ст. 167 ПК

…податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 ПК України (за загальним правилом 18 відсотків). Якщо юридична особа відшкодовує (виплачує) на користь фізичної особи вихідну допомогу, то ця юридична особа, виступаючи щодо такої фізичної особи податковим агентом, зобов`язана (у випадках, передбачених ПК України) утримати і перерахувати податок із суми такого доходу. Однак чинним на час виникнення спірних правовідно…

…у на доходи фізичних осіб відповідно до ст.ст. 167 та 168 ПК України. 163. У постанові Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 02.05.2024 у справі 320/3024/22 наведено висновок про те, що індивідуальна знижка на товар є формою додаткового блага, яке підлягає оподаткуванню як дохід фізичної особи. 164. Верховний Суд встановив, що суди попередніх інстанцій врахували відповідний висновок Верховного Суду та правильно застосували положення ст.ст. 162, 163, 164 та 168 ПК України. 165. Щодо військового збору, Верховний Суд зазначає, що відповідно до п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України вій…

…равовідносинах, викладеного у постанові Верховного Суду. Скаржник зазначає, що дохід, отриманий платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 , та задекларований ним у податковій декларації за звітний період 2019 рік, з джерел за межами України (Кіпр) у сумі 601 628 160, 02 грн не відповідає пп. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 Податкового Кодексу України - доходу у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб`єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток, у зв`язку з тим, що ОСОБА_1 не є акціонер…

…них правочинів. Зважаючи на викладене, суд касаційної інстанції позбавлений можливості підтвердити або спростувати правильне застосування судами попередніх інстанцій норм матеріального права, зокрема статей 167, 172, 177, 181, 185, 187, 197, 291-300 ПК України, а також Закону України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування , у зв`язку з не встановленням всіх фактичних обставин у справі, серед іншого: судами попередніх інстанцій установлено, що позивач мав статус фізичної особи-підприємця, але не зазначено на якій системі оподаткування перебував позивач у спірний пері…

…риничне за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу, яка на дату виплати доходів становила 15% та з урахуванням абз. 2 вказаної статті 20% на суму перевищення десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01.01.2015 року (1218,00 грн), оскільки на дату виплати доходів (жовтень, листопад 2015 року) ОСОБА_1 не є фізичною особою - підприємцем. Враховуючи викладене, за результатами перевірки відповідачем встановлено порушення позивачем вимог п.п. 163.1.2 п.163.1 ст. 163, п.п.164.1.2 п.164.1 ст. 164, п.167.1 ст. 167, п.п. 168.1.1, п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 та абз. а п…

…фізичних осіб за ставкою, передбаченою статтею 167 ПК України, в розмірі 298, 72 доларів США. 05 травня 2022 року АТ КБ ПриватБанк звернулося до відділу примусовою виконання рішень Департаменту державної виконавчої служби Міністерства юстиції України із заявою про закриття виконавчого провадження, яка була отримана відділом 09 травня 2022 року, однак станом на 23 травня 2022 року вказана заява залишилась без задоволення. Мотиви, з яких виходить Верховний Суд, та застосовані норми права Звертаючись до суду зі скаргою, АТ КБ ПриватБанк зазначало, що банк добровільно виконав рішення суду, як податковий агент здійсн…

…ткуванню за ставкою, визначеною п.167.2 ст. 167 Податкового кодексу України. Оскільки, об`єкт нерухомості, а саме 1/2 квартири за адресою: АДРЕСА_1 , зареєстрована за позивачем 15 квітня 2020 року, тобто на момент продажу перебував у його власності менше 3-х років, підстав для повернення сплаченого ним податку відсутні. Враховуючи вищевикладене, судова колегія погоджується із висновком попередніх інстанцій про відмову у задоволенні адміністративного позову, оскільки податковий орган правомірно дійшов висновку, що вимоги п.172.1 ст.172 ПК України в частині звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних о…

…вими) санкціями у розмірі 56078,78 грн, колегія суддів зазначає наступне. Як встановлено судами попередніх інстанцій та підтверджується матеріалами справи, зазначене податкове повідомлення-рішення прийняте Управлінням на підставі висновків акту перевірки про порушення Товариством вимог підпункту г підпункту 164.2.18, підпункту 164.2.19, пункту 164.2, пункту 164.5 статті 164, пункту 167.1 статті 167 ПК України, а саме: не оподаткування податком з доходів фізичних осіб доходів, отриманих працівником підприємства як додаткове благо у вигляді залізничних квитків, придбаних за рахунок підприємства на суму 2505,31 грн.…

…пня 2019 року 42082/04-36-13-05/ НОМЕР_1 . Відповідно до висновків акта перевірки позивачем порушено: пункт 177.2, підпункти 177.4.3, 177.4.5 пункту 177.4 статті 177, з урахуванням вимог пункту 167.1 статті 167 Податкового кодексу України (далі - ПК України), у результаті чого занижено податок на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності на загальну суму 1 264 009,92 грн; - пункт 163.1 статті 163, статтю 176, з урахуванням пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПК України, у результаті чого занижено військовий збір на загальну суму 105 334,16 грн; - пункт 198.1 статті 198, пункт 198.6 статті 198…

…фізичної особи у відповідності до вимог ст.ст. 167, 172 ПК України. Щодо задоволених позовних вимог в частині визнання протиправними дії Головного управління ДФС у Львівській області щодо проведення документальної позапланової невиїзної перевірки, колегія суддів вважає, що суди попередніх інстанцій дійшли помилкового висновку про задоволення в цій частині вимог, з огляду на таке. Так, у постанові, ухваленій Верховним Судом у складі колегії суддів палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду від 21 лютого 2020 року у справі 826/17123/18 висловлено…

…ддів не вбачає підстав для відступу від правової позиції Верховного Суду, викладеної у постанові від 13 березня 2018 року у справі 826/13138/15, оскільки застосування ставки, встановленої пунктом 167.2 статті 167 ПК України, до якої відсилає пункт 172.2 статті 172 цього Кодексу, не може поширюватися на оподаткування операцій з систематичного продажу об`єктів нерухомого майна, якщо така діяльність має характер підприємницької та здійснюється фізичною особою зі статусом ФОП. 35. У зв`язку з наведеним правильним є висновок контролюючого органу щодо заниження позивачем як фізичною особою-підприємцем податку на доходи…

…ючи друге питання, порушене скаржником, колегія суддів зазначає, що скаржник у касаційній скарзі посилається на безпідставне незастосування до спірних правовідносин пункту 167.2 статті 167 ПК України, який передбачає можливість застосування ставки податку у розмірі 5 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених цим розділом. Такі доводи вмотивовані тим, що згідно з актом перевірки відповідач виходив з обставин реалізації ОСОБА_1 у періоді, що перевірявся, запчастин до автомобілів, які є рухомим майном. Відтак, можливість застосування пункту 167.2 статті 167 ПК України знаходиться у взаємозв`язку з пр…

…вірки складено акт N 491/15-32-33-05/1988309607 від 04.12.2019 (т. 1, а. с. 21-82), відповідно до висновків якого встановлено порушення: п. 63.3 ст. 63 (абз. 4) ПК України; п. 177.4 ст. 177, п. 167.1 ст. 167 ПК України, донараховано податок з доходів фізичних осіб за період перевірки у загальній сумі 1836249,69 грн, у т. ч. за 2016 рік у сумі 425892,46 грн, за 2017 рік у сумі 611290,19 грн, за 2018 рік у сумі 799067,04 грн; п. п. "г" п. 176.2 ст. 176 ПК України; розділ III Наказу Міністерства фінансів України 4 від 13.01.2015 "Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на…

…атичного продажу об`єктів нерухомого майна має ознаки здійснення підприємницької діяльності, а тому дохід, отриманий від такої діяльності підлягає оподаткуванню за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статті 167 ПК України, незалежно від того, чи зазначався статус підприємця у договорах купівлі-продажу нерухомого майна. При цьому, ГУ ДПС зазначало про помилкове врахування судом апеляційної інстанції висновків, викладених у постановах від 27 лютого 2018 року у справі 826/1513/17, від 25 травня 2020 року у справі 810/1963/18, оскільки у цих справах позивачами були особи, які не мали статусу фізичної особи-підприємця…

…ложення статті 152 Конституції України, статей 162, 163, 164, 167 Податкового кодексу України, положення Закону України Про судоустрій та статус суддів , колегія суддів приходить до висновку, що під час ухвалення оскаржуваних судових рішень, ураховуючи чинне на той час правове регулювання, суди не допустили неправильного застосування норм матеріального права або порушень норм процесуального права, які могли б бути підставою для скасування відповідних судових рішень, тому касаційну скаргу ОСОБА_1 слід залишити без задоволення, а оскаржені судові рішення - без змін. За правилами частини другої статті 341 Кодексу ад…

…го) оподатковуваного доходу платника податку включаються частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями статей 172- 173 цього Кодексу. Ставки податку встановлені ст.167 ПК України. Відповідно до п.167.1 цієї статті (в редакції Закону від 24.12.2015 року 909-VIII) податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплач…

…го) оподатковуваного доходу платника податку включаються частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями статей 172- 173 цього Кодексу. Ставки податку встановлені статтею 167 ПК України. Відповідно до пункту 167.1 цієї статті, ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у з…

…атків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. Відповідно до пункту 167.1 статті 167 ПК України ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цив…

…м пункту 164.6 статті 164, пункту 167.1 статті 167 Податкового кодексу України. Доводи касаційної скарги висновки судів не спростовують, а лише зводяться виключно до непогодження з оцінкою обставин справи, наданою судами попередніх інстанцій. Обґрунтувань неправильного застосування норм матеріального права чи порушень норм процесуального права касаційна скарга відповідача не містить. З огляду на викладене та враховуючи, що за правилами частини другої статті 341 КАС України суд касаційної інстанції не має права встановлювати або вважати доведеними обставини, що не були встановлені у рішенні або постанові суду чи в…

…ми перевірки складено акт від 28.08.2017 947/09-19-13-07/ НОМЕР_1 (а.с.15-20). Перевіркою встановлено, що ОСОБА_1 порушила вимоги: підпункту д підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164, пункту 167.1 статті 167 Податкового кодексу України, в результаті чого позивачу донараховано 262646,35грн. податку на доходи фізичних осіб; підпункту 49.18.4 пункту 49.18 статті 49, пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України, а саме: позивачем не подано річну декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік, внаслідок чого до неї застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 170,00грн.; підпункти 1.2, 1.6 пункту 16…

…договірного зобов`язання. Пунктом 167.1 статті 167 ПК України визначено, що ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами. Відповідно до підпункту 1.1 пункту 16-1 підрозділу 10 ПК України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ра…

…користовуючи ставку податку, визначену вст. 167 ПК України (пп.168.1.1п. 168.1 ст. 168 ПК України). 45. Водночас, згідно з п. 168.5 ст.168 Податкового кодексу України суми податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, особами рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ, Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв`язку та захисту інформації України, державної пожежної охорони, органів і підрозділів цивільного захисту, податкової міліції у зв`язку з виконанням обов`язкі…

…ду (пункт 164.1 статті 164 ПК України). Стаття 167 ПК України визначає ставки податку на доходи фізичних осіб. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу (підпункт 168.1.1 пункту 168.1 статті 168 ПК України). Судами попередніх інстанцій встановлено, що на підтвердження фактичного здійснення закупівлі позивачем ВРХ у населення позивач надав копії видаткових касових ордерів, звітів про закупівлю у населення ВРХ, приймаль…

…во визначеного судом апеляційної інстанції 1 038 314, 37 грн та сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті платником самостійно має бути розрахована з цієї суми. Так, згідно з п. 167.1 ст. 167 ПК України Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільн…

…ддів не вбачає підстав для відступу від правової позиції Верховного Суду, викладеної у постанові від 13 березня 2018 року у справі 826/13138/15, оскільки застосування ставки, встановленої пунктом 167.2 статті 167 ПК України, до якої відсилає пункт 172.2 статті 172 цього Кодексу, не може поширюватися на оподаткування операцій з систематичного продажу об`єктів нерухомого майна, якщо така діяльність має характер підприємницької та здійснюється фізичною особою зі статусом ФОП. У зв`язку з наведеним правильним є висновок контролюючого органу щодо заниження позивачем як фізичною особою-підприємцем податку на доходи фіз…

…бір на загальну суму 87589,46 грн, у тому числі за 2015 рік - 43916,30 грн, за 2016 рік - 43673,16 грн; - пунктів 177.2, 177.4 статті 177 Податкового кодексу України, з урахуванням вимог пункту 167.1 статті 167 Податкового кодексу України, в результаті чого платником занижено податок на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності на загальну суму 1109628,56 грн, у тому числі за 2015 рік - 585550,61 грн, за 2016 рік - 524077,95 грн; - пункту 2 частини 1 статті 7, пунктів 5, 11 статті 8, пункту 2 статті 9, з урахуванням частини 3 статті 7, розділу III Закону України Про збір та облік єдиного внеск…

…6, від 19 серпня 2021 року у справі 1.380.2019.004645 з урахуванням встановлення судами обставин наявності у позивача статусу ФОП зроблено висновки, що застосування ставки, встановленої пунктом 167.2 статті 167 ПК України, до якої відсилає пункт 172.2 статті 172 цього Кодексу, не може поширюватися на оподаткування операцій з систематичного продажу об`єктів нерухомого майна, якщо така діяльність має характер підприємницької та здійснюється фізичною особою зі статусом ФОП. У постановах Верховного Суду від 25 травня 2020 року у справі 810/1963/18, від 28 травня 2021 року у справі 1.380.2019.006091 з урахуванням вста…

…го) оподатковуваного доходу платника податку включаються частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями статей 172- 173 цього Кодексу. Ставки податку встановлені статтею 167 ПК України. У 2015 році ставка податку згідно з пунктом 167.1 статті 167 ПК України становила 15 % бази оподаткування. Водночас пунктом 167.2 встановлено, що ставка податку становить 5 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених цим розділом. Такий випадок визначено статтею 172 ПК України, якою регламентовано оподаткування доходу від операцій з продажу (обміну) об`єктів нерухомого майна. Так…

…, за ставкою, визначеною в пункті 167.2 статті 167 Податкового кодексу України (у розмірі 5%). Також, колегія суддів зазначає, що суди першої та апеляційної інстанції дійшли висновку, що зазначена діяльність позивача може охоплюватись поняттям інвестиційної діяльності (при участі у будівництві відповідних житлових будинків за Договором про спільну діяльність у будівництві житлових будинків від 14.02.2012 1/2012), однак будь-яких висновків щодо режиму оподаткування такої не зробили та не зазначили. Крім того, судами попередніх інстанцій у справі, що розглядається не встановлено чи було позивачем сплачено відповідн…

…ддів не вбачає підстав для відступу від правової позиції Верховного Суду, викладеної у постанові від 13 березня 2018 року у справі 826/13138/15, оскільки застосування ставки, встановленої пунктом 167.2 статті 167 ПК України, до якої відсилає пункт 172.2 статті 172 цього Кодексу, не може поширюватися на оподаткування операцій з систематичного продажу об`єктів нерухомого майна, якщо така діяльність має характер підприємницької та здійснюється фізичною особою зі статусом ФОП. З урахуванням викладеного, доводи заявника касаційної скарги, які стали підставою для відкриття касаційного провадження, знайшли своє підтверд…