ст. 136 ПК

…00 грн, колегія суддів враховує наступне. Згідно з висновками контролюючого органу сума податку на прибуток 12113,00 грн визначена як 18% (базова ставка податку на прибуток відповідно до пункту 136.1 статті 136 ПК України) від суми 67294,00 грн, яка у свою чергу є різницею між сумою витрат, визначених позивачем при розрахунку амортизації основних засобів, та сумою витрат, які на переконання контролюючого органу повинні були розраховуватись в іншому порядку при розрахунку амортизації. Суть спору полягає в тому, що позивач орендує приміщення по вул. Чорновола, 97 м. Івано-Франківськ і в цьому приміщенні встановив с…

…, іншою, ніж встановлена в пункті 136.1 статті 136 ПК України. 121 . Верховний Суд зазначає, що судами попередніх інстанцій не надано оцінки порушенню підпункту 140.5.7 пункту 140.5 статті 140 ПК України ТОВ ФЬОРСТ ЕЛЕМЕНТ щодо заниження у рядку 03 Декларацій Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України за перше півріччя 2023 року на суму 852650 грн витрат по нарахуванню роялті на користь ТОВ АССЕТ ГРУП (код ЄДРПОУ 37821764), який до 01 квітня 2023 року був платником єдиного податку. 122 . Щодо задекларованих платником податків та встановлених у ході проведення перевірки показників рядка 03 Де…

…оченої кредиторської заборгованості, натомість самим податковим повідомленням-рішенням збільшено грошове зобов`язання саме з податку на прибуток, базова (основна) ставка якого визначена пунктом 136.1 статті 136 ПК України. Згідно з частиною другою статті 353 КАС України підставою для скасування судових рішень судів першої та (або) апеляційної інстанцій і направлення справи на новий судовий розгляд є порушення норм процесуального права, яке унеможливило встановлення фактичних обставин, що мають значення для правильного вирішення справи, якщо: 1) суд не дослідив зібрані у справі докази; або 2) суд необґрунтовано ві…

….2019 у справі 220/1900/16-ц щодо застосування положень статей 96, 141, 206 ЗК України, статей 15, 21, 24, 25, 31, 32, 34 Закону України "Про оренду землі", статей 611, 625, 626, 627, 651 ЦК України, статей 14, 16, 136, 286, 287, 288 ПК України. 19. За змістом пункту 1 частини 2 статті 287 ГПК України, оскарження судових рішень з підстави, передбаченої цим пунктом, може мати місце за наявності таких складових: неоднакове застосування одних і тих же норм матеріального права апеляційним судом у справі, в якій подано касаційну скаргу, та у постанові Верховного Суду, яка містить висновок щодо застосування цієї ж норм…

…податку не приймалося. 139 . Аналогічні правові висновки висвітлено у постанові Верховного Суду від 26.02.2019 року у справі 805/1396/17-а та постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 19.04.2019 року у справі 822/2037/18. 140 . Згідно з пунктом 133.6 статті 136 ПК України, суб`єкти господарювання, що застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, визначені главою 1 розділу XIV цього Кодексу не є платниками податку на прибуток. 141 . Порядок визначення частки сільськогосподарського товаровиробництва встановлено наказом Мінагрополітики від 26.12.2011…

…податку не приймалося. 139 . Аналогічні правові висновки висвітлено у постанові Верховного Суду від 26.02.2019 року у справі 805/1396/17-а та постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 19.04.2019 року у справі 822/2037/18. 140 . Згідно з пунктом 133.6 статті 136 ПК України, суб`єкти господарювання, що застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, визначені главою 1 розділу XIV цього Кодексу не є платниками податку на прибуток. 141 . Порядок визначення частки сільськогосподарського товаровиробництва встановлено наказом Мінагрополітики від 26.12.2011…

…доходом у розумінні пп.136.1.22 п.136.1 ст.136 ПК України. Колегія суддів зазначає, що відповідно до п.137.10. ст.137 ПК України (у редакції, чинній на момент виникнення спірних відносин) суми безповоротної фінансової допомоги та безоплатно отримані товари (роботи, послуги) вважаються доходами на дату фактичного отримання платником податку товарів (робіт, послуг) або за датою надходження коштів на банківський рахунок чи в касу платника податку, якщо інше не передбачено цим розділом. Згідно із п.п.136.1.22 п.136.1 ст.136 ПК України вартість переданого рухомого складу залізничного транспорту загального користування…

…доходом у розумінні пп.136.1.22 п.136.1 ст.136 ПК України. Колегія суддів зазначає, що відповідно до п.137.10. ст.137 ПК України (у редакції, чинній на момент виникнення спірних відносин) суми безповоротної фінансової допомоги та безоплатно отримані товари (роботи, послуги) вважаються доходами на дату фактичного отримання платником податку товарів (робіт, послуг) або за датою надходження коштів на банківський рахунок чи в касу платника податку, якщо інше не передбачено цим розділом. Згідно із п.п.136.1.22 п.136.1 ст.136 ПК України вартість переданого рухомого складу залізничного транспорту загального користування…

…рат при обчисленні податку на прибуток, Верховний Суд зазначає наступне. Підпунктом 14.1.267 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що позика - це грошові кошти, що надаються резидентами, які є фінансовими установами, або нерезидентами, крім нерезидентів, які мають офшорний статус, позичальнику на визначений строк із зобов`язанням їх повернення та сплатою процентів за користування сумою позики. За приписами підпункту 136.1.20 пункту 136.1 статті 136 Податкового кодексу України основна сума отриманих кредитів, позик, не включається до складу доходів платника податку. Згідно з підпунктом 153.4…

…ержавної фіскальної служби, затвердженого наказом Державної фіскальної служби України від 09.06.2016 504. Позивач сплачує податок на прибуток за основною (базовою) ставкою, встановленою пунктом 136.1 статті 136 Податкового кодексу України. Відповідно з даними інтегрованої картки платника податків про стан розрахунків з бюджетом, що є доступними для Товариства з обмеженою відповідальністю "ДУНАЙСЬКА СЕС-1" через приватну частину електронного сервісу Державної фіскальної служби України "Електронний кабінет платника", позивач станом на 31.03.2017 р. мав переплату з податку на прибуток в сумі 1 327 868,00 грн. Судом…

…но до підпункту 135.5.14 пункту 135.5 статті 135 Податкового кодексу України інші доходи включають, зокрема, інші доходи платника податку за звітний податковий період. Підпунктом 136.1.9 пункту 136.1 статті 136 Податкового кодексу України передбачено, що для визначення об`єкта оподаткування не враховуються суми коштів спільного інвестування, а саме коштів, залучених від інвесторів інститутів спільного інвестування, доходи від проведення операцій з активами таких інститутів та доходи, нараховані за активами зазначених інститутів, а також кошти, залучені від власників сертифікатів фондів операцій з нерухомістю, дох…

…и тексту підпункту 136.1.9 пункту 136.1 статті 136 Податкового кодексу України із наданням ґрунтовного їх аналізу. Таким чином, суди першої та апеляційної інстанції дійшли правильного висновку щодо наявності підстав для визнання недійсною наданої позивачу ДФС України індивідуальної податкової консультації у формі листа від 11.09.2014 8722/10/26-15-11-01-08. Згідно з частиною першою статті 350 КАС України суд касаційної інстанції залишає касаційну скаргу без задоволення, а судові рішення - без змін, якщо визнає, що суди першої та апеляційної інстанції не допустили неправильного застосування норм матеріального прав…

…матеріального та процесуального права, Верховний Суд дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення касаційної скарги, з таких підстав. Судами першої та апеляційної інстанції встановлено, що Товариство звернулось до Державної фіскальної служби України із запитом від 11 серпня 2014 року про надання письмової консультації з питанням чи включаються на підставі підпункту 136.1.9 пункту 136.1 статті 136 Податкового кодексу України до складу доходів Інститутів спільного інвестування, зокрема корпоративних інвестиційних фондів, проценти нараховані за активами таких фондів. Листом Головного управління Міндоході…

…ення підпункту 4.1.6 пункту 4.1, підпункту 4.2.8 пункту 4.2 статті 4 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств , підпункту 135.5.15 пункту 135.5 статті 135, підпункту 136.1.9 пункту 136.1 статті 136 Податкового Кодексу України, в наслідок чого занижено скоригований валовий дохід та доходи, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування на загальну суму 37 633 050,00 грн. На підставі акта перевірки податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення 0000641501 від 4 квітня 2013 року, яким Товариству збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток фінансових установ на загальну…

…а підпункту 4.2.8 пункту 4.2 статті 4 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств 334/94-ВР від 28.12.1994 року та підпункту 135.5.14 пункту 135.5 статті 135, підпункту 136.1.9 пункту 136.1 статті 136 Податкового кодексу України, в результаті чого ним завищено на 553738,00 грн. суми від`ємного значення об`єкта оподаткування попереднього звітного періоду та занижено на 431610,00 грн. суми податку на прибуток, у тому числі за 2010 рік на 134816,00 грн., за ІІ квартал 2011 року на 188830,00 грн., за II-IV квартал 2011 року в 254794,00 грн., за 2012 рік на 42000,00 грн. Не погодившись з висновками, викладен…

…ального і процесуального права, зокрема статей 14, 136, 147, 288 ПК України. 13. Скаржник наголошує на помилковості висновку апеляційного господарського суду, що цільове використання орендованої земельної ділянки - для видобування залізних руд, адже за умовами договору оренди у користування позивача передано земельну ділянку із земель промисловості, для розміщення та експлуатації будівель і споруд гірничого підприємства, а не для розробки родовищ корисних копалин, тому застосування визначеного у пункті 284.4 статті 284 ПК України розміру орендної плати є безпідставним. 14. Крім цього, заявник касаційної скарги за…

…ального і процесуального права, зокрема статей 14, 136, 147, 288 ПК України. 13. Скаржник наголошує на помилковості висновку апеляційного господарського суду, що цільове використання орендованої земельної ділянки - для видобування залізних руд, адже за умовами договору оренди у користування позивача передано земельну ділянку із земель промисловості, для розміщення та експлуатації будівель і споруд гірничого підприємства, а не для розробки родовищ корисних копалин, тому застосування визначеного у пункті 284.4 статті 284 ПК України розміру орендної плати є безпідставним. 14. Крім цього, заявник касаційної скарги за…

…ального і процесуального права, зокрема статей 14, 136, 147, 288 ПК України. 13. Скаржник наголошує на помилковості висновку апеляційного господарського суду, що цільове використання орендованої земельної ділянки - для видобування залізних руд, адже за умовами договору оренди у користування позивача передано земельну ділянку із земель промисловості, для розміщення та експлуатації будівель і споруд гірничого підприємства, а не для розробки родовищ корисних копалин, тому застосування визначеного у пункті 284.4 статті 284 ПК України розміру орендної плати є безпідставним. 14. Крім цього, заявник касаційної скарги за…

…д 11 грудня 2014 року (далі - Акт перевірки). Як вбачається з Акту перевірки, контролюючий орган дійшов висновку про порушення Товариством вимог: - пп. 135.5.14 п. 135.5 ст. 135, пп. 136.1.9 п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу України всього в сумі 15 162 611,37 грн., в т. ч. по періодах: - 2013 рік - 15 162 611,37 грн., у результаті чого встановлено заниження податку на прибуток у періоді, що перевіряється, на загальну суму 2 880 896,16 грн. На підставі висновків акту перевірки відповідачем прийнято податкове повідомлення-рішення 0007102206 від 25 грудня 2014 року, яким ТОВ Артель збільшено суму грошового зобов…

…оженнями підпункту 136.1.9 пункту 136.1 статті 136 Податкового кодексу України пільга з оподаткування доходів у вигляді процентів, нарахованих за такими активами, тоді як вказані зміни не стосуються інститутів спільного інвестування. Колегія суддів зазначає, що судами першої та апеляційної інстанції було обґрунтовано відхилено доводи контролюючого органу щодо безпідставності врахування судами висновку 056/429 від 19 серпня 2014 року експертного дослідження проведеного на замовлення Української асоціації інвестиційного бізнесу ДП Українське бюро лінгвістичних експертиз НАН України , оскільки вказаний висновок відп…

…в пункті 136.1 статті 136 цього Кодексу колегія суддів зазначає наступне. Так, згідно з пунктом 136.1 статті 136 ПК України базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств становить 18 відсотків. Інші ставки податку на прибуток встановлені, зокрема, пунктом 136.2 статті 136 - для юридичних осіб, які здійснюють страхову діяльність; пунктом 136.3 статті 136 - для нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, передбачених пунктом 141.4 статті 141 ПК України; пунктом 136.4 статті 136 - для юридичних осіб, які провадять букмекерську діяльність, діяльність із випуску та…

…ви володіння нерухомим майном. Доводи заявника про те, що в суму грошових коштів, одержану відповідачем у спірний період, увійшли 20 % податку на додану вартість, що не є доходом у розумінні приписів статей 14 та 136 Податкового кодексу України, є безпідставними, оскільки положення даних норм закону регулюють питання податкових правовідносин, що є відмінним від правовідносин цивільного характеру щодо безпідставно набутих коштів, тому такі доводи відхиляються. Посилання відповідача на те, що він не знав та не міг знати про володіння спірним об'єктом без достатньої правової підстави, оскільки не був стороною у спра…

…лічені в підпункті 136.1.9 пункту 136.1 статті 136 ПК України. Посилання на висновок лінгвістичної експертизи від 19 серпня 2014 року 056/429, складений Державним підприємством Українське бюро лінгвістичних експертиз НАН України колегія суддів до уваги не приймає. Зі змісту зазначеного висновку вбачається, що його складено за результатами лінгвістичного аналізу. Тим часом, правова норма має оцінюватись за своєю суттю. Так, підпункт 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 ПК України виключає з об'єкту оподаткування податком на прибуток: доходи, отримані від операцій з активами інститутів спільного інвестування, а також до…

…зширене тлумачення пп. 136.1.9 п. 136.1 ст. 136 ПК України є неможливим, оскільки не відповідає основними засадам податкового законодавства та принципу правової визначеності, як складової принципу верховенства права. Відповідно до ст. 4 ПК України податкове законодавство базується на принципі презумпції правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслід…

…дами на дату фактичного отримання платником податку товарів (робіт, послуг) або за датою надходження коштів на банківський рахунок чи в касу платника податку, якщо інше не передбачено цим розділом. Згідно з підпунктом 136.1.22 пункту 136.1 статті 136 ПК України для визначення об`єкта оподаткування не враховуються доходи, зокрема, вартість переданого рухомого складу залізничного транспорту загального користування від одної залізниці або підприємства залізничного транспорту загального користування іншим залізницям або підприємствам залізничного транспорту загального користування за рішенням Укрзалізниці. Така перед…

…ід суми коштів, внесених гравцями для участі в грі. Також, дохід, отриманий від азартних ігор з використанням гральних автоматів, не підлягає зменшенню на суму виплачених виплат гравцям та оподатковується за ставкою, визначеною п.п.136.4.1 ст. 136 ПК України в розмірі 10% . Скаржник також зазначає про неправильне застосування судами приписів п.п.134.1.6 ст. 134, п.п.136.4 ст. 136, п.п. 141.5.1 ст. 141 ПК України, а також неправильне їх тлумачення. Щодо порушення норм процесуального права, скаржником зазначено про встановлення фактичних обставин на підставі недопустимих доказів, зокрема лише на підставі усних пояс…

…ПК України. Пунктом 135.1 статті 135 ПК України передбачено, що базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу. За приписами пункту 136.1 статті 136 ПК України базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків. Пунктом 137.4 статті 137 ПК України встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Пода…

…ПК України. Пунктом 135.1 статті 135 ПК України передбачено, що базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу. За приписами пункту 136.1 статті 136 ПК України базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків. Пунктом 137.4 статті 137 ПК України встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Пода…

…зазначених інвестиційних фондів. Якщо підсумувати зазначені вище норми ПК України, можна дійти висновку, що доходи, визначені у статті 136 ПК України, не враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування податком на прибуток. У свою чергу стаття 136 ПК України визначає, що такими доходами є дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку, але лише у випадках, передбачених пунктом 153.3 статті 153 цього Кодексу. Звертаючись до пункту 153.3 статті 153 ПК України, а саме до підпункту 153.3.6, визначаємо, що юридичні особи-резиденти (крім постійних представництв нерезидентів) не включають суму отри…

…уму 13 512 630,00 грн; пункту 44.1 статті 44, підпункту а пункту 198.1, пункту 198.3 статті 198 ПК України, в результаті чого занижено податок на додану вартість на 1 941 314,00 грн; підпункту 57.1-1.2 пункту 57.1-1 статті 57, пункту 136.1 статті 136 ПК України, в результаті чого занижено авансовий внесок з податку на прибуток підприємств в розмірі виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів) в загальному розмірі 97 611,00 грн. На підставі висновків, викладених в акті перевірки та з огляду на вказані порушення, відповідач прийняв, зокрема, податкові повідомлення-рішення від 27 липня 2021 року: 8563/2201-07…