пункту 188.1 статті 188 Податкового кодексу України щодо звичайних цін як мінімального рівня, якому повинна відповідати база оподаткування, особливо важливе значення має факт доведення реалізації товарів/послуг за цінами, які не відповідають ринковим. Як вже зазначалось вище, контролюючий орган дійшов висновку, що позивач реалізував продукцію нижче звичайних цін (що є заниженням бази оподаткування) на підставі наданої Головним управлінням статистики у Чернігівській області статистичної інформації про середні споживчі ціни на окремі продукти харчування у 2024 році (квітень, травень ) по…

…оподаткування, визначеної відповідно до ст. ст. 188 та 189 ПК України, над фактичною ціною постачання), та на вказану суму нараховано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) - 45976 грн), то відмовляючи в задоволенні позову у цій частині, суд зазначив, що під час розгляду справи представником позивача не надано до суду жодних доказів на спростування вказаного порушення, як не надано і жодного правового обґрунтування власної правової позиції по вказаному порушенню. В судовому засіданні представник позивача зазначив, що пояснень з цього приводу він також надати не може. При цьому, не заперечував факту наявності з боку…

…падку. Крім того, Суд звертає увагу, що правові висновки Верховного Суду (щодо застосування абзацу другого пункту 188.1 статті 188 Податкового кодексу України) викладені у постанові від 20 січня 2025 року у справі 640/13460/19 не можуть бути враховані при розгляді цієї справи, оскільки вони сформовані не у подібних правовідносинах (у вказаній справі розглядалось питання реалізації юридичною особою пов`язаній фізичній особі квартир у житловому комплексі) та відмінного правового регулювання спірних правовідносин. Таким чином, наведені скаржником судові рішення ухвалені за інших фактичних обставин справи, встановлен…

…й Суд вказує, що положення пункту 188.1 статті 188 ПК України зобов`язували платника податків визначати базу оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг, ґрунтуючись на розмірі, який не може бути меншим, ніж їх собівартість, лише до 31.12.2015, тоді заниження податкових зобов`язань з ПДВ, за висновками контролюючого органу, відбулося за період з вересня 2016 року по грудень 2017 року включно. Відповідно до Закону 909-VIII від 24.12.2015 вказана норма була викладена в редакції, яка пов`язує базу оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених т…

…артісний чи інший характерний вираз об`єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов`язання. Відповідно до пункту 188.1 статті 188 ПК України, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку…

…статті 196 та абзаців 1, 5 пункту 188.1 статті 188 Розділу V ПК України та просить сформулювати висновок про застосування цих норм. 38. Верховний Суд неодноразово наголошував, що у разі подання касаційної скарги на підставі пункту 3 частини другої статті 287 ГПК України, крім встановлення відсутності висновку Верховного Суду щодо застосування норм права у подібних правовідносинах, обов`язковому дослідженню підлягає також питання щодо необхідності застосування таких правових норм для вирішення спору з огляду на встановлені фактичні обставини справи. 39. Велика Палата Верховного Суду у постанові від 22.03.2023 у сп…

…ку (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю. За правилами пункту 188.1 статті 188 ПК України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів. До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв`язку з компенсацією варто…

…219 пункту 14.1 статті 14, пункту 188.1 статті 188 ПК України, колегія суддів зазначає наступне. Відповідно до пункту 185.1 статті 185 ПК України об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу. За правилами пункту 188.1 статті 188 ПК України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержа…

…итного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. За приписами пункту 188.1 статті 188 ПК України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, п…

…ивачем вимог п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188 Податкового Кодексу України, суди попередніх інстанцій не врахували, що склад зафіксованого актом перевірки порушення обґрунтований відповідачем саме тим, що витрати на заробітну плату та вирахування із заробітної плати даного персоналу (працівників "Інженерного відділу" та "Складського відділу") повинні відноситись до складу собівартості наданих послуг ТОВ "ПАКЕРС" та акумулюватись на рахунку 90 Собівартість реалізації , а не у складі адміністративних витрат . Отже, не надали оцінку доводам відповідача, чи призвело таке порушення до заниження собівартості наданих п…

…ь з ПДВ та порушення ним вимог п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України, яка передбачає, зокрема, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, а відтак відсутні підстави стверджувати про порушення позивачем вимог ПКУ. Щодо коливання цін реалізації нафтопродуктів відносно різних контрагентів, колегія суддів зазначає наступне. Відповідно до ст. 42 ГК України підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічни…

…ід час касаційного розгляду. Аналогічні правові висновки викладені в постанові Верховного Суду від 29 листопада 2023 року у справі 520/5026/22, у зв`язку з чим Суд не приймає посилання платника на відсутність висновку Верховного Суду щодо застосування підпунктів 14.1.13, 14.1.185 пункту 14.1 статті 14, статей 185, 188 ПК України у правовідносинах щодо необхідності віднесення послуг з гарантійного ремонту продукції власного виробництва до окремих об`єктів оподаткування податком на додану вартість. Щодо завищення товариством фінансових витрат на суму фінансових витрат, які підлягають включенню до собівартості квалі…

…ід час касаційного розгляду. Аналогічні правові висновки викладені в постанові Верховного Суду від 29 листопада 2023 року у справі 520/5026/22, у зв`язку з чим Суд не приймає посилання платника на відсутність висновку Верховного Суду щодо застосування підпунктів 14.1.13, 14.1.185 пункту 14.1 статті 14, статей 185, 188 ПК України у правовідносинах щодо необхідності віднесення послуг з гарантійного ремонту продукції власного виробництва до окремих об`єктів оподаткування податком на додану вартість. Щодо завищення товариством фінансових витрат на суму фінансових витрат, які підлягають включенню до собівартості квалі…

…19 квітня 2023 року складено Акт 245/33-00-50-08/36129430 (далі - Акт перевірки). Згідно висновків Акта перевірки встановлено порушення позивачем: підпункту а пункту 187.1 статті 187 та пункту 188.1 статті 188 ПК України, оскільки занижено податкові зобов`язання на суму податку на додану вартість 841667 грн, що призвело до завищення показника у рядку 19 Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 9 декларації) (позитивне значення), та як наслідок вплинуло на завищення рядка 21 Сума від`ємного значення, що зар…

…ід 05.06.2024 у справі 932/1829/21, яку колегія суддів вважає за необхідне врахувати на підставі частини 4 статті 300 ГПК України, оскільки вона ухвалена після подання касаційної скарги (з урахуванням доповнення до касаційної скарги). 85. Окрім того, висновки судів стосовно того, що продаж майна відбувся всупереч рішенню від 05.06.2022 0506 єдиного учасника ТОВ "Централ Буд" з огляду на включення до балансової вартості майна суми ПДВ, та з посиланням на положення абз. 2 п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України, стосуються правил визначення бази оподаткування операцій з постачання товарів/послуг. Проте, такі в…

…ичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю. Згідно з абзацом 1 пункту 188.1 статті 188 ПК база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та…

…оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання). Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані. VI. Висновок Верховного Суду 56. Верховний Суд, переглядає рішення суду першої та постанову апеляційної інстанції в межах доводів та вимог касаційної скарги та на підставі встановлених фактичних обставин справи, перевіряючи правильність застосування судами норм матеріального та процесуального права. 57 . В…

…орушення Товариством вимог пункту 188.1 статті 188 ПК України та існування обставин, що могли б бути підставою для виникнення у позивача за перевіряємий період податкових зобов`язань (окрім тих, що вже були задекларовані у поданій звітності) і, як наслідок, підставою для висновків про їх заниження, є лише припущеннями, які жодними документами (в тому числі первинного бухгалтерського обліку) не підтверджені, а тому, - й такими, що не можуть обґрунтовувати порушення, які ставляться у вину позивачу. Доводи ж касаційної скарги не спростовують мотивів, покладених судами в основу оскаржуваних рішень, дублюють аргументи…