ст. 179 ПК

…44.1 статті 44, пункту 44.6 статті 44, статей 163, 164, 179 Податкового кодексу України та частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України без урахування висновку щодо застосування цих норм права, викладеного Верховним Судом у постанові від 15 жовтня 2025 року у справі 460/11335/24. Контролюючий орган звернув увагу на те, що у постанові від 15 жовтня 2025 року у справі 460/11335/24 Верховний Суд дійшов висновку, що встановлення контролюючим органом факту надходження на рахунки фізичної особи значних сум коштів, які не були задекларовані, у поєднанні з ненаданням платником податків документ…

…складено акт 306/18-28-33-03/2344011338/241 від 10.12.2019, у якому відображено висновки про порушення позивачем вимог: підпункту 49.18.4 пункту 49.18 статті 49, пункту 176.1 статті 176, пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України, в результаті неподання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2018 рік; підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 та підпункту 168.4.5 пункту 168.4 статті 168, підпункту 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 Податкового кодексу України, невідображення у складі загального місячного (річного): оподаткованого доходу суму додаткового блага - прощеного основного боргу в сумі 2…

…оку, за результатами якої складено акт перевірки 2256/26-55-13-06-2716118833 від 27 липня 2016 року з висновками про порушення позивачем вимог: - підпункту 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України, а саме - неподання податкових декларацій про майновий стан і доходи за 2014-2015 роки; - пункту 177.2, пункту 177.4 статті 177 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податку на доходи фізичних осіб в сумі 2 074 803,66 грн., а саме в 2014 році - 66 618,99 грн., в 2015 році - 2 008 184,67 грн; - п. 2 ст. 6 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальн…

…х осіб та військового збору з отриманого доходу у вигляді додаткового блага, ГУ ДФС у м. Києві складено акт 576/25-15-42-02/2597212457. Актом перевірки встановлено порушення позивачем вимог: п. 179.1 ст. 179 ПК України, з урахуванням пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПК України, не подано податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2017 рік до ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві; абз. а п. 176.1 ст. 176 та п.п. 44.1, 44.3 ст. 44 ПК України, не надано до перевірки Книгу обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу; абз. д пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, пп. 168.2.…

…дпункту 49.18.4 пункту 49.18 статті 49, статей 176, 179 ПК України, а саме неподання податкової декларації про майновий стан і доходи за звітний 2016 рік; підпункту 163.1 статті 163, підпункту д підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 та пункту 8 підрозділу І розділу ХХ Перехідних положень ПК України, в результаті чого занижено суму грошового зобов`язання з ПДФО за 2016 рік на 166149,03 грн.; підпунктів 1.2, 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України, що призвело до заниження суми грошового зобов`язання по військовому збору за 2016 рік на 13845,75 грн. Позиція контролюючого органу у акті перевірки обґ…

…з 01.01.2012 року по 31.12.2014 року, за результатами якої складено акт перевірки від 28.01.2016 року 6/17-2381410370 з висновками про порушення позивачем вимог: 1) пункту 44.1 статті 44, пункт 179.9 статті 179 Податкового кодексу України та пункт 6 статті 128 Господарського кодексу України щодо неналежного обліку доходів і витрат; 2) підпункту 163.1.1 пункту 163.1 статті 163, підпункт а пункту 176.1 статті 176, пунктів 177.2, 177.4 статті 177 Податкового кодексу України щодо завищення витрат та заниження об`єкту оподаткування та включення до декларації про доходи, одержаних за період з 01.01.2014 року по 31.12.2…

…в т.ч., за І квартал 2015 року в сумі 411 764, 25 грн. та донарахування єдиного податку з фізичних осіб в розмірі 61 764, 64 грн., в т.ч., за І квартал 2015 року в сумі 61 764, 64 грн.; пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України - неподання податкової декларації про майновий стан за 2015 рік та 2016 рік; пункту 167.1 статті 167, пунктів 177.1, 177.2 статті 177 Податкового кодексу України у вигляді заниження суми доходу від провадження підприємницької діяльності за період з 01.04.2015 по 31.12.2016 в сумі 3 303 249, 02 грн. без ПДВ, в результаті чого донараховано податку на доходи фізичних осіб від здійс…

…атами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, а саме у строк, визначений підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 цього Кодексу. 98 . Згідно зі статтею 179 ПК України платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу. 99 . Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців протягом 40 календарних днів, що настають за останнім…

…2.2013. За результатом проведеної перевірки податковим органом було встановлено порушення позивачем вимог п.п. д п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164., п.п.167.1 ст.167, п.п.168.2.1 п.168.2 ст.168, п.п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу України від 02.12.2010 2755-VI (далі у тексті - ПК України, у редакції, чинній на дату виникнення спірних правовідносин), із змінами та доповненнями, у результаті чого занижено податку з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2013 - 31.12.2013 у сумі 187 210, 98 грн, пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПК України - неподання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2013 рік, про що складе…

…осування ними норм матеріального права, Верховний Суд дійшов висновку, що касаційна скарга не підлягає задоволенню з огляду на наступне. Як встановлено судами попередніх інстанцій та підтверджується матеріалами справи, 17.06.2016 відповідачем на підставі акта перевірки від 03.06.2016 8558/26-58-13-06-17-3017022251 прийнято податкове повідомлення - рішення 0002271306, яким за порушення підпункту 163.1.1 пункту 163.1 статті 163, пункту 164.1 статті 164, підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164, пункту 176.1 статті 176, пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України позивачу збільшено суму грошового зобов`яза…

…ідповідно до цього Кодексу (пункт 179.1 статті 179 ПК України). З урахуванням норм права, які підлягають застосуванню, Верховний Суд вбачає, що, констатуючи порушення платником підпункту 168.2.1 пункту 168.2 статті 168 ПК України, контролюючим органом не встановлено, не підтверджено та не доведено, що платник податку є таким, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, іноземні доходи та не виконав зобов`язання щодо включення суми таких доходів, отриманих від особи, яка не є податковим агентом, іноземних доходів, до загального річного оподатковуваного доходу. Верховний Суд наголошує, що відповідно д…

…ті донараховано податок на доходи фізичних осіб за 2015 рік у сумі 301' 474,76 грн, військовий збір за 2015 рік у сумі 22' 656,28 грн; підпункту 49.18.4 пункту 49.18, підпункту 179.1, підпункту 179.7 статті 179 ПК України в частині неподання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік. На підставі встановлених перевіркою порушень 6 травня 2019 року контролюючим органом прийнято податкові повідомлення - рішення: 0008871305, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, на суму 376' 843,4…

…164, пункту 167.1 статті 167 Податкового кодексу України, в результаті чого позивачу донараховано 262646,35грн. податку на доходи фізичних осіб; підпункту 49.18.4 пункту 49.18 статті 49, пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України, а саме: позивачем не подано річну декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік, внаслідок чого до неї застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 170,00грн.; підпункти 1.2, 1.6 пункту 16 прим.1 підрозділу 10 Розділу ХХ ПК України, в результаті чого позивачу донараховано 21887,20грн. військового збору. На підставі акту перевірки контролюючим органом 13.09.2017 прийнят…

…виключення, наведене у підпункті 179.2 статті 179 Податкового кодексу України. Враховуючи викладене, у позивача відсутній обов`язок щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2012 рік та ведення Книги обліку доходів і витрат за цей же період. Отже, рішення судів першої та апеляційної інстанцій про задоволення позову та скасування спірних податкових повідомлень-рішень є правильними та підлягають залишенню без змін. З огляду на викладене та враховуючи, що за правилами частини другої статті 341 Кодексу адміністративного судочинства України суд касаційної інстанції не має права встановлювати аб…

….4 пункту 49.18 статті 49, пункту 179.1 статті 179 ПК України. Однак, встановивши, що податковим повідомленням-рішенням від 6 жовтня 2016 року 0021051302 визначена ГУ ДПС сума податкового зобов`язання є більшою, ніж належить до сплати, дійшов правильного висновку про наявність підстав для часткового скасування такого рішення і, як наслідок, податкової вимоги в цій частині. Незгоди з арифметичним розрахунком позивач не висловлював, а ГУ ДПС з ним погоджується, відповідно, такий розрахунок колегією суддів не перевіряється. Враховуючи викладене, колегія суддів вважає, що перевіряючи податкові повідомлення-рішення та…

…ься виконаним в силу вимог пункту 179.2 статті 179 ПК України, та беззаперечно не зобов`язувала податковий орган до здійснення визначених законодавством контролюючих функцій щодо її перевірки. Проте, податковий орган розпочав процедуру щодо її призначення та проведення й надіслав на адресу позивача лист-запит від 31 липня 2017 року, спрямований на отримання від нього інформації з посиланням на пункт 73.3 статті 73 ПК України, та в подальшому у зв`язку із неподанням такої видав наказ від 08 травня 2018 року відповідно до приписів підпункту 78.1.4 пункту 78.1 статті 78 ПК України, які, в свою чергу, вказують як на…

…пункту 177.11 статті 177, пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України, внаслідок чого позивачу донараховано податок на доходи фізичних осіб за 2013 рік в сумі 44285,17грн. На підставі висновків перевірки, податковим органом прийнято оскаржуване податкове повідомлення-рішення від 25.02.2016 0009581706 (а.с. 13), яким позивачу донараховано грошове зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 55356,46грн. (в тому числі за основним платежем - 44285,17грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 11071,29грн.). Суд першої інстанції, відмовляючи у задоволенні позову вказав, що встановлено ф…

…170 Податкового кодексу України, як інвестиційного доходу. Також, порушення позивачем підпункту 168.1.3 пункту 168.1 статті 168, підпункту 168.2.1 пункту 168.2 статті 168, абзацу першого пункту 179.7 статті 179 Податкового кодексу України, не може слугувати підставою для донарахування позивачеві податку на доходи фізичних осіб, оскільки вимоги зазначених статей не регулюють порядок оподаткування доходів, отриманих у якості винагороди за цивільно-правовими договорами. Факту отримання ОСОБА_1 доходу від податкового агента, тобто від будь-якої особи, що зобов`язана нараховувати, утримувати та сплачувати податок на д…

…67.1 статті 167 Податкового кодексу України в результаті чого донараховано позивачу податок на доходи фізичних осіб в розмірі 89030,06 гривень; підпункту 49.18.4, пункту 49.18 статті 49, пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України, а саме: неподання річної декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік; пункту 1.2, підпункту 1.6, пункту 16 прим. 1 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу в результаті чого донараховано військовий збір в розмірі 7419,17 гривень. Як наслідок, на підставі акта перевірки від 10 серпня 2017 року за 874/09-19-13-07/ НОМЕР_1 Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській об…

…арацію за встановленою формою у визначені строки у випадках, коли згідно з нормами цього розділу таке подання є обов`язковим (підпункт в пункту 176.1 статті 176 ПК України). Згідно з підпунктом 179.1 статті 179 ПК України платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу. Відповідно до підпункту 163.1.1 пункту 163.1 статті 163 ПК України об`єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. Згідно з пунктом 164.1 статті 164 ПК України базою оподаткування доходів фізичних осіб є загальний оподатковува…

…азначити, що відповідно до пункту 179.1 статті 179 ПК України, платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) у відповідності до цього Кодексу. 66. Згідно із підпунктом 49.18.4 пункту 49.18 статті 49 ПК України, податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 01 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу. 67. Пунктом 120.1 статті 120 ПК України встановлено, що за не…

…лід зазначити, що відповідно до п.179.1 ст.179 ПК України, платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) у відповідності до цього Кодексу. Згідно із пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПК України, податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу. П.120.1 ст.120 ПК України встановлено, що за не подання декларації, передбаченої цим Ко…

…м матеріального і процесуального права, колегія суддів вважає, що касаційна скарга не підлягає задоволенню, з огляду на таке. Як встановлено судами попередніх інстанцій та не заперечується сторонами, посадовими особами позивача проведено документальну позапланову невиїзну перевірку відповідача щодо своєчасності, достовірності та повноти сплати податку на доходи фізичних осіб, за 2011 рік за результатами якої складено акт від 11.08.2014 за 2927/20-31-17-02-08/ НОМЕР_1 (далі - Акт перевірки). Перевіркою встановлено порушення відповідачем вимог пункту 179.7 статті 179 Податкового кодексу України, що призвело до несп…

…позивачем не оспорюються. За результатами проведеної перевірки контролюючим органом складено акт від 22.10.2015 142/17.2-1982716711, в якому вказано на порушення платником податків вимог пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України щодо неподання декларації про отримані доходи та майновий стан за 2014 рік та вимог абзацу "д" підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України щодо невключення до бази оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходу у вигляді додаткового блага - суми боргу платника податку, анульованого (прощеного) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язан…

…кої складено акт від 25.05.2016 за 1638/13-01-3034200810 (далі - Акт перевірки). Згідно з висновками Акта перевірки, контролюючий орган встановив порушення позивачем вимог: - п. 46.5 ст. 46, п. 179.9 ст. 179 Податкового кодексу України та Порядку заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженого наказом Міністерств фінансів України від 02.10.2015 859 Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015р. 1298/27743(далі - Порядок…

…ірки контролюючим органом встановлено наступні порушення: підпунктів 164.2.8, 164.2.9 пункту 164.2 статті 164, підпунктів 170.2.1, 170.2.2, 170.2.6 пункту 170.2 статті 170, статті 176 та пункту 179.7 статті 179 Податкового кодексу України внаслідок чого донараховано податок на доходи фізичних осіб за період, що перевірявся, на загальну суму 3'257'448,00грн.; пункту16.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України - не нараховано та не сплачено військового збору у розмірі 244308,60грн.; підпункту 49.18.4 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України - неподання податкової декларації про майновий стан та доходи за 2015…

…окументи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. За приписами п. 179.1 ст. 179 ПК України передбачено, що платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу. У відповідності до підп. 14.1.47. п. 14.1 ст. 14 ПК України додаткові блага - кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною пл…

…7 пункту 164.2 статті 164, пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин), статті 159 Кодексу адміністративного судочинства України (в редакції, чинній на час вирішення спору в суді апеляційної інстанції). Зокрема, наголошує на тому, що відділення 5 Публічного акціонерного товариства Перший Український Міжнародний Банк в м. Харкові підтвердило достовірність даних щодо суми боргу ОСОБА_1 , анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, в розмірі 131487,01 доларів…

…осування ними норм матеріального права, Верховний Суд дійшов висновку, що касаційна скарга підлягає частковому задоволенню з огляду на наступне. Судами попередніх інстанцій встановлено, що Чернівецькою ОДПІ проведено документальну позапланову невиїзну перевірку діяльності ФОП ОСОБА_1 за період з 01.01.2014 по 31.12.2014, за результатами якої складено акт від 09.10.2015 765/24-12-17-07/ НОМЕР_1 та відображено висновок про порушення пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України - неподання податкової декларації за період, що перевірявся (декларація про майновий стан і доходи за 2014 рік); абз .д) підпункту 16…

…п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49, підп. 179.1 ст. 179 ПК України, неподання до податкового органу податкової декларації про майновий стан і доходи за 2013 рік. 03 березня 2016 року ДПІ в Ленінському районі м. Запоріжжя прийнято податкове повідомлення-рішення 0004221702, яким ОСОБА_1 збільшено грошове зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, на суму 59 771,50 грн, з яких: 47681,20 грн - за податковим зобов`язанням; 12 090,30 грн - за штрафними (фінансовими) санкціями. Вважаючи вказане податкове повідомлення-рішення протиправним, ОСОБ…